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1、全面预算管理 讲解 财务部：谢辉 2013年07月,主 要 内 容,2. 预算编制程序和方法,1. 全面预算管理概述,预算编制的基本程序,确定预算期,明确预算原则,测算预算目标,编制预算草案,复议审批,预算协调,预算修正,正式预算,预算编制基本程序说明,预算编制的基本方法,预 算 编 制 方 法,固定预算法,弹性预算法,滚动预算法,概率预算法,零基预算法,按相对固定的金额确定预算指标,根据业务量大小确定预算指标,连续编制预算，使预算期保持一个固定的期间,以零为基础编制预算,通过概率计算期望值，确定预算指标,2012,2013,2014,2015,连续或永续预算,预算往往是为时十二个月的预算，当
2、月预算 完成之后即推进一个月。,选择预算期间,经营预算,2012,2013,2014,2015,年度经营预算可以划分成，季度和月预算。,选择预算期间,总预算,总预算,生产预算,总预算,生产预算,总预算,现金预算,生产预算,总预算,预算财务报表,长期 销售,资本 预算,现金预算,生产预算,预算的组成,销售预算,生产预算,直接制造、人 工成本预算,销货成 本预算,研究开发/设 计成本预算,期末存 货预算,制造间接 成本预算,直接原材料 成本预算,销售费 用预算,分配成 本预算,客户服务 成本预算,管理费 用预算,损益 预算表,资本预算,现金流预算,资产负 债预算表,现金流 量预算表,销售预算,表明
3、以后几个期间预期销售额 （以单位和美元计算）的明细预算。,预算举例,公司正在编制截止3月30日的季度预算。 以下五个月的预算销售额为： 1月 20,000 单位 2月 50,000 单位 3月 30,000 单位 4月 25,000 单位 5月 15,000 单位 产品售价为每单位 10美元。,销售预算,1月,2月,3月,季度,预算销售（单位）,20,000,50,000,30,000,100,000,单位售价,预算销售额（美元）,-,$,-,$,-,$,-,$,销售预算,预计现金回收款,所有销售都为赊销。 公司的收款方式为： 销售当月收 70% 销售次月收 25% 5% 无法收回 12月31
4、日的30,000 美元应收帐款余额将全部收回。,预计现金回收款,预计现金回收款,预计现金回收款,预计现金回收款,生产预算,生产预算必须要足以满足销售预算， 保证有足够的期末库存。,生产预算,公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。 12月31日, 共有4,000 单位的库存。 下面我们不妨编制一下生产预算。,销售量,20,000,加：,计划期末,库存,所需总量,-,-,-,减： 期初存货,生产数量,-,-,-,-,生产预算,从销售 预算得出,1月,2月,3月,季度,生产预算,生产预算,12月31日 期末库存,生产预算,生产预算,20,000,50,000,10,000,6,000,
5、30,000,56,000,-,-,4,000,26,000,-,-,-,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,10,000,26,000,46,000,-,-,生产预算,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,
6、000,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,直接材料预算,在公司，每单位产品需要5码原材料。 管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。 12月31日，库存材料为13,000码，材料成本为每磅0.40美元。 现在我们来做一下直接材料预算。,生产数量,26
7、,000,46,000,29,000,101,000,每单位材料,生产需求,加：所需,期末库存,总需求,减：期初,库存,需采购的,材料,-,-,-,-,直接材料预算,来自生产预算,1月,2月,3月,季度,直接材料预算,26,000,46,000,29,000,101,000,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,-,-,-,-,1月,2月,3月,季度,生产数量,每单位材料,生产需求,加：所需,期末库存,总需求,减：期初,库存,需采购的,材料,直接材料预算,次月生产 的10%,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000
8、,23,000,153,000,-,-,-,-,直接材料预算,12月31日 库存,直接材料预算,直接材料预算,4月生产,销售量,25,000,加：所需期末库存,3,000,所需单位总数,28,000,减：期初库存,5,000,生产数量,23,000,直接材料预算,预期现金支付,公司支付的材料价格为每码0.40美元。 每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。 无折扣 12月31日应付帐款余额为12,000美元。 我们来计算一下预期现金支付。,预期现金支付,预期现金支付,140,000 码 $.40/码 = $56,000,预期现金支付,预期现金支付,直接人工预算,在公司，每单位产品需 0.05
9、 直接人工小时。 公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪酬。 作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多长，工资都为每小时10美元（没有加班费） 在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月 1,500 工时。 下面作一下直接人工预算。,直接人工预算,来自 生产预算,直接人工预算,直接人工预算,直接人工预算,所需人工时或保证工时更多。,直接人工预算,间接制造费用预算,公司的变动间接制造费用为每单位成品1美元。 固定间接制造费用为每月50,000美元，包括非现金成本 20,000 美元（主要是厂房资 产折旧）。 现在我们来做间接制造费用预算。,间接制造费用预算,来自生产预算,
10、间接制造费用预算,间接制造费用预算,间接制造费用预算,期末成品库存预算,现在，公司能够做完期末成品库存预算。 在公司，间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数。 现在我们来计算期末成品库存。,期末成品库存预算,直接材料预算和信息,期末成品库存预算,直接人工预算,期末成品库存预算,季度间接制造费用总额 $251,000 人工小时总需时 5,050 小时.,= $49.70 每小时.*,*四舍五入,期末成品库存预算,生产预算,期末成品库存预算,销售和行政管理费用预算,在新秀公司，销售和行政管理变动费用为每 售出一单位0.50 美元。 固定销售和行政管理费用为每个月70,000美元。 固定销售和
11、行政管理费用包括 10,000美元的 成本主要为当月非现金流出的折旧。,销售和行政管理费用预算,销售预算,销售和行政管理费用预算,销售和行政管理费用预算,销售和行政管理费用预算,现金预算,公司: 维持16%的自由信贷额度计75,000美元。 保持最低现金余额为30,000美元。 每月第一日借款，最后一日还款。 1月份支付现金股息 49,000美元。 2月份购买设备143,700美元，六月份现金支付 48,300 美元。 1月1日现金余额为40,000美元。,现金预算,现金预算,现金预算,现金预算,现金预算,现金预算,融资和还款,1月份的期末余额即为2月份的期初余额,现金预算,现金预算,40,0
12、00,$,30,000,$,170,000,400,000,210,000,430,000,40,000,72,300,15,000,23,000,56,000,76,000,70,000,85,000,-,143,700,49,000,-,230,000,400,000,(20,000),$,30,000,$,融资和还款,由于期末余额刚好为30,000美元， 皇家新秀公司本月不用还款。,现金预算,40,000,$,30,000,$,30,000,$,170,000,400,000,335,000,210,000,430,000,365,000,40,000,72,300,72,700,15,000,23,000,15,000,56,000,76,000,59,000,70,000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,
