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1、一、中国的海关税则、海关估价,1、海关税则制度概述 2、中国现行的海关税则制 3、海关估价,海关税则制度概述,海关税则（关税税则）是一国根据国家的关税政策制定 的，通过立法程序公布实施的，按货物的不同类别排列的关税税率表。 海关税则 关税税率表 商品分类目录：它的产生是由于国 家对进出本国的商品征收关税，需 要对商品进行分类 税率栏目：是根据商品分类目录逐项 制定的相关关税税率。根据进口关说税率 栏目的多少，税则分单式和复式税则。根 据制定税则的权限，分自主和协定税则。 适用关税税率表的说明与规则,中国现行的海关税则制度,它是按照国际通行的税则制度建立起来的。中国税则制度实行自主协定的复式税则
2、，进出口税则合一，但进出口税率分列。进口税则实行复式税则，出口税则列在进口税则之后，实行单式税则制，不分消费国家和地区，只列出有税商品的名称和编码及其出口关税税率。 进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。 关于出口关税税率，税则中大部分税目未定有出口税率。,海关估价,是指海关为征收关税，确定进口货物完税价格的程序，是进出口贸易中的重要环节，正确地审定进出口商品的完税价格是征收关税的前提。 进口货物的完税价格应遵循以下原则： 1）海关应在最大限度内以进口货物的成交价格作为货物的完税价格 2）买卖双方之间有特殊关系可以申报价格 3）其他情况 出口货物的完税价格由
3、海关以该货物的成交价格以及该货物运至中国人名共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。,二、中国进出口税费的征收,1、进出口关税的计算 2、进口环节税的计算 3、关税的退补 4、关税的减免,一、进出口关税的计算,（一）、进出口关税征收的相关规定： 1、进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14天内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时前，向货物进出境当地海关申报 2、纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。未按时缴纳的，从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金（0.5%。） 3、进出口
4、货物的成交价格以及有关费用以外币计价的，以中国人民银行公布的基准汇率折合成人民币计算完税价格。适用汇率的日期由海关总署规定。,（二）、进出口税的计算,进口税的计算公式为：进口税税额=完税价格进口税税率 注：1、进口税款缴纳形式为人民币 2、完税价格金额计算到元为止，元以下的四舍五入 3、一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税 进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。 从价计征的计算公式为：应纳税额=完税价格关税税率 从量计征的计算公式为：应纳税额=货物数量单位税额 复合税征的计算公式为：复合关税=从量关税+从价关税,二、进口环节税的计算,从价计征进口环节消费税的计算
5、公式为： 应纳税额=（完税价格+实征关税税额）/（1消费税税率）消费税税率 从量计征进口环节消费税的计算公式为： 应纳税额=货物数量单位消费税税额 计征进口环节增值税的计算公式为： 应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）增值税税率,三、关税的退补,关税的退补分为补征、追征、退税还三种情况 1、补征 进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的,应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征 2、追征 进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可
6、以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。,3、退税 以下情况适用退税： （一）已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的； （二）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的； （三）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。,四、关税的减免,1、法定减免 2、特定减免 (1)、按特定用途实施的关税优惠 (2)、
7、特定企业进口的货物 (3)、特定地区进口货物 3、临时减免,三、原产地规则概述,原产地规则（rules of origin)，是指一国、国家集团或地区为确定货物原产地而实施的法律、规章和普遍适用的行政命令。简言之，它是确定货物原产地的法规。货物的原产地被形象地称为商品的“经济国籍”，原产地规则在国际贸易中具有重要作用。,背景,为了建立一个公正、透明、简化、一致的原产地规则，关贸总协定（GATT）与海关合作理事会（Customs CO-operation Council）曾作过长期不懈的努力。 1947年，关贸总协定中的第九条就对“原产地标记”问题作了决规定，以便产品的进口国别统计和跨国营销。
8、1973年在日本京都制定了1973年简化和协调海关手续的国际公约（俗称京都公约），其中心内容是海关手续问题，也包括了原产地规则。 1986年开始的GATT“乌拉圭回合”的多边贸易谈判中，非关税措施谈判组才将原产地规则问题列入重要议题。 1993年度，通过了原产地规则协议（Agreement on Rules of Origin）。该协议是GATT多边贸易体制内第一个关于原产地规则的国际协议。 1995年成立的世界贸易组织（WTO）在其货物贸易理事会（The Council for Trade in Goods）中专门下设了原产地规则委员会，旨在加强原产地规则的国际协调和趋同。,（一）原产地规则
9、的基本要素及应用范围,基本要素：制定原则、适用范围、原产地标准、运输规则、证书要求、监管程序、主管机构等。 应用范围：贸易统计；差别关税的计征；地区经济一体化的互惠措施；进口配额的管理；反倾销（反补贴）诉案的审理；产地标记的监管；政府采购货物的原产地判定；涉及濒危动植物的保护,（二）原产地规则的种类,按适用范畴分为优惠性原产地规则和非优惠性产地规则。简单地说，前者适用于所有贸易对象国或地区，后者只适用于签订协议或由协定规定的贸易对象国或地区。 （三）原产地证书的种类 一般原产地证书；普惠制原产地证书；纺织品配额原产地证书；区域型经济集团成员国之间的产地证书；手工制品原产地证书；濒危动植物原产地
10、证书,三、中国的优惠原产地规则,1）亚太贸易协定前身为曼谷协定。自2001年5月23日起，中国正式成为曼谷协定成员国。05年各成员国决定将其更名为亚太贸易协定。其原产地规则如下： 原产地标准；积累原产地规则；直接运输；原产地证书由受惠国发放 2）中国东盟自由贸易区 原产地规则：原产地标准；原产地累积规则；直接运输；原产地证书,3）CEPA的原产地规则,CEPA（Closer Economic Partnership Arrangement），即关于建立更紧密经贸关系的安排的英文简称。包括中央政府与香港特区政府签署的内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排、中央政府与澳门特区政府签署的内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排。 两个安排是对判定香港或澳门原产货物的认定标准，采用了各国和其他自由贸易协定中普遍使用的原产地判定的两大原则，即“完全获得”和“实质性加工” “实质性加工”的认定标准：制造或加工工序体认定标准；税号改变标准；从价百分比标准；其他标准；混合标准,
