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1、1,第五章,账户的分类,2,账户按用途和结构分类,按不同的分类标准，可以对账户进行不同的分类： 账户按会计要素分类： 资产类、负债类、所有者权益类、收益类、成本费用类。 账户按提供指标的详细程度分类： 总分类账户、明细分类账户。 账户按用途和结构分类 目的加强对各账户的理解，是对按会计要素分类的补充。,3,账户按用途和结构分类，可分为：,盘存账户 资本账户 结算账户 跨期摊配账户 集合分配账户 成本计算账户 配比账户 财务成果账户 累计折旧 ,基本账户,业务账户,调整账户,4,一、盘存账户,用来核算和监督各种财产物资和货币资金的 增减变动及其结存情况的账户。 借 盘存账户 贷 盘存账户：原材料
2、、库存商品、现金、银行存款、固定资产等。,5,二、资本账户,用来核算和监督取得资本及提取资金的增减变动及其实有情况的账户。 借 资本账户 贷 资本账户：实收资本、盈余公积等。,6,三、结算账户,用来核算和监督企业与其他单位或个人之间发生的债权、债务结算情况的账户。 （一）债权类结算账户 借 债权类结算账户 贷 债权类结算账户：应收账款、其他应收款、预付账款等。,7,（二）债务类结算账户 借 债务类结算账户 贷 债务类结算账户：应付账款、其他应付款、预收账款、 短期借款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润等。,8,四、跨期摊配账户,用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会
3、计期间进行分摊或预提的账户。 借 长期待摊费用 贷 ,9,五、配比账户,用来归集企业生产经营过程中某个会计期间的收入和用的账户。 （一）收入账户 借 主营业务收入 贷 收入账户：营业收入、营业外收入账户等。,10,（二）费用账户 借 管理费用 贷 费用账户：主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、 管理费用、营业外支出、所得税费用账户等。,11,练习一,1.下列账户中，属于所有者权益类账户的是 （ ）。 A利润分配 B应付利润 C所得税费用 D短期借款 2.预付费用的核算一般是通过（ ）账户进行的。 A预付账款 B预收账款 C其他应收款 D应付利息,12,3.“预收账款”账户按用途和结构分类，
4、属于（ ） A债权结算账户 B债务结算账户 C债权债务结算账户 D负债账户 4.账户按经济内容分类时，“长期待摊费用”账户属于 ( ) A资产类账户 B负债类账户 C费用类账户 D损益类账户,13,六、成本计算账户,用来核算和监督企业经营过程中某一阶段发生的全部费用，并据此计算该阶段各个成本计算对象实际成本的账户。 借 成本计算账户 贷 成本计算账户：材料采购、生产成本等。,14,七、集合分配账户,用来汇集好分配经营过程中某一阶段所发生的有关生产费用。,制造费用,汇集经营过程中发生的费用,费用的分配额,15,八、财务成果账户,用来计算并确定企业在一定时期（月份、季度 或年度）内全部经营活动最终
5、成果的账户。 财务成果计算账户“本年利润”账户 借 财务成果计算账户 贷 转入的各项费用 转入的各项收入 （或）亏损 利润,16,九、调整账户,是为调整某个账户的余额，以表示被调整账户的实际余额而开设的账户。 （一）抵减（调整）账户备抵调整账户 用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。公式： 被调整账户余额抵减账户余额=被调整账户实际余额 方向相反,17,被调整账户 备抵调整账户 （固定资产） （累计折旧） （10000） （100） 固定资产净值=10000-100=9900元,18,（二）附加（调整）账户 用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。公式：
6、被调整账户余额+附加账户余额=被调整账户实际余额 方向相同,19,被调整账户 附加调整账户 （10000） （100）,20,被调整账户 附加调整账户 （10000） （100）,21,（二）抵减附加（调整）账户 同时具备备抵和附加两种调整职能的账户。 当其余额与被调整账户的余额方向相同时，调整的方式与附加账户相同；当其余额与被调整账户的余额方向相反时，调整的方式与抵减账户相同。,22,练习二,1.账户按用途和结构分类时，“累计折旧”账户属于 A备抵附加调整账户 B备抵调整账户 C资产账户 D 跨期摊提账户 2.当调整账户的余额与被调整账户的余额方向相反时，该调整账户称为 ( ) A调整账户
7、B备抵调整账户 C附加调整账户 D备抵附加调整账户,23,3按用途和结构分类，“材料采购”账户本期发生额应属于（ ）账户 A 盘存 B 成本计算 C 结算 D 集合分配 4.在下列所有者权益账户中，反映所有者原始投资的账户是（ ） A “实收资本”账户 B “盈余公积”账户 C“本年利润”账户 D“利润分配”账户,24,5.通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整，反映固定资产的（ ）。 A原始价值 B折旧额 C净值 D增加价值 6.下列各项中，属于年内财务成果账户贷方余额表示内容的是（ ）。 A利润净额 B亏损净额 C收益额 D费用额,25,7.下列项目中，不属于营业利润构成要素的是（
8、 ）。 A主营业务收入 B营业外收入 C营业税金及附加 D主营业务成本 8.下列项目中，不属于利润总额构成要素的是（ ）。 A主营业务收入 B营业外收入 C 投资收益 D所得税费用,26,9.下列项目中，不属于利润分配形式的是（ ）。 A 应付利润 B提取公积金 C 上缴所得税 D未分配利润 10.某企业年初未分配利润为10000元，当年净利润40000元，按10%、5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积，该企业可供投资者分配的利润为（ ）。 A 50000元 B 4000元 C 42500元 D 34000元,27,第六章 会计凭证,甲企业采购员王出差回来报销差旅费。旅馆开出发票记载单价为
9、50 元，人数 1 人，时间为 10 天，金额为 500 元。而王却将单价 50 元直接改为 350 元，小写金额改为 3500 元，将大写金额前加了一个“叁仟”，报销后贪污金额为 3000 元。 思考： 出纳员应如何审核这类虚假业务？返回,28,会计凭证,学习要求 掌握原始凭证和记帐凭证的关系 原始凭证和记帐凭证的填制方法和填制要求 熟悉原始凭证和记帐凭证的基本内容 了解会计凭证的概念、作用和传递程序,29,第一节 会计凭证概述,会计凭证是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任和作为记账依据的书面凭证。 会计凭证，按其填制程序和用途，可以分为： 原始凭证 记账凭证,30,会计凭证的作用,保证
10、会计信息的真实性质量的要求 加强经营管理上的责任制 发挥会计的监督作用,31,第二节 原始凭证 一、原始凭证及其种类 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或 完成时取得或编制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。 （一）外来原始凭证 （二）自制原始凭证,32,企业的自制原始凭证，可按其内容分为以下 几类：,1、一次凭证 2、累计凭证 3、记账编制凭证 4、汇总原始凭证,33,二、原始凭证的填制,（一）原始凭证的基本要素 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期； 3、填制凭证单位或填制人的姓名； 4、经办人员的签字或盖章； 5、对外凭证要有接受单位的名称；
11、 6、交易或事项的内容摘要； 7、交易或事项所涉及的财物数量、单价和金额；,34,（二）原始凭证的填制要求 1、符合实际情况； 2、明确经济责任； 3、填写内容齐全； 4、书写格式规范。,35,三、原始凭证的审核,原始凭证的审核主要包括三方面的内容： （一）合规性审核； （二）完整性审核； （三）技术性审核。 讨论题1,36,第三节 记账凭证,一、记账凭证及其种类 记账凭证是会计人员根据审核后的原始 凭证进行归类、整理、并确定会计分录而编制的凭证，是记账的直接依据。 记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证,37,（一）专用记账凭证 记账凭证按其所反映的交易或事项是否与 现金和银行存款有关，可分为
12、： 收款凭证 记账凭证 付款凭证 转账凭证,38,二、记账凭证的填制,（一）记账凭证的基本要素 1、填制凭证的日期； 2、凭证编号； 3、经济业务内容摘要； 4、会计科目、记账方向； 5、记账金额； 6、所附原始凭证张数； 7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。收、付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。,39,（二）记账凭证的填制要求 1、凭证摘要简明； 2、业务记录明确； 3、科目运用准确； 4、附件数量完整； 5、填写内容齐全； 6、凭证顺序编号； 若记账之前发现凭证有错误，应该重新编制正确的记账凭证，并将错误的凭证作废或撕毁。,40,三、记账凭证的审核 记账凭
13、证的审核主要包括三方面的内容： （一）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致 （二）应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚，核算内容是否符合会计制度规定 （三）记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章,41,记账凭证与原始凭证的关系： （1）原始凭证由经办人员填制，记账凭证一律 由会计人员填制。 （2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填 制的，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的。 （3）原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经或完成的经济业务进行归类、整理。 （4）原始凭证是填制记
14、账凭证的依据，记账凭证是登账的依据。,42,第四节 会计凭证的传递,一、会记凭证传递的作用 会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时 起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员 之间的传递程序和传递时间。 作用： （一）有利于完善经济责任制 （二）有利于及时进行会计记录,43,二、会记凭证传递的组织 组织会计凭证传递，必须遵循内部牵制原则。 内部牵制原则主要是指办理经济业务的各项手续制度要相互制约、相互监督。 内部牵制制度 是单位内部的一种管理制度，是指单位的领导、各职能部门、基层机构及其人员之间，在处理各项经济业务时相互联系、相互制约的管理制度体系，通过其相互联系、相互制约的关系，达到控制和管理经济活动的目的。,
