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1、2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,1,第四章 制造业主要业务的会计处理,第一节 资金进入企业的会计处理 一、资金进入企业的经济业务特点 二、资金进入企业会计处理应设置的主要帐户 三、资金进入企业主要业务的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,2,第一节 资金进入企业的会计处理,一、资金进入企业的经济业务特点 企业所需的资金来自于两大渠道:一是投资者的投入；二是向金融机构借入的长期或短期资金。 1.接受投资者投入资本 按投资主体分类: 国家、法人、个人和外商的投资 按投入的资本形态分类：货币资金、实物资产和无形资产投资 2.借入资金 短期借款：偿
2、还期在一年（或一个营业周期）以内。 长期借款：偿还期在一年（或一个营业周期）以上。,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,3,第一节 资金进入企业的会计处理,二、会计处理应设置的主要帐户 （一）接受投资应设置的主要帐户 1“实收资本”帐户 2“资本公积”帐户 3、“固定资产”帐户 4“无形资产”帐户 四个帐户的具体内容见下面幻灯片。,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,4,第一节 资金进入企业的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,5,第一节 资金进入企业的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,6,第
3、一节 资金进入企业的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,7,第一节 资金进入企业的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,8,第一节 资金进入企业的会计处理,（二）借入款项 应设置的主要帐户 1 “短期借款”帐户 2“长期借款” 帐户 3、 “财务费用”帐户 4 “预提费用”帐户 四个帐户的具体内容见下面幻灯片。,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,9,第一节 资金进入企业的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,10,第一节 资金进入企业的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学
4、 管理工程系,11,第一节 资金进入企业的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,12,第一节 资金进入企业的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,13,第一节 资金进入企业的会计处理,三、资金进入企业主要业务的会计处理 例1-6： 76- 77 页 补充例子： 例：甲企业用原材料、库存商品向乙公司投资。经资产评估机构评估，原材料作价700万元，库存商品作价200万元；取得公司法人股800万股，每股面值1元。 借 原材料 7000000 库存商品 2000000 贷 股本 8000000 资本公积 1000000,2019/2/28,新会计
5、学原理 郑州大学 管理工程系,14,第二节 供应过程的会计处理,一、供应过程的经济业务特点 二、供应过程核算应设置的帐户 三、供应过程主要业务的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,15,第二节 供应过程的会计处理,一、供应过程的经济业务特点 1.采购过程及其结算: 形成采购成本 形成应付款项或支付银行存款 2.验收入库: 形成入库原材料，采购过程结束。 原材料的成本，就是入库材料的采购成本,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,16,第二节 供应过程的会计处理,二、供应过程会计处理应设置的主要帐户 （一）需要设置的资产类帐户 1“在途物资”帐户
6、2“原材料”帐户 3“预付帐款”帐户 这三个帐户的具体内容见下面幻灯片。,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,17,第二节 供应过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,18,第二节 供应过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,19,第二节 供应过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,20,第二节 供应过程的会计处理,（二）需要设置的结算类帐户 1“应付帐款”帐户 2“应付票据”帐户 3“应交税费”帐户 4“应交税费-应交增值税”帐户 这四个帐户的具体内容见下面幻灯片。,2019/
7、2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,21,第二节 供应过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,22,第二节 供应过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,23,第二节 供应过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,24,第二节 供应过程的会计处理,4“应交税费-应交增值税”帐户 （1）增值税的基本内容 根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税义务人。 对于一般纳税人，可以使用增值税专用发票，采用税款
8、抵扣办法计算应交给税务部门的应交税额。计算公式是： 应交增值税的税额 = 销项税额进项税额 （接下页）,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,25,第二节 供应过程的会计处理,（承上页） 公式中的“销项税额”是销货方或提供劳务方向购买方收取的增值税额。销项税额的计算公式如下： 销项税额=销售额增值税的适用税率（一般为17%） 公式中的“进项税额”是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或所负担的增值税额。 如果销项税额减去进项税额的差额大于零，差额就是应上缴税务部门的增值税额；如果差额小于零，该差额就是尚未抵扣完的进项税额，留待以后会计期间继续抵扣销项税额。,2019/2/28,
9、新会计学原理 郑州大学 管理工程系,26,第二节 供应过程的会计处理,（2）“应交税费-应交增值税”帐户的核算内容 应交税费-应交增值税 借方 贷方 （1）进项税额 （1）销项税额 （2）当月已交税金 （2）进项税额转出 余额：多交或尚未 余额：未交的增值税 抵扣的增值税 在“应交增值税”明细帐户中，需要设置“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”等专栏。,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,27,第二节 供应过程的会计处理,三、供应过程主要业务的会计处理 例1-5: 80 - 82 页 补充例子： 例：A 企业将自制的甲材料用于工程建设，材料成本8000
10、元，市价10000元，增值税率17% ； B 企业将购进的乙材料10000元用于工程项目，购进时负担的进项税为1700元。 A. 借 在建工程 9700 B. 借 在建工程 11700 贷 原材料 8000 贷 原材料 10000 应交税金-增（销）1700 应交税金增（进 税转出）1700,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,28,第三节 生产过程的会计处理,一、生产过程的经济业务特点 二、生产过程会计处理应设置的主要帐户 三、生产过程主要业务的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,29,第三节 生产过程的会计处理,一、生产过程的经济业务特点
11、材料费用的消耗 工资及福利费用的消耗 固定资产折旧费的消耗 其他费用的消耗 制造费用的分配结转 完工产品成本的计算和结转,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,30,第三节 生产过程的会计处理,二、生产过程会计处理应设置的主要帐户 （一）应设置的成本类帐户 1“生产成本”帐户 2“制造费用”帐户 这两个帐户的具体内容见下面幻灯片,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,31,第三节 生产过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,32,第三节 生产过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,33,第三节
12、生产过程的会计处理,（二）应设置的资产类帐户 1“累计折旧”帐户 2“待摊费用”帐户 3“库存商品”帐户 这三个帐户的具体内容见下面幻灯片,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,34,第三节 生产过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,35,第三节 生产过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,36,第三节 生产过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,37,第三节 生产过程的会计处理,（三）应设置的负债类帐户 1“应付职工薪酬”帐户 2“预提费用”帐户(前面已讲) “应付职工薪酬”帐
13、户的具体内容见下面幻灯片。,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,38,第三节 生产过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,39,第三节 生产过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,40,第三节 生产过程的会计处理,三、生产过程主要业务的会计处理 （一）材料领用业务 例： 见84 页 （二）职工薪酬费用 例： 见 85页 （三）其他有关业务 例： 见85-86 页 （四）制造费用月末的分配结转 例：见86页 （五）完工产品入库 例：见 87页,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,41,第四节
14、销售过程的会计处理,一、销售过程的经济业务特点 二、销售过程会计处理应设置的主要帐户 三、销售过程主要业务的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,42,第四节 销售过程的会计处理,一、销售过程的经济业务特点 进行产品销售: 实现收入,取得货款（或取得收取货款的权利） 确认已销产品的成本:形成主营业务成本 支付销售费用 计算应交的有关税金,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,43,第四节 销售过程的会计处理,二、销售过程会计处理应设置的主要帐户 （一）应设置的损益类帐户 1“主营业务收入”帐户 2“主营业务成本”帐户 3“营业税金及附加”帐户 4“销售费用”帐户 这四个帐户的具体内容见下面的幻灯片。,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,44,第四节 销售过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,45,第四节 销售过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,46,第四节 销售过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,47,第四节 销售过程的会计处理,2019/2/28,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,48,第四节 销售过程的会计处理,（二）应设置的主要结算帐户 1“应收帐款”帐户 2“应收票据”
