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1、第一章 税收管理概述,【教学目的和要求】通过本章的学习，要求学生掌握税收管理的概念，理解税收管理在整个税收管理工作的地位和作用，了解税收管理的基本内容，理解税收管理的原则。 【教学重点与难点】理解税收管理概念的不同层次的含义，掌握税收管理的内容，熟悉管理过程应遵循的原则。,内容结构 税收管理概念和特点 税收管理的内容 税收管理的原则和方法 纳税服务,第一节 税收管理的概念和特点,一、税收管理的概念 二、税收管理的特点,一、税收管理的概念,管理的概念： 管理是在特定的环境下，管理者为了实现一定的目标，对其所能支配的各种资源进行有效的计划、组织、协调和控制等一系列活动的过程。 管理要素： 1. 主
2、体 2. 客体 3. 职能 4. 目标 税收管理概念：,税收管理概念,税收管理是指国家(税收管理机关)依据税收法律、法规，根据税收分配活动的特点及规律，对税收分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一系列管理活动。,对税收管理概念的理解,1. 税收管理的主体：国家（税收管理机构）。 2. 税收管理的客体：税收分配活动的全过程，包括税收参与国民收入分配的各个环节。如税收分配的决策、税收计划的制定、税收收入的组织、税收政策的协调、税收收入和税收政策的监督控制等。 3. 税收管理的依据：国民收入分配活动的特点及其客观经济规律，具体依据是国家的相关法律法规。 4
3、. 税收管理的职能：指内在于税收管理中的基本功能，具体是指对税收分配进行决策、计划、组织、协调和监督控制的五大职能。 5.目标：实现税收职能,五大职能的关系,决策是指从各种可行方案中筛选最优方案的活动。包括宏观决策和微观决策等不同层面，是税收管理的首要职能，是税收管理的核心。 计划是指在既定税收决策目标下，对具体目标的分解、计算或筹划。 组织是指对管理活动中个要素进行配置的活动。对人、财、物等税收要素进行配置的内在职责和功能。 协调是指调节和改善税收分配过程中各种矛盾关系，使税收分配活动得以和谐的内在职责和功能。 监督控制是指对管理对象的行为和结果进行督导和检查的活动。是税务决策和税务计划实现
4、的保证。 税收管理的五大职能是相互制约、相互影响的整体，只有五种职能形成合力才能实现税收管理各个环节、各个要素的合理配置，才能实现税收管理效益的最大化。,二、税收管理的特点,1. 综合性。 管理的对象是税收分配活动的全过程，即包括税收参与国民收入分配的各个环节。 2. 全面性。 管理的内容包括税务法制管理、税务体制管理，税务行政管理、税务票证管理；复议、诉讼。 3. 超前性 事先确定税收原则、税收管理基本要求、目标，通过税收管理职能的具体运用来实现税收职能。 4. 复杂性 协调税收分配中各方面的利益，解决存在于中央地方之间，政府与企业之间，地区之间、部门之间、企业之间的矛盾。 5. 历史性,第
5、二节 税收管理的内容,税务行政管理， 包括税收管理体制、税务机构和人员管理； 税收基础管理， 包括税务登记、帐簿凭证管理、发票管理、纳税申报 税务征收管理 包括税款征收管理、税款保障措施、减免税管理 检查管理: 纳税评估、纳税检查、税收法律责任 税务核算管理 包括税务计划、会计、统计、票证管理； 税务行政法制 包括税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼、税务行政赔偿,第三节 税收管理的原则和方法,一、税收管理的原则 二、税收管理的方法,税收管理的原则,（一）有效管理原则 （二）统一领导、分级管理原则 （三）依法治税原则 （四）公平的原则 （五）专业管理与群众管理相结合原则,（一）有效管理原则
6、,有效管理原则的涵义 效率的衡量指标 影响税收管理效率的因素 实现有效管理的途径,有效管理原则的含义,涵义： 以最少的管理耗费（人力、物力、财力）最大程度地实现税收职能（组织收入、调节经济）的管理目标。 可计量效率： 一定时期的收入 ；对应的可计量成本 税收成本包括： 征税成本 人员经费、办公经费、设备经费及其它措施经费； 纳税成本 申报、计算、代理、咨询、复议、诉讼等发生的人力、物力、财力消耗； 经济成本 效率损失。,有效管理原则的衡量指标,税收成本率或税收费用率: 一定时期的税收成本（费用）额同期税收收入额100 税收征税成本率或费用率: 一定时期的税收征税成本额同期税收收入额100 美0
7、.6%；日本0.8%；加拿大1.6%；我国4.73%。 税收奉行成本率或费用率: 一定时期的税收奉行成本额同期税收收入额100 税收收益率: （一定时期的税收收入- 同期税收成本额或费用额） 同期税收收入额100；,影响税收管理效率的因素,组织收入、调节经济；税收成本 税收收益（收入）以税源为基础，不可人为增加或减少。所以提高效率主要从成本方面来考虑。 1.管理依据：税制的繁简 2.管理规程：程序的规范性 3.征管手段：信息化建设； 4.法制环境： 5.管理主体：税务人员素质、人力资源配置 6.监督机制（组织收入、税收成本）,实现有效管理的途径, 保证管理流程的畅通（税款流程、信息流程） 科学
8、、合理的配置税收管理的要素 管理依据：简化、规范税制； 管理规程：优化征管程序； 征管手段：提高信息化建设水平； 法制环境： 税法宣传教育；规范代理制度发展； 管理主体：提高税务人员素质（培训、教育） 人力资源配置要合理、科学； 建立和完善成本核算制度。,（二）统一领导、分级管理原则,统一领导、分级管理原则含义 统一领导、分级管理关系 正确处理中央集权与地方分权的关系,统一领导、分级管理原则,含义： 统一领导是指税收管理的政策、法令必须统一由中央决定，体现中央宏观调控需要。分级管理是指为了更好地实现税收管理目标，要进行因地制宜的灵活管理方式，调动地方管好税收的积极性。 关系：相对性 集权与分权
9、是对立统一的。集权是分权基础上的集权，不是绝对集中；分权是集中统一领导下分权，不是绝对分散。,遵循统一领导、分级管理原则的必要性,由我国的国情决定的，发展的看待这一原则。 首先，从税收政策、法令本身的严肃性来说，要求税收政策、法令必须统一。 其次，税收是一种国家与其国民之间的经济利益分配，是依据国家政治权利进行的集中性分配。 第三，税收是国家调节经济的重要经济杠杆，其涉及面广，政策性强，统一的税收政策有利于实现宏观调控目标。 第四，我国地域辽阔，各地区经济发展不平衡，如果强求一致，会造成许多负面影响。,贯彻统一领导、分级管理原则的要求,1. 正确认识集权与分权的辩证关系。 2.正确处理统一领导
10、与分级管理的关系。 一方面要坚持统一的税收政策的制定，保证统一税收制度的贯彻执行； 另一方面在中央统一领导下，因地制宜把一部分税收管理权限授权地方。 在中央权力与地方管理权限此消彼长的过程中寻求合理的度。,（三）依法治税原则,依法治税原则含义 依法治税原则必要性 依法治税原则的实现途径,依法治税原则的含义,依法治税原则是指税收管理活动必须以税收法律法规为依据。（准则） 违反税收法律规定，要承担相应的法律责任。 政府课税权的法定 纳税义务法定 征收要素法定 程序法定,依法治税原则的必要性,1.是市场经济（法制化、市场准入）的要求 2.是贯彻国家各项税收政策的重要保证。 解决国家利益与纳税人利益的
11、冲突，依法征纳。 3.有利于保障国家财政收入，维护纳税人合法权益。（执法措施、司法救济）,依法治税原则的实现途径,首先，要加强税收法制建设，做到有法可依。 立法。加快立法进程，提升法律级次。 其次，要提高税收执法能力，严格执法。 第三，要强化税务执法监督检查制度，强化税务司法。 第四，要加强税法宣传，做到普及税法。,（四）公平的原则,涵义 实现途径,公平原则的含义,管理的公平包括税负公平、过程公平、结果公平等内容。 税负公平：税收负担的多少与纳税人的经济承受能力基本一致。 横向公平、纵向公平 过程公平：主要指执法的公平、公正，是结果公平的基础。 结果公平：执法的结果和税负公平。,公平原则的实现
12、途径,立法环节注重国家利益和纳税人利益的兼顾，既考虑财政收入的需要，考虑政治、经济政策的需要，也要考虑纳税人的实际负担能力。 执法环节注重严格按照税收法律法规的规定执行，不能征随意税、关系税，不能随便提前征或错后征，不能为完成税收任务而征税。 司法公正。自由裁量权的运用。,（五）专业管理与群众管理相结合,专业管理：税务管理部门 群众管理：专业管理以外的社会各界和人民群众对税收的管理，包括相关部门、协税人员以及其他社会成员 专业管理为主，群众管理为辅,二、税收管理的方法,（一）法律方法：体现在立法、执法、司法环节。通常以法律制裁、法律责任的形式出现 。 （二）行政方法：指示、许可、批准、通知、税
13、务检查、受理等。通常与行政处分、行政处罚的具体方法相结合。 税收管理中的行政方法，表现在征管过程中。 （三）宣传教育方法： （四）经济方法：奖励和惩罚两方面。 （五）技术的方法：现代化管理手段的使用 ，通过信息技术、网络技术，有效开发和利用信息资源，实现税收管理的电子化管理。,第四节 纳税服务,纳税服务的概念 纳税服务的理论基础 我国纳税服务的发展,纳税服务的概念,纳税服务工作规范（试行）国税发2005165号 规定: 纳税服务，是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。 纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，是促进
14、纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。,纳税服务的理论基础,公共管理理论 按照现代公共政府理念，税收作为取得财政收入的主要形式，纳税人缴纳的税款就是享受政府服务而应当支付的费用，政府应当是为纳税人服务的政府。 税务部门的纳税服务是政府部门为纳税人提供的公共服务，征纳双方的地位是平等的。,我国纳税服务的发展,纳税服务观念萌芽阶段：（1990年至2001年） 纳税服务工作起步阶段：（2002年至2005年） 纳税服务逐步发展阶段：（2006年至今）,纳税服务观念萌芽阶段,“纳税服务”概念在我国的提出始于1990年全国税收征管工作会议，当时提出要把征管过程看成是为纳税人服务的过程，
15、1997年税收征管改革，提出“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，首次把纳税服务明确为税收征管的基础工作。 2001年全国人大常委会修订并重新颁布了中华人民共和国税收征收管理法，第一次将纳税服务确定为税务机关的法定职责，纳税服务由原来的税务人员职业道德范畴上升到必须作为的法律范畴。,纳税服务工作起步阶段,2002年8月，国家税务总局在征收管理司内成立纳税服务处，专司全国税务系统纳税服务行政管理工作。 2005年10月，国家税务总局制定下发了纳税服务工作规范（试行），对税收工作中的税收征收、管理、检查和实施税收法律救济等环节的纳税服务工作做出了明确的规
16、定。,纳税服务逐步发展阶段,2007年5月，第一次全国纳税服务工作会议召开，在系统总结纳税服务工作的基础上，对纳税服务工作的开展进行了全面的部署。 2008年7月，国家税务总局设立了纳税服务司，负责组织、管理、协调全国范围内的纳税服务工作。 2009年7月，全国税务系统纳税服务工作会议召开，会议讨论制定了全国20102012年纳税服务工作规划，初步确立“到2012年末，初步形成以纳税人需求为导向，以持续提高纳税人满意度和税法遵从度为目标，以办税服务厅、纳税服务网站和纳税服务热线为平台，以税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作为任务，以健全组织、完善制度、优化平台、提高能力、强化预算、细化考评为保障的始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从的纳税服务新格局”的纳税服务工作奋斗目标。,复习思考题,1、如何理解税收管理的概念？ 2、税收管理的内容有哪些？ 3、税收管理应该遵循的原则有哪些？ 4、
