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1、大数据环境下审计技术方法的探索姓 名：胡丽丽 单 位：赣榆县审计局 电 话：0518 86224915邮 编：222100大数据环境下审计技术方法的探索【摘要】审计数据分析是通过对数据的观察和分析发现疑点，寻求突破点，为业务审计提供线索；而随着审计大数据时代的到来,大数据给现代审计提供了新的技术和方法，要求人们把握大数据的特点，变革现代审计的思维与技术和方法，推动大数据时代审计的发展。本文首先分析了大数据时代的概念，在此基础上分析了大数据时代审计工作的变化，简要举例说明审计数据方法的运用，以及审计面临的新风险，最后提出了相关建议。 【关键字】大数据时代，审计工作，风险防范，审计建议 。一、大数
2、据时代的概念大数据顾名思义，就是数据越来越大。大数据概念是一个宽泛的结合体，不仅包括大数据本身，还包括对大数据进行分析的一系列的大数据技术。为了能够对巨量的大数据进行分析，必须采用大数据采集、处理、分析和形象化技术和方法才能完成。这些方法不仅涉及到计算机科学，而且涉及到统计学、应用数学等领域，而新的大数据技术方法还在不断产生。常见的大数据技术有A/B测试、关联规则学习、分组、簇类分析、众包、数据整合、数据挖掘、集成学习、遗传算法、机器学习、自然语言处理、神经网络、网络分析、优化、模式识别、预测模型、回归分析、情感分析、信号处理、空间分析、形象化等。这些技术都有自己的应用领域，并相互交叉。进入2
3、012年网络的高速发展。大数据（big data）一词越来越多地被提及，人们用它来描述和定义信息爆炸时代产生的海量数大数据时代来临，并命名与之相关的技术发展与创新。它曾经上过纽约时报华尔街日报的专栏封面，进入美国白宫官网的新闻，现身在国内一些互联网主题的讲座沙龙中，甚至被嗅觉灵敏的国金证券、国泰君安、银河证券等写进了投资推荐报告。数据正在迅速膨胀并变大，它决定着企业的未来发展，虽然现在企业可能并没有意识到数据爆炸性增长带来问题的隐患，但是随着时间的推移，人们将越来越多的意识到数据对企业的重要性。大数据随着云时代的来临，大数据（Big data）也吸引了越来越多的关注。著云台的分析师团队认为，大
4、数据（Big data）通常用来形容一个公司创造的大量非结构化和半结构化数据，这些数据在下载到关系型数据库用于分析时会花费过多时间和金钱。大数据分析常和云计算联系到一起，因为实时的大型数据集分析需要像MapReduce一样的框架来向数十、数百或甚至数千的电脑分配工作。大数据在互联网行业指的是这样一种现象：互联网公司在日常运营中生成、累积的用户网络行为数据。这些数据的规模是如此庞大，以至于不能用G或T来衡量。二、大数据时代对审计技术方法的要求审计依数据而生，用数据说话。大数据具有数据量大、数据类型多、价值密度低、处理速度快的四“V”特征。在大数据时代，被审计单位的财务数据不再是主要的，而大量的是
5、业务数据、关联数据，数据采集难、管理难、有效运用更难，审计人员不懂得数据分析技术将彻底失去审计资格。大数据是来源分散的需要专门技术才能利用的有价值的数据集合。大数据来源是多方面的，既可以来源于企业的信息系统，也可以是个人在社交媒体中提交的数据，还可以是物联网传感器和智能设备自动搜集的数据。大数据来源的广泛性既体现了其与一般数据不同的特点，也揭示了其数据价值的来源。不同来源的数据可相互印证和关联，为在大数据技术下进行深入数据挖掘、智能分析打下了基础。同时，我国各个行业领域也正积极探索对大数据的分析和利用。如公安部门通过对海量行车数据进行挖掘分析，几秒内即可完成行车轨迹分析与预测，从而发现套牌车等
6、违规问题；医疗卫生机构通过分析医院数据，判断流行病发展趋势等。平安保险借助大数据加强消费者洞察，从过去的客户分群进化到从人定制。更进一步，大数据将在产品设计的精算、定价、弹性曲线等环节发挥作用，既有利于改良现有产品形态，也有利于实现险种创新。大数据时代给审计工作转型升级、职能发挥带来了挑战和机遇，如大数据时代，可以“集中分析，发现疑点、分散核查、系统研究” 轻松实现审计全覆盖，可以“大兵团”作战发挥审计整体优势，可以在苗头初现时就能揭示问题的起因和趋势以发挥审计“免疫系统”功能等。随着国家治理理论的发展，审计数据分析将在宏观决策支持、政策风险与实施效益评价方向上继续发展，通过对相关大数据的获取
7、和分析，洞察行业整体走向和制度实施效果，认识演变规律，进而对国家、行业、部门的制度出台及发展策略做出前瞻性的思考和战略性的分析。大数据时代，给审计带来难度的同时也带来了机遇，审计机关和审计人员必须正确认识、系统研究、加大投入、充分利用大数据发挥审计在国家治理体系中的作用。国务院印发关于加强审计工作的意见，第19条明确提出：探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。这是国家首次在文件中将大数据审计列入审计信息化工作重点，为我们今后工作指明方向。审计部门作为综合性的经济管理和监督部门，保持对社会经济信息的灵敏感触、及时剖析、适
8、时反应，是公共财政和经济运行管理工作在大数据时代实现信息化、高科技化的内在要求，而大数据思维在审计领域的有效运用也成为时势所需。积极探索创新，加快推进大数据环境下的审计信息化建设是顺应时代的必然选择。三、大数据时代提升审计方法的具体实例某地区通过检查该地区2013年度残疾人联合会在发放重残补贴时是否严格执行相关规定;是否严格执行符合补贴对象条件的规定;否存在有关业务人员审核不严，造成无残疾证领取重残补贴、有残疾证但残疾等级不符合条件领取重残补贴、死亡的残疾人员仍领取重残补贴的问题。编写违规领取残疾人重残补贴的计算机审计方法所需数据序号数据资料名称1该地区残疾人员信息2重残补贴明细表3某地区低保
9、明细表4某地区同一年度死亡人员明细表分析步骤步骤内容1无证领取补贴的情况利用AO2011现场审计实施系统，查询2013年度领取重残补贴的合规性，查找是否存在无证领取补贴的情况。1.1业务数据检查。无证领取补贴的情况查询2013年度领取重残补贴情况记录，首先将该表与全地区残疾人信息进行关联，编写是无证领取补贴的情况，并生成疑点管理。1.2根据审计查询结果可以导到资料树或发送到电子表，然后利用Excel的求和功能，求出无残疾证领取重残补贴总额。2有证取补贴的情况利用AO2011现场审计实施系统，查询2013年度领取重残补贴的合规性，查找是否存在有证不符合条件领取补贴的情况。2.1业务数据检查。生成
10、有证人员领取补贴的新表将重残补贴明细表 与全地区残疾人员信息两张表进行关联生成有残疾证领取补贴的明细表。2.2查询有证领取补贴的等级不符合规定根据上面查询生成有证的残疾人员领取护理补贴明细表，然后编写有证领取补贴的人员等级不为一级二级残疾的方法，并生成疑点管理。2.3根据审计查询结果可以导到资料树或发送到电子表，然后利用Excel的求和功能，求出有证但残疾等级不合规定领取补贴总额。2.4生成符合残疾等级条件的重残补贴明细新表根据上面的查询结果将重新成的“符合残疾等级条件的重残补贴明细”，即级为一、二级新表。2.5查询不属于低保的残疾人领取补贴根据上面查询生成符合条件残疾人员领取补贴明细表，与S
11、J_DB_JTXX_全地区_2013低保家庭信息表，设置此明细表中的人员是不属于低保人员，并生成疑点管理。2.6根据审计查询结果可以导到资料树或发送到电子表，然后利用Excel的求和功能，求出有证但不属低保范围领取重残补贴总额。3利用AO2011现场审计实施系统，查询2013年度领取重残补贴的合规性，查找是否存在死亡人员领取补贴的情况。3.1死亡人员领取重残补贴的审查将护理补贴2013 与2013年度死亡人员明细表两张表进行关联，编写死亡人员领取重残疾补贴的情况，并生成疑点管理。3.2根据审计查询结果可以导到资料树或发送到电子表，然后利用Excel的求和功能，求出死亡人员领取重残补贴总额。通过
12、编写方法语言步骤内容1.1var CXYJ,cxjg,IsEmpty; /定义变量 CXYJ:查询语句,cxjg:查询结果begin CXYJ:=select * from 重残补贴明细表$where 残疾人证号码 not in (select 残疾人证号码 from 某地区残疾人员信息); /利用SQL创建数据集 cxjg:=CreateQ(cxyj,-1); IsEmpty:=qeof(cxjg if IsEmpty1 then begin repeat AddTransRslt(cxjg,无证领取重残补贴); IsEmpty:=qmov(cxjg,1); IsEmpty:=qeof(cx
13、jg); until IsEmpty=1; TransBatch(cxjg,无证领取重残补贴); end else begin ShowMsg(没有符合条件的记录); end; end.2. 1var SqlStr; /定义变量Begin/Sql语句赋值给变量SqlStr:=Select a.残疾人姓名,a.残疾类别,a.残疾人证号码,a.低保证号,a.补贴金额（元/月）,a.发放金额 From 重残补贴明细表$ a Join 某地区残疾人员信息 b On a.残疾人证号码=b.残疾人证号码;CreateTempTable(重残补贴明细,SqlStr);addtable (重残补贴明细);en
14、d.2.2var CXYJ,cxjg,IsEmpty; /定义变量 CXYJ:查询语句,cxjg:查询结果begin CXYJ:=Select * From 重残补贴明细 WHERE (残疾人证号码 not like %1) and (残疾人证号码 not like %1B) and (残疾人证号码 not like %2) and (残疾人证号码 not like %2B); /利用SQL创建数据集 cxjg:=CreateQ(cxyj,-1); IsEmpty:=qeof(cxjg); if IsEmpty1 then begin repeat AddTransRslt(cxjg,不符合残疾等级的领取重残补贴); IsEmpty:=qmov(cxjg,1); IsEmpty:=qeof(cxjg); until IsEmpty=1; TransBatch(cxjg,不符合残疾等级的领取重残补贴); end else begin ShowMsg(没有符合条件的记录); end; end.2.3/定义变量var SqlStr;Begin/Sql语句赋值给变量SqlStr:=Select * From 重残补贴明细 WHERE (残疾人证号码 like %1) or (残疾人证号码 like %2) ;/生成临时表CreateTempTable(符
