广告制作、发布收入核算处理

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1、提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%.,服务业税目的征收范围包括8项：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业（文化创意服务）、其他服务业。,广告核算会计处理,广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、广告性赞助收入等。目前，广告公司经营方式有两种，一是自营广告业务，另外是代理广告业务。 自营广告业务是指广告公司自己制作广告并进行刊登、发布等。 代理广告业务是指广告公司作为中介机构，代理企业的广告业务，但广告的制作委托其他单位完成(有时也自己制作)。,广告的收入一般按合同，按广告制作进度由客户付款，这种付款的收入确认时间有的属于预付款，有的属于尾款，一定要按收入确

2、认的原则在广告完全交付给客户并由客户验收合格后确认为收入，之前为预付款，之后为应收帐款。 成本方面，制作费用为营业成本，其他与某一具体合同直接相关的费用也可确认为营业成本。 与日常业务相关的运营费用包括人员、房租、差旅费等可计入营业费用。 广告发布费用计入财务费用。 行政财务管理部门的费用可计入管理费用。,1广告业会计涉及到的科目： 库存现金，银行存款，管理费用，营业费用，应收账款，应付工资，固定资产，累计折旧，应付账款，应交税金，其他应交款，其他应付款，应付福利，实收资本，营业收入，营业成本，本年利润，利润分配，财务费用，营业税金及附加，其他的可以根据公司的情况再设置。,2会计账务的处理由于

3、广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的企业会计制度，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。,1、 收入的核算取得广告收入或代理广告收入时 借：现金、银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入广告收入 取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）借：现金或银行存款等 贷：主营业务收入其他收入,2、 成本的核算因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借：主营业务成本广告成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 借：主营业务成本其他服务成本 贷：现金、银行存款、应付账款等,3、 费用的核算

4、发生有关的费用时 借：营业费用 贷：现金、银行存款等,相关税费的计算涉及广告业税费有： 增值税 城建税 教育费附加 文化建设费 企业所得税 个人所得税 堤围费等,4、 相关税费的核算计提增值税时 计提税时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交税 缴纳税时 借：应交税金应交税 贷：现金或银行存款,1、收入 广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入 广告收入净额 = 广告收入总额代理广告成本 2、增值税应纳税额 = 计税基础 * 6% 3、企业所得税计算企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率 （以核定方式征收）或企业所得税 = 利润总额 * 33% （以查账方式征收） 5、城建税及教育费附加

5、计算城建税 = 营业税额 * 7%（比率按所在地区类别确定）教育费附加 = 营业税额 * 4%（比率按所在地区类别确定） 6、堤围费计算堤围费 = 收入净额 * 1 7、文化建设费计算文化建设费 = 广告收入净额 * 3% 8、个人所得税计算个人工资、薪金所得按个人所得税法计算,小规模纳税人一律采用简易计税方法计税，简易征收一经选择，36个月不允许变动。,销售额为不含税销售额，征收率为3%。,应纳税额=销售额征收率,公司为代理广告业公司，因收到客户交来广告费50000，其中40000需要交给电视台。 借：银行存款50000 贷：主营业务收入10000 应付帐款40000 同时计提税费 借：营业税金及附加 333 贷：应交税费应交营业税 300（10000*3%） 城建税21( 300*7%) 教育附加 12( 300*4%) 支付电视台 借：应付帐款40000 贷：银行存款40000,