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1、普通高校经济管理类立体化教材财会系列 高级财务会计,第九章 外币会计,第九章 外币会计,本章导读 本章在简要介绍中期财务报告的概念和编制理论的基础上，详细阐述了编制中期财务报告的原则和方法以及中期财务报告的确认和计量。论述角度仅限于我国现行企业会计准则下对编制中期财务报告的相关规范。 学习目标 通过对本章的学习，了解中期财务报告的概念和理论基础；熟悉中期财务报告编制的原则；掌握中期财务报告的内容、编制中期财务报告的方法以及中期财务报告的确认和计量方法。,第九章 外币会计,第一节 外币会计概述 一、外币、外汇与记账本位币 (一)外币的概念 (二)外汇的概念及分类 1. 外汇的概念 2. 外汇的分
2、类,第九章 外币会计,(三)记账本位币 1. 记账本位币的概念 2. 选定记账本位币应当考虑的因素 二、外币业务,第九章 外币会计,三、外汇汇率 (一)外汇汇率的标价 1. 直接标价法 2. 间接标价法,第九章 外币会计,(二)汇率的分类 1. 按汇率的制定和使用方式划分，汇率可分为市场汇率和法定汇率 2. 按银行和经纪人买卖外汇划分，汇率可分为买入汇率和卖出汇率 3. 按外汇交易的交割期限划分，汇率可分为即期汇率和远期汇率 4. 按汇率和记账的时间划分，汇率可分为现行汇率、历史汇率和平均汇率 5. 按在会计处理上的区别，汇率可分为记账汇率和账面汇率,第九章 外币会计,四、汇兑损益 (一)汇兑
3、损益的概念 1. 交易损益 2. 报表折算损益 (二)汇兑损益的确认 1. 划分已实现和未实现汇兑损益 2. 不划分已实现汇兑损益和未实现汇兑损益,第九章 外币会计,(三)汇兑损益的处理 1. 外币货币性项目 2. 外币非货币性项目 3. 外币投入资本项目 4. 实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目,第九章 外币会计,第二节 外币交易会计 一、外币交易会计处理的基本方法 (一)一笔交易观点 (二)两笔交易观点 1. 将汇兑损益做已实现损益处理 2. 将汇兑损益做递延处理,第九章 外币会计,二、外币业务的记账方法 (一)外币统账制 (二)外币分账制,第九章 外币会计,三、日常外币交易业务的
4、会计处理 (一)外币兑换业务的会计处理 1. 企业向银行出售外汇 2. 企业从银行买入外币 (二)外币借款业务的会计处理 (三)外币购销业务的会计处理,第九章 外币会计,(四)接受外币资本业务的会计处理 (五)期末外币账户余额的调整 1. 货币性项目 2. 非货币性项目,第九章 外币会计,第三节 外币报表折算 一、外币财务报表折算的目的 (一)编制合并财务报表 (二)提供会计信息 (三)进行境外筹资,第九章 外币会计,二、外币财务报表折算的基本方法 (一)现行汇率法 1. 资产负债表项目 2. 利润表项目 (二)流动与非流动项目法 1. 资产负债表项目 2. 利润表项目,第九章 外币会计,(三
5、)货币与非货币项目法 1. 资产负债表项目 2. 利润表项目,第九章 外币会计,(四)时态法 1. 资产负债表项目 2. 利润表项目 (五)外币报表折算方法的比较,第九章 外币会计,三、外币报表折算损益的会计处理 (一)将折算损益全部作为当期损益处理 (二)将折算损益全部作为递延处理 (三)根据折算的目的确定递延或计入当期损益,第九章 外币会计,四、我国外币财务报表的折算 (一)资产负债表项目 (二)利润表项目 (三)报表折算差额,第九章 外币会计,第四节 期汇合同会计 一、期汇合同的概述 (一)期汇合同的概念 1. 期汇合同 2. 升水与贴水 (二)期汇合同的分类,第九章 外币会计,二、期汇合同的会计处理 (一)已发生的外币债权、债务的套期保值 (二)外币约定付款的套期保值 (三)对企业外币投资净值的套期保值 (四)利用期汇合同进行的投机,第九章 外币会计,复习思考题 外币交易的基本会计处理方法有哪些？外币会计的记账方法有哪些？如何选择会计处理方法和记账方法？ 外币财务报表折算的目的是什么？国际上现行的折算方法有哪几种？如何使用？我国采用的外币报表折算方法如何？ 签订期汇合同的目的是什么？如何对外币进行套期保值?,
