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1、环保税政策及征收？,征收管理,一,环保税,收费随意,环保税基本征管流程,1：纳税人自行申报缴纳税款 2：环保部门与税务机关涉税信息共享 3：税务机关将纳税申报数据与环保相关数据进行比对 4：异常数据交送环保部门复核 5：税务机关依据复核意见调整征税,环保税,收费随意,1.纳税义务发生时间, 环境保护税法第十六条：纳税义务发 生时间为纳税人排放应税污染物的当日,环保税,收费随意,2.申报期限, 环境保护税法第十八条第一款：环境保护税按月计算 ，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次 申报缴纳。 环境保护税法第十九条: 纳税人按季申报缴纳的，应当 自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理
2、纳税申报并 缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生 之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完 整性承担责任,环保税,收费随意,3.申报资料, 环境保护税法第十八条第二款：纳税人申报缴纳时， 应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大 气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需 要要求纳税人报送的其他纳税资料。 环境保护税法实施条例（送审稿）第二十七条：纳税 人申报固体废物产生量、综合利用量、贮存量和处置量时 ，应当提供相应的环境影响评价文件、转移联单、利用处 置委托合同、受委托方资质证明、管理台账以及主管
3、税务 机关要求提供的其他资料。（会有改动）,环保税,收费随意,如何核算申报？,对于如何开展环保税的核算申报工作，很多纳税人认为，只要把上年度环保部门下达的排污核定与排污费缴纳决定书中的污染物种类和数量，根据产量情况增加或减少一定比例申报就可以了。如果真这么想，那就错了。那么，纳税人该如何正确核算申报环保税呢？ 做好这三步工作很重要： 第一步、确定应税污染物的种类 第二步、计算应税污染物数量 第三步、制作合规纳税凭证,环保税,收费随意,确定应税污染物的种类,环境保护税法附件2应税污染物和当量值表明确了应税大气污染物、应税水污染物、应税固体废物和噪声的种类。纳税人应当注意的是，并不是所有污染物都是
4、需要缴税的应税污染物。 纳税人必须准确判断自身排放的应税污染物种类。应税水污染物和有组织排放的应税大气污染物及噪声可以通过监测的方法确定。无组织排放的应税大气污染物的种类，则要通过分析物料的种类、生产工艺的反应原理等方式确定。 无论采取何种手段，应税污染物的种类确定方式必须是有据可查、有法可依的。比如，采用监测的方法确定水污染物种类，就应该监测全部应税水污染物，并将应税水污染物按污染当量数从大到小排序，对一类水污染物按前五项征收，对其他类按前三项征收；对没有排放口进行无组织排放的应税大气污染物，可以按某车间的生产工艺流程涉及的物料种类及反应过程，判断应税污染物的种类。,环保税,收费随意,制作合
5、规纳税凭证,环保税核算申报工作并不仅仅是计算应纳税额，还需要制作大量合规的纳税凭证，包括监测记录、污染防治设施的运行记录、危废处置单位的资质及转移贮存情况、一般固体废物综合利用情况等，这些纳税凭证要统一保存，以备税务部门检查。 环保税是一个专业性较强的税种，需要财务、环保、设备、生产和技术等部门形成一套合理的工作流程，才能更好完成环保税的核算申报工作。尤其是像防腐工程、土石方作业等企业，有较多非正常生产情况下的排污行为，仍需要按次申报，这需要多部门联合才能保证环保税足额申报、足额纳税。,环保税,收费随意,（三）征收地点, 环境保护税法第十七条：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境
6、保护税。 环境保护税法实施条例（送审稿）第二十二条:环境保护税法第十七条所称应税污染物排放地，是指应税大气污染物和水污染物排放口所在地、固体废物产生地、工业噪声产生地。无排放口的，应税污染物排放地是指应税污染物的产生地。 税务机关对纳税人跨区域排放污染物的税收管辖有争议的，由争议各方依照有利于征收管理的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。,环境保护税法,二,环保税,收费随意,环境保护税法,五大章节,包括总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理、附则。,二十八条款,3500余字,环保税的征收对象,在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税
7、污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。 （环保税法第二条）,纳税人及征收对象,依法向污水厂、垃圾场排放，或者符合环保规范贮存处置的固废不属于直接向环境排放,税法所附的税目税额表和污染物当量值表规定,居民个人不属于纳税人,征税对象,大气污染物,水污染物,固体废物,噪 声,征收对象,税法附表二（五）大气污染物当量值表 共44种,第一类水污染物 10种,第二类水污染物 51种,特殊水污染物 4种,能计算出排放量（kg）,不能计算出排放量（能计算污染当量数）,其他类,征收对象,第八十八条 本法下列用语的含义： （一）固体废物，是指在生产、生活和其他活动中产生的丧失原有利用价值或者虽
8、未丧失利用价值但被抛弃或者放弃的固态、半固态和置于容器中的气态的物品、物质以及法律、行政法规规定纳入固体废物管理的物品、物质。 （二）工业固体废物，是指在工业生产活动中产生的固体废物。 （三）生活垃圾，是指在日常生活中或者为日常生活提供服务的活动中产生的固体废物以及法律、行政法规规定视为生活垃圾的固体废物。 （四）危险废物，是指列入国家危险废物名录或者根据国家规定的危险废物鉴别标准和鉴别方法认定的具有危险特性的固体废物。 中华人民共和国固体废物污染环境防治法节选,固体废物的定义,危废是固废的一种,征收对象,危险废物,危 险 废 物,医废是危废的一种。主要在医院、医药企业、实验室等地方产生。,危
9、废是固废的一种,噪声,中华人民共和国环境噪声污染防治法节选,征收对象,环保税,收费随意,计税依据,【环保税法】应税污染物的计税依据，按照下列方法确定： （一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； （二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； （三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。,环保税,收费随意,排放口,【环保税法】每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。 每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染 物，按照污染当量数从大到小排序，对
10、第一类水污染物按照前五项征收 环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。 省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要， 可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院 。 我省不增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数。 【实施条例】从两个以上排放口排放污染物的，对每一排放口排放的应 税污染物分别计算征收环境保护税。 对持有排污许可证的纳税人，按照排污许可证的规定确定其废气、 污水排放口。,排放量（分贝数）的计算方法和顺序（税法第十条）,实 测 法 （浓度）,一共四种方法可以计算，注意
11、数据应用的先后顺序。,计算方法,应税大气污染物,按照污染物排放量折合的污染当量数确定,应税水污染物,按照污染物排放量折合的污染当量数确定,应税固体废物,按照固体废物的排放量确定,应税噪声,按照超过国家规定标准的分贝数确定,计算方法：将排放量折合成当量数或者直接用排放量计算,有了水和气的排放量，就可以计算当量数,直接乘适用税额得到应纳税额,计算方法,应税大气（水）污染物排放量折合污染当量数的方法（税法第八条）,= = ,排放量（kg）,某污染物浓度,总排放量,当量数,当量值 （kg）,切记：应税大气（水）污染物需将排放量单位换算成 kg 当量值查附表二可得（单位也是kg）,排放量（kg）,计算方
12、法,当量值,涵盖建筑扬尘,当量值,当量值,当量值,当量值,都是有机物监测指标,当量值,当量值,当量值,当量值,当量值,当量值,特 殊 水 污 染 物,当量值,特 征 值 (特殊行业),当量值,特 征 值 (特殊行业),当量值,工业噪声,环保税税目税额表节选,环境保护税应纳税额计算方法,（环保税法第十一条）,应税大气污染物,污染当量数乘以具体适用税额,应税水污染物,应税固体废物,固体废物的排放量乘以具体适用税额,应税噪声,超过国家规定标准的分贝数乘以具体适用税额,污染当量数乘以具体适用税额,环保税,收费随意,污染当量数,【环保税法】应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以 该污染物的排放量除以该
13、污染物的污染当量值计算。每种应 税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附 应税污染物和当量值表执行。 污染当量，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污 染物，其污染程度基本相当。,环保税,收费随意,计算方法排污系数、物料衡算,产污系数：生产单位产品（使用单位原料）所产生的污染物 ，直接排放到环境中的污染物排放系数。 排污系数：生产单位产品（使用单位原料）所产生的污染物 经过末端治理设施削减后，排放到环境中的污染物排放系数 。 当污染物未经过末端治理直排向环境排放时，排污系数与
14、产 污系数相同。 应纳税额=产品量（原料量）系数污染当量值适用税额 末端治理(end-of-pipe treatment)是指在生产过程的末端， 针对产生的污染物开发并实施有效的治理技术。,环保税,收费随意,【实施条例第十一条】排污系数、物料衡算方法由国务院环境保护主管部门制定并向社会公布 关于纳税适用排污系数、物料衡算相关方法的公告（环保部2017第81号令） 1.根据固定污染源排污许可分类管理名录（2017年版），已发布行业排 污许可技术规范的火电、造纸等15个行业的纳税人，排污系数、物料衡算方法会下发 2.尚未发布行业排污许可技术规范的行业，按照下列方法确定： 2017年以前纳入排污费征
15、管的纳税人，依据当地环保部门提供的排污系数或 物料衡算方法计算申报。 2017年前未纳入排污费征管的纳税人（包括2018年新登记的纳税人），依据 当地环保部门参照2017年同行业排污费征收情况确定的排污系数或物料衡算方 法计算；无同行业情况可参照的，由当地环保部门和税务机关根据实际情况，按 照科学合理的原则，比照类似行业确定。 3. 固定污染源排污许可分类管理名录（2017年版）以外的行业纳税人 ，由环保部另行制定 。,环保税,收费随意,应纳税额计算,环境保护税应纳税额按照下列方法计算： （一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； （二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； （三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额； （四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。,环保税,例1,例1 应税大气污染物应纳税额计算（自动监测类）,四川省某市一有限公司为火力发电行业的环境保税纳税人，该公司有一个大
