《广州注册会计师协会审计案例赵辉文（2010年9月）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《广州注册会计师协会审计案例赵辉文（2010年9月）（95页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、E2010年9月内容案例1华山公司案例2恒山公司案例1华山公司*一、案例背景*(一)被审计单位情况*华山公司为一家从事加工浓缩果蔬果汁的上市公司,公司主要资产包括两条先进的加工生产线和存货。截至2009年12月31日,华山公司存货余额为73043万元(包括用作原材料的工业苹果15374万元,桶装果汁57669万元),占资产总额的45?6。一、案例背景*公司工业苹果贮存在租赁的23个地下仓库中,桶装果汁贮存在工厂仓库、租赁的5个中转仓库及发运码头。一、案例背景*(三)注册会计师师实施的主要审计程序*2009年8月,鄯阳会计师事务所首次接受华山公司委托,为其2009年度财务报表提供审计服务。(二)
2、注册会计师师实施的主要审计程序*在审计过程中,注册会计师对存货实施的审计程序与相关发现如下:*1、2009年10月预审时,对华山公司的存货内控制度设计及其运行进行了解,并观察过部分存货现场。注册会计师发现,公司用于存放工业苹果贮存在租赁的23个地下仓库均系分布在苹果生亦地的偏远山区的废旧防空洞,存傅设施比较简陋;基于对华山公司及其环境的了解,负责该项审计业务的注册会计师将存货高估评估为重大错报风险。(二)注册会计师师实施的主要审计程序。2、华山公司于2009年12月初通知注册会计师,公司将于2009年12月31日对存货返行全面盘点。考虑到刚刚在10月份进行了预帕,在预审过程中也观察过部分存货现
3、场,并了解过存货的内控制度设计及其运行,加之华山公司的存货分布很广,注冈会计师没有实施孙货监盘。但考慈到存货高佩被评估为责有重大错报风险的领域,注册会计师与华山公司管理层进行了协商,要求华山公司2010伟3月31白对存放于工广仓库的桶裂果汁安排重新盘点,注册会计师实施监盗。一、案例背景3、按照与注册会计师的协商,华山公司于2010年3月31日对存放于工厂仓库的桶装果汁进行了全面盘点。注册会计师向华山公司索取了存货盘点表,并进行了复核,存货盘点表未显示存在盘盈盘亏及其他异常现象。注册会计师实施了监盘一并根据资产负债表日至重新描点日的存货变动情况倒轧至2009年12月31日,未发现结果与该部分存货的期未余额存在重大差异。一、案例背景*基于以上程序,注册会计师认可了华山公司2009年年未的存货余额,对华山公司2009年度财务报表出具了标准无保留意见的审计报E问题1*注册会计师该种处理方式是否合适?10
