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1、其他货币资金的核算,第一节 库存现金的核算,银行存款的核算,第二章 出纳货币资金核算岗位,现金的核算,货币资金管理制度,货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。,一、货币资金管理制度,（一）现金管理制度,现金的概念有狭义和广义之分,1、现金使用范围。 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,2、库存现金的限额。,一般
2、按照企业3-5天日常零星开支所需的现金量核定,3、日常现金收支的规定,（1）不准坐支现金。,（2）不准白条抵库,（3）不准谎报用途套取现金。,（4）不准公款私存。 （5）不准出租出借银行账户。（6）不准保留账外公款。,即不得设置“小金库”,二、现金的核算 （一）现金收付的凭证,1、向银行提取现金，要签发现金支票，以支票 存根作为提取现金的证明； 2、将现金存入银行，要填写现金缴款单（送款 簿），以银行退回的现金缴款单第一联（回单 联）作为存入现金的证明,（二）现金收付的核算 1、现金的总分类核算,2、现金日记账的设置和登记,现金日记账可以采用三栏式账页，但必须使用订本式账簿。,按照业务发生的先
3、后顺序由出纳人员逐笔登记。 每日终了，应结出当日现金的收付合计及结余数额，并将库存现金实有数与账面余额核对。,（三）现金清查的核算,1、库存现金清查的方法一般采用实地盘点法,2、在现金清查中发现的账款不符，应将现金溢余（长款）或短缺（短款）通过“待处理财产损溢”账户核算，调整现金账户余额；同时，应当及时查明原因。,借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,3、现金长款的核算,1）发生现金长款,2）报经批准后,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因） 其他应付款（应支付给有关人员或单位）,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金,4、现金短款的核算
4、,1）发生现金短款,2）报经批准后,借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因、经营管理不善、 非常损失造成的现金盘亏） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,（1）4月2日销售A材料一批，开具增值税专用发票，不含税售价为500元，增值税税率为17%，共收取现金585元。 （2）4月5日，技术科陆某持普通发票报销办公用品费120元，以现金付讫。,（3）4月7日，从开户银行提取现金50000元，备发工资。 （4）4月8日，以现金发放工资50000元。 （5）4月12日，总经理李某到财务科预支差旅费800元，以现金付讫。,（8）4月20日，以现金支付采购甲材料的运 费共计6
5、40元。 （9）4月25日，经调查批准短款180元由出纳 张三赔偿。 （10）4月28日，到银行存入现金2000元。,（6）4月16日，发生现金短款180元。 （7）4月18日，总经理李某出差回来报销 差旅费760元，交回剩余现金40元。,第二节 银行存款的核算,一、银行存款账户的类型单位银行结算账户按用途不同分为：P23,（1）基本存款账户。,（2）一般存款账户。 （3）专用存款账户。 （4）临时存款账户。,（1）、企业除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，企业与其他单位之间的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理结算。,二、银行结算纪律,（2）
6、、企业办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。,（3）、企业不得出租出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。,三、银行存款的核算 （一）银行存款收付的凭证手续,（二）银行存款收付的核算,1、银行存款的总分类核算,2、银行存款日记账的设置和登记,（三）银行存款的清查,甲公司向B公司销售丁产品，收到货款117000元（专用发票上载明价款100000元，增值税额17000元） 甲公司以银行存款支付C公司采购材料的货款46800元（
7、专用发票上载明价款40000元，增值税额6800元） 3 甲公司从工商银行借入长期借款120000元，根据银行收账通知和贷款单据等，填制收款凭证，编制会计分录。,甲公司以银行存款缴纳应交所得税15000元，根据银行付款通知和税金缴款书，填制付款凭证，编制会计分录。 甲公司开出转账支票，支付前欠丙企业货款12600元。根据转账支票存根和丙企业收据，编制会计分录。 6 甲公司收到A公司偿还前欠货款14000元的转账支票一张存入银行。根据进账单和公司开出的收据存根，编制会计分录。,（三）银行存款的清查 1、银行存款的清查方法是将本企业登记的“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进行核对。,2、
8、所谓未达账项，就是指企业与银行一方已经登记入账，而另一方因结算凭证未到而尚未登记入账的款项。,编制“银行存款余额调节表”进行核对,某企业2005年2月28日银行存款余额为22800元，银行对账单余额为26400元 经查对有下列未达账项： 1.企业于月末存入银行的转账支票4500元，银行尚未入账。 2.企业于月末开出转账支票2000元，银行尚未入账。 3.委托银行代收的外埠货款7800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未入账。 4.银行代付电费1700元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。,银行存款余额调节表 2005年2月28日,22800,26400,4500,2000,7800,1700,28900,28900,四、其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的内容 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。,（二）其他货币资金的核算,其他货币资金,（资产类）,增 加,减 少,期末余额：,
