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1、第八章 金融机构往来业务,商业银行与中央银行往来的核算 同城票据交换与清算的核算 商业银行之间往来的核算,本章重点：1. 同城交换的核算 2. 异地跨系统汇划业务的核算 本章难点：1. 概念：同城票据交换 2. 概念：双设机构地区 3. 跨系统转汇方式 教学目的：了解商业银行与中央银行往来的内容及 跨系统清 算的方式；掌握同城票据清 算的核算及跨系统转汇行的核算。 教学学时： 6学时 教学提示： 画一幅全国银行往来的网络图，修筑纵 横有序的资金快速通道。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。P2
2、25,一、缴存存款的核算,什么是缴存存款 P225,缴存财政性存款,缴存一般性存款,缴存存款的种类,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,法定存款准备金,超额存款准备金,（一）缴存存款的主要规定,1.缴存存款的范围与比例,（2）法定存款准备金20%（经常调整）,（1）财政性存款100%,3.缴存存款的做法,2.缴存存款的时间,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,财政性存款：按旬调整，多退少补 法定存款准备金：每日自动调整 超额存款准备金：各行自便调整,4.缴存存款调整的计算方法和幅度,（2）一般性存款调增（减）数达10万元以上（含）的调整,（1）财政性存款按实际数调整,（千元以下四舍五入）,
3、第一节 商业银行与中央银行往来的核算,5.账户设置,（1）商业银行设置的账户,下设二级科目,财政性存款,一般性存款,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,（2）中央银行设置的账户,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,注：银行可以是工商银行、农业银行、中国银行等。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,（二）缴存存款的核算 P227,1.首次缴存的核算,（1）业务手续,“缴存存款各科目余额表”,一表,两凭证,缴存（调整）财政性存款划拨凭证,缴存（调整）一般性存款划拨凭证,需填制,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,（2）账务处理,商业银行：,借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项,
4、借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项,二级科目升作一级科目使用,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,中央银行：,借：银行存款 贷：银行缴来财政性存款,借：银行存款 贷：银行缴来一般性存款,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,2.调整缴存存款的核算,（1）业务手续同首次,（2）账务处理,调增同首次,调减与调增分录相反,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,【例】,某工商银行某月末有关资料：,财政性存款各账户余额合计： 880 000元,“缴存中央银行财政性存款” 账户余额： 923 000元,一般性存款各账户余额合计： 7 825 400元,“缴存中央银行一般性存款” 账户余额：
5、428 000元,若一般性存款缴存比例为20%,计算,应调整财政性存款：100%,880 000923 000= - 43 000元（调减）,应调整一般性存款：20%,7 825 400 20% 428 000= 1137 080元 1137 000元（调增）,账务处理某工商银行,借：存放中央银行款项 43 000 贷：缴存中央银行财政性存款 43 000,借：缴存中央银行一般性存款 1137 000 贷：存放中央银行款项 1137 000,一般性存款调整需达10万元以上（含）,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,账务处理中央银行,借：工商银行缴来财政性存款 43 000 贷：工商银行存款
6、43 000,借：工商银行存款 1137 000 贷：工商银行缴来一般性存款1137 000,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,3.欠缴、扣收欠缴、迟缴和少缴存款的核算,（1）欠缴的核算,商业银行的核算,收入：待清算凭证,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,中央银行的核算,对收到的“欠缴凭证”作表外核算。,收入：待清算凭证,【例】 P230,加：表外科目处理,收入：待清算凭证 220 000,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,表内科目核算,（2）扣收欠缴存款的核算,中央银行的核算,商业银行的核算,一旦欠缴行往来户有款，央行即主动扣收欠款，并按每天60收取罚金。,收到央行扣收欠款凭证，
7、并按每天6O收取罚金的通知，办理转账。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,加：表外科目处理（央行、商行）,表内科目核算,收入：待清算凭证 220 000,（3）迟缴和少缴存款的核算 P231,少缴按每天6O收取罚金,付：待清算凭证 220 000,迟缴按每天5O收取罚金,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,【例】 P231,表内科目核算（罚金列支营业外收支）,二、同城票据交换与清算,（一）什么是同城票据交换与清算 P 232,（二）基本做法,1.当地人行主持办理,2.商业银行加入的手续,3.每次交换终了及时进行清算,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,（三）几个概念 P232,提出行,
8、提回（入）行,贷方凭证 （代收票据）,借方凭证 （代付票据）,借记同城票据交 换与清算的凭证,代他行付款的票据,贷记同城票据交 换与清算的凭证,代他行收款的票据,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,（四）设置账户,应收应付差额均及时通过人行清算,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,（五）同城票据交换清算的 手续和核算,1.提出行的核算,业务手续：,对开户单位提交的凭证进行清分,按提回行填制“借方（贷方）凭证汇总表”,填制提出交换“借贷方凭证计算表”,登记 “交换差额报告单”提出栏,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,提出借方凭证（代付凭证）,借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收活期存款
9、等,提出贷方凭证（代收凭证）,借：吸收活期存款等 贷：清算资金往来同城票据清算,账务处理：,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,回忆！,提出交换收款人交来转账 支票的核算？,通过“其他应付款”账户过渡,2.提入行的核算,业务手续：,对提回的凭证进行清分,登记 “交换差额报告单”提回栏,p217,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,提回贷方凭证（代付凭证）,借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收活期存款等,提回借方凭证（代收凭证）,借：吸收活期存款等 贷：清算资金往来同城票据清算,账务处理：,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,3.资金清算,交换结束，依据“交换差额报告单”上的应收或应付差
10、额通过人行进行资金清算。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,应付差额（应借差额）：,借：清算资金往来同城票据清算 贷：存放中央银行款项,商业银行的核算：,应收差额（应贷差额）：,借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来同城票据清算,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,中央银行的核算：,借：银行存款应付差额行 贷：银行存款应收差额行,【例】 P217,4.计算机处理交换票据的基本做法,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,三、向中央银行借款的核算,商业银行资金不足时，可向中央银行借款，又称再贷款。 P236,年度性贷款 季节性贷款 日拆性贷款,信用贷款 质押贷款,第一节 商业银行与中央银行往
11、来的核算,（一）设置账户,（二）账务处理,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款,商业银行：,中央银行：,借：银行贷款 贷： 银行存款,1.向中央银行借款,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,2.还本付息,借：向中央银行借款 （本金） 金融企业往来支出 （利息） 贷：存放中央银行款项（本利和）,商业银行：,应主动办理还贷手续。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,中央银行：,借：银行存款 （本利和） 贷：银行贷款 （本金） 金融企业往来收入（利息）,央行对逾期贷款按6O收取利息,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行往来的核算,商业银
12、行往来是指各商业银行之间因资金划拨、款项汇划及货币结算业务等引起的资金账务往来，亦称同业往来。P240,这里，我们要解决商业银行间异地往来问题。,一、异地跨系统转汇业务的核算,人行规定： 跨系统汇划款项10万元以上（含），系统内汇划款项50万元以上（含）需通过人行办理。 P241,设置账户,同业存放（负债）,存放同业（资产）,第二节 商业银行往来的核算,（一）汇出地为双设机构地区的核算先横后直,A地工商银行 （汇出行）,A地农业银行 （转汇行）,B地农业银行 （汇入行）,票据交换,（先横）,系统内联行往来,（后直）,双设机构地区：即同一地区既有汇出行又有人民银行或汇入行相同系统的银行机构。,第
13、二节 商业银行往来的核算,先横后直适应于汇出地为双设机构地区。,1.汇出行的核算（代收业务）,借：清算资金往来同城票据清算 贷：联行往账,借：吸收活期存款 贷：清算资金往来同城票据清算,2.转汇行的核算,3.汇入行的核算,借：联行来账 贷：吸收活期存款,（先横）,（后直）,第二节 商业银行往来的核算,如为代付业务，则会计分录相反。,【例】 P 242,若该地无同城交换系统，但A地工行在A地农行开有存款账户，或A地农行在A地工行开有存款账户怎么处理？,第二节 商业银行往来的核算,A地工行：,存放同业,A地农行：,同业存放,工行在农行存款：,同业存放,存放同业,农行在工行存款：,A地工行：,存放同
14、业,（二）汇出地为单设机构地区的核算先直后横,A地工商银行 （汇出行）,B地工商银行 （转汇行）,B地农业银行 （汇入行）,票据交换,（后横）,系统内 联行往来,（先直）,单设机构地区：即同一地区只有汇出行系统的银行机构，没有人民银行或汇入行系统的银行机构。,先直后横适应于汇出地为单设机构地区，汇入行为双设机构地区。,第二节 商业银行往来的核算,1.汇出行的核算（代收业务）,借：联行来账 贷：清算资金往来同城票据交换,借：吸收活期存款 贷：联行往账,2.转汇行的核算,3.汇入行的核算,借：清算资金往来同城票据交换 贷：吸收活期存款,（先直）,（后横）,第二节 商业银行往来的核算,如为代付业务，
15、则会计分录相反。,A地工商银行 （汇出行）,C地农业银行 （汇入行）,B地农业银行 （转汇行）,同城票据交换,（后横）,联行 往来,（再直）,B地工商银行 （代转行）,（先直）,联行 往来,第二节 商业银行往来的核算,先直后横再直适应于汇出地、汇入地均为单设机构地区。,（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的核算先直后横再直,1.汇出行（代收业务）,借：联行来账 贷：清算资金往来等,借：吸收活期存款 贷：联行往账,3.转汇行,4.汇入行,借：联行来账 贷：吸收活期存款,2.代转行,借：清算资金往来等 贷：联行往账,（先直）,（后横）,（再直）,二、同业拆借的核算 P245,（一）同业拆借概述,1
16、.什么是同业拆借,2.有关规定,3.设置账户 P246,拆出资金（资产）,拆入资金（负债）,第二节 商业银行往来的核算,（二）同业拆借的核算,1.拆借资金的核算,拆出行,借：拆出资金行 贷：存放中央银行款项,拆入行,借：存放中央银行款项 贷：拆入资金行,央 行,借： 银行存款拆出行 贷：银行存款拆入行,第二节 商业银行往来的核算,2.拆借资金归还的核算,拆入行,借：拆入资金行 (本金) 金融企业往来支出 (利息) 贷：存放中央银行款项 (本利和),央 行,借： 银行存款拆入行(本利和) 贷：银行存款拆出行,第二节 商业银行往来的核算,拆出行,借：存放中央银行款项 本利和 贷：拆出资金行 本金 金融企业往来收入 利息,【例】 P 247,第二节 商业银
