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1、财务与税务基础,张红香 2009年03月14日,财务与税务基础,经销：企业管理库存，库存所有权属于企业，按进货成本分批次结算 联销：企业代管库存，库存所有权仍属于供应商，按销售成本按月结算 联营：企业不管理库存，按销售倒扣成本按月结算 租赁：企业不管理库存，按合同收取租金，上打租,一、前线常用的经营方式,财务与税务基础,二、结款流程及相关规定,必须到结算账期，才允许结款。报手工结算单，包括供应商代码、名称、结算部门、结款方式，填报合同签订的应收取的费用等，查询厂家剩余库存、未结款额标注在手工结算单上，最后是制单人、部门经理、楼层经理依次签字。,经销商品 付款方式目前常用的分为：货到付款、货到延
2、付。 结算流程图如下：,财务与税务基础,联销、联营结款 付款方式为：联销每月按成本实销实结；联营每月按扣率实销实结。 结算流程图如下：,二、结款流程及相关规定,财务与税务基础,供应商结算须知 （一）供应商开具增值税专用发票及销货清单的注意事项：（全部为电子版发票） 1、 发票的内容必须填写全面，不得缺项漏项。 2、 “购货单位”栏内不得简写、漏写。 3、 密码区号码与流水号必须一致。 4、 密码区不得污损，也不得超出密码区格外。 5、 发票“货物或应税劳务名称”栏内必须用汉字打印，不得用数字或字母代替，不得在票 面上出现手写字迹，开票人和复核人不能为同一人。 6、 价税合计金额必须与“商品结算
3、清单”一致。 7、 经销、联销商品要按“商品结算清单”上的商品名称逐级开具明细，联营商品可以只开 三条以上明细。 8、 发票及“商品销货清单”上要加盖供应商“发票专用章”（省外也可用财务专用章）。,二、结款流程及相关规定,财务与税务基础,厂家变更名称规定 （一）甲公司将商品转与乙公司经营，属于厂商更名范畴，须由甲公司和乙公司联合发更 名函告给我公司，说明更名事宜，加盖公章，要原件；甲公司出具税务部门出具的 税务变更登记表或者工商部门的公司变更登记核准通知书原件（审核后留 存复印件）。 （二）结算员查验以上文件，财务主任、部经理、首席经理在更名函告上签字后，并 将上述文件作为为原始凭证附件。 （
4、三）不符合公司更名条件的，甲公司应与我公司终止合同，由乙公司与我公司业务处重 新签订合同，由乙公司出具增值税发票、结算货款。更名前甲公司在我公司已销货 款仍由甲公司出具增值税发票、结算货款。,二、结款流程及相关规定,财务与税务基础,（四）更名函告参考格式： 更名函告 公司： 公司因业务需要，经工商行政管理局批准，现更名为公司。与贵公司 合作关系，往来业务不变，更名后的公司承继。 特此函告，谢谢合作！ 附：公司变更后资料如下： 公司全称：公司 地址：市区（县）街号 电话： 税号： 开户行：银行 账号：,二、结款流程及相关规定,财务与税务基础,现金结款规定 （一）要求：必须满足下列三个条件之一 1
5、、在合同中有明确条文规定，注明“因业务需要，我公司已销货款以现金结算，责成人办理，其身份证号码为，无需提供现金收据和委托书”。结款时领款人必须为合同约定人，同时需出示本人身份证。 2、在合同中没有明确条文规定的，供应商要提供加盖公章的 和加盖“现金收讫章”或“财务专用章”的现金收据，写明理由及经办人姓名、身份证号码，楼层结算人员按照增值税专用发票的的电话号码与对方电话核实结算现金，并与开发票厂家以传真形式确认此厂家办理现金结算。 3、在供应商不符合以上两项规定且要结现金的情况下，由楼层班子上报到企业班子讨论后，报表集团业务部、李文晶经理批示后，方可结现金，由此所造成的损失由企业承担。,二、结款
6、流程及相关规定,现金结算函告,财务与税务基础,结算函告 公司： 我公司在贵公司货款，因需要，请予以现金结算，由我公司业务人员办 理结算，其身份证号码为: ，本人签字有效，有效期至年月日， 望贵公司给予办理。 谢谢合作！ 有限公司（公章） 法定代表人：（签字或盖章） 年月日,财务与税务基础,对已撤场厂家结款的规定 厂家撤场时，楼面应及时通知结算室和业务处，填制合同异动单，注明信誉保证金抵 押期限3个月或最后一笔款延期付款3个月；若厂家经营商品有超出3个月三包承诺经营 期限的，应按照承诺或者相关法规执行。如商品出现质量问题，厂家不积极配合解决的， 按照合同规定商场有权将厂家信誉保证金作为损失的赔偿
7、部分。 如换楼面经营，则需提供两个楼面经理双方共同认定的申请，方可办理结款。否则出 现损失由责任人赔偿。,二、结款流程及相关规定,财务与税务基础,（一）借款人需填制借据一份，注明部门、借款人、时间、用途、金额及请款方式（现金 或支票等），现金借款需本人亲自到场办理。 (二) 借款要做到专款专用，不得转借他人使用。使用后的现金余款在返回企业当天交回 财务部门。 （三）还款单一式两份，注明部门、还款人、金额。还款手续办理完毕，将其中一份还款 单交还款人自行保管。 （四）借款票据必须每一笔填制一张凭证，还款须对应还。 （五）财务部门对所有借款人员的欠款情况进行监督。 （六）借款实行三天还款制，对确有
8、特殊情况不能按期还款的，必须打书面申请，并注明 延期还款期限，由部门领导人及财务经理审批。 （七）超期还款，自超期之日起，每天罚款5元。,三、关于借、还款的规定,财务与税务基础,流转税类 增值税 消费税 营业税,四、与商业单位有关的税种,财务与税务基础,四、与商业单位有关的税种,（一）增值税 1、增值税的计算方法： 不含税销售=含税销售收入/（1+增值税税率）； 应纳税额=销项税额进项税额； 销项税=不含税销售额*增值税税率=含税销售收入/（1+增值税税率）*增值税税率； 进项税=不含税进价*增值税税率=含税进价/（1+增值税税率）*增值税税率；,财务与税务基础,四、与商业单位有关的税种,2、
9、增值税的特点： （1）基本的特征是只就商品销售额中的增值部分征税。也就是说，增值税是对商品销售中未 征过税的部分销售额征税。 例子：某企业实现的销售额为100万元（含税），其中该销售额对应的不含税的成本为50万元，税率为17%；则该企业应纳增值税税额为=(100/1.17*0.1750*0.17) （2）增值税具有征收广泛性。凡纳入增值税征收范围的，只要经营收入具有增值因素，就要 征税，实现了普遍征收。 例子：如某商品经三环节出售，A企业将生产的商品以50万元（含税）售给B企业；B企业以100万元（含税）出售给C企业；C企业以150万元（含税）出售给最终消费者；其中：A企业取得可抵扣进项税税额
10、为5.1万元；税率为17%；则： A企业应纳增值税=（50/1.17*0.175.1）万元=7.265.1=2.16 B企业应纳增值税=（100/1.17*0.1750/1.17*0.17）万元=14.537.26=7.265 C企业应纳增值税=（150/1.17*0.17100/1.17*0.17）万元=21.7914.52=7.265 3、增值税采用两档税率，一档基本税率为17%，一档低税率13%。,财务与税务基础,四、与商业单位有关的税种,（二）消费税 消费税是以特定的消费品或消费行为为课税对象的一种税，属于商品、劳 务税的范畴。对于零售行业，主要涉及贵重首饰（黄金、铂金、钻石），税率 为5% （三）营业税 营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的 营业额为征税对象而征收的一种税。,谢谢大家！,
