《会计科目和账户b》ppt课件

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1、第四节 会计账户,一、账户的意义,二、账户的内容和结构,四、账户的分类,三、总分类账和明细分类账,四、账户分类,（一） 概述,（二） 基本账户,（三） 调整账户,（四） 业务账户,（一）概述,1. 账户分类的意义,账户的分类就是在了解账户特性的基础上，研究账户体系中各账户之间的存在的共性，进一步探明各种账户的经济内容、用途结构及其在整个账户体系中地位和作用，更正确地运用账户对企业的经济业务进行反映。,（一） 概述,1. 账户分类的意义,（1）有助于建立完整的账户体系，全面核算经济业务,（2）有助于设计会计账簿格式，贮存会计信息,（3）有助于编制会计报表,（一） 概述,1. 账户分类的意义,2.

2、 账户按经济内容分类,核算企业各种资产增减变动及其余额的账户。,该类账户的特点是一般都有期末余额，且期末余额在账户的借方。,核算企业各种负债增减变动及其余额的账户。,该类账户的特点是一般都有期末余额，且期末余额在账户的贷方。,核算企业所有者权益增减变动及其余额的账户。按照所有者权益的来源和构成，又可分为反映所有者投入资本的账户（如“实收资本”）、反映经营成果的账户（“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”等）、所有者权益其他来源账户（如“资本公积”）,该类账户的特点是一般都有期末余额，且期末余额在账户的贷方。,归集企业某成本计算对象在一定时期所发生的各项耗费，并计算该对象成本的账户。,该类账户

3、的特点是借方归集成本项目，期末一般无余额，若有余额，表示本过程尚未结束累计的费用数额。,核算企业一定时期经营活动和非经营活动所取得的各种经济利益或在一定时期发生不计入成本的各项费用及损失的账户。,该类账户的特点是期末无余额。,（一） 概述,1. 账户分类的意义,2. 账户按经济内容分类,3. 账户按用途和结构分类,账户按用途和结构分类,基本账户,调整账户,业务账户,盘存账户,结算账户,跨期摊配账户,资本账户,集合分配账户,成本计算账户,配比账户,财务成果计算账户,（二） 基本账户,用来核算和监督资产、负债和所有者权益的增减变动和实有数情况的账户。,（二） 基本账户,基本账户的一般都有余额，期末

4、应分别列入资产负债表的资产、负债和所有者权益方。,（二） 基本账户,1. 盘存账户,用来核算和监督可以进行实物盘点的各种财产、物资和货币资金增减变动及其数额的账户。,借方 盘存账户 贷方,发生额：,期初余额：财产、物资或货币资金的期初实有数额,财产、物资或货币资金的增加数额,发生额：,财产、物资或货币资金的减少数额,期末余额：,财产、物资或货币资金的期末实有数额,盘存账户,结算账户,跨期摊配 账户,资本账户,调整账户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,（二） 基本账户,1. 盘存账户,2. 结算账户,用来核算和监督企业同其他单位或个人以及企业内部各单位之间的债权(应

5、收)、债务（应付）结算关系的账户。,（二） 基本账户,1. 盘存账户,2. 结算账户,（1）资产结算账户,用来核算企业的债权增减变动及实有数的账户。,借方 资产结算账户 贷方,发生额：,期初余额：债权的期初实有额,债权的增加额,发生额：,债权的减少额,期末余额：,债权的期末实有额,（二） 基本账户,1. 盘存账户,2. 结算账户,（1）资产结算账户,用来核算企业的债务变动后实有数的账户。,（2）负债结算账户,借方 负债结算账户 贷方,发生额：,期初余额：债务的期初实有额,债务的减少额,发生额：,债务的增加额,期末余额：,债务的期末实有额,（二） 基本账户,1. 盘存账户,2. 结算账户,（一）

6、资产结算账户,（2）负债结算账户,（3）资产负债结算账户,用来核算企业与其他单位或个人以及企业内部之间的一般款项往来结算情况的账户。,借方 资产负债结算账户 贷方,发生额：,期初余额：应付款项大于应收款项的差额,应收款项的增加数或应付款项的减少数,发生额：,应付款项的增加数或应收款项的减少数,期末余额：,应付款项大于应收款项的差额（债务）,期初余额：应收款项大于应付款项的差额,期末余额：,应收款项大于应付款项的差额（债权）,盘存账户,结算账户,跨期摊配 账户,资本账户,调整账户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,（二） 基本账户,1. 盘存账户,2. 结算账户,3.

7、 跨期摊配账户,用来核算和监督应由若干个成本计算期的产品成本共同负担的费用，并将这些费用在各个成本计算期进行分摊，借以正确计算产品成本的账户。,（二） 基本账户,1. 盘存账户,2. 结算账户,3. 跨期摊配账户,设置该类账户的目的在于按照配比原则，准确计算各该成本计算期的产品成本。,借方 跨期摊配账户 贷方,发生额：,（或）期初余额：期初已预提而尚未支付的预提费用数额,本期费用的支付数,发生额：,本期费用的摊销或预提费用数额,期末余额：,已预提而尚未支付预提费用数额,期初余额：期初已支付而尚未摊销的待摊费用数额,期末余额：,已支付而尚未摊销的待摊费用数额,盘存账户,结算账户,资本账户,调整账

8、户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,跨期摊配 账户,（二） 基本账户,1. 盘存账户,2. 结算账户,3. 跨期摊配账户,用来核算和监督企业资本金的所有者权益账户。,4. 资本账户,借方 资本账户 贷方,发生额：,期初余额：期初结存的各项资本金实存数额,资本金的减少额,发生额：,资本金的增加额,期末余额：,资本金期末后结存额,盘存账户,结算账户,跨期摊配 账户,资本账户,调整账户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,（三） 调整账户,用来调整有关账户的账面余额而设置的账户。,（三） 调整账户,在会计核算中，某些类别的经济业务，需要设置两个

9、账户，提供两种数据资料。其中一个账户记录和反映该类的原始数额，另一个账户是记录和反映对该类原始数额进行的调整，将记录原始数据的账户与记录调整数额的账户相加或相减就可求得该类业务的实际数额。,（三） 调整账户,该类账户一方面对某一特定经济业务的数额增减变动单独反映，有其独立意义；另一方面与补调整账户相结合，反映新的经济内容，又具有新的意义。,（三） 调整账户,1. 备抵账户,又称抵减账户。用来抵减被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户。,调整公式为：,被调整账户余额-备抵账户余额= 被调整账户实际余额,（三） 调整账户,1. 备抵账户,该类账户的特点：,调整账户和被调整账户的性质正好相反

10、，两个账户的余额方向也一定相反。,（三） 调整账户,1. 备抵账户,按照被调整账户性质，备抵账户又可分为资产备抵账户和权益备抵账户。,被抵减资产账户,借方,贷方,余额：,资产备抵账户,借方,贷方,余额：,资产的原始数额,资产的抵减数额,该项资产的实际数额,-,=,被抵减权益账户,借方,贷方,余额：,权益备抵账户,借方,贷方,余额：,权益的原始数额,权益的抵减数额,该项权益的实际数额,-,=,2. 附加账户,（三） 调整账户,1. 备抵账户,用来增加被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户,调整公式为：,被调整账户余额+附加账户余额= 被调整账户实际余额,2. 附加账户,（三） 调整账户,

11、1. 备抵账户,该类账户的特点：,被调整账户的性质和期末余额方向与调整账户一致。,被调整账户,借方,贷方,余额：,附加账户,借方,贷方,余额：,某项业务的原始数额,某项业务的原始数额,该项业务的实际数额,+,=,3. 备抵附加账户,2. 附加账户,（三） 调整账户,1. 备抵账户,同时具备备抵和附加两种调整职能的账户。,当其余额与被调整账户的余额方向相同时，调整的方式与附加账户相同；当其余额与被调整账户的余额方向相反时，调整方式与备抵账户相同。,盘存账户,结算账户,资本账户,调整账户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,跨期摊配 账户,（四） 业务账户,用来核算和监督

12、企业在供应、生产、销售过程中业务活动的账户。其特点是能及时考核企业账务和成本计算的完成情况，对企业经济效益作全面评价。,（四） 业务账户,1. 集合分配账户,汇集和分配经营过程中某一阶段所发生的有关生产费用，借以核算与监督有关生产费用计划的执行及分配情况的账户。设置这类账户是便于将这些费用进行分配。,借方 制造费用 贷方,发生额：,汇集经营过程中某种费用的数额,发生额：,分配给应负担该项费用的数额,集合分配账户,盘存账户,结算账户,资本账户,调整账户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,跨期摊配 账户,2. 成本计算账户,（四） 业务账户,1. 集合分配账户,用来归集

13、经营过程中某一阶段所发生的全部费用，并据以计算、研究各个成本计算对象的实际成本的账户。,借方 成本计算账户 贷方,发生额：,期初余额：,经营过程中发生的应由成本计算对象承担的全部费用,发生额：,结转已完成某个经营阶段的成本计算对象的实际成本,期末余额：,尚未完成经营过程某一阶段的成本计算对象的实际成本,期初尚未完成某个经营阶段的成本计算对象的实际成本,盘存账户,结算账户,资本账户,调整账户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,跨期摊配 账户,3. 配比账户,2. 成本计算账户,（四） 业务账户,1. 集合分配账户,用来汇集经营过程中所取得的收入和发生的成本、费用和营业

14、外收入和营业外支出，借以在期末进行配合比较，计算确定经营期内的财务成果的账户。,配 比 账 户（收入账户）,借方,贷方,发生额：,配比账户（支出账户）,借方,贷方,归集本期内各项收入的数额,发生额：,收入的减少数，结转到“本年利润”账户的数额,发生额：,归集本期内各项费用支出数额,发生额：,冲减的费用，结转到“本年利润”账户的数额,盘存账户,结算账户,资本账户,调整账户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,跨期摊配 账户,4. 财务成果计算账户,3. 配比账户,2. 成本计算账户,（四） 业务账户,1. 集合分配账户,用来核算和监督企业在一定时期内财务成果的形成，计算

15、最终成果的账户。,借方 财务成果计算账户 贷方,发生额：,转入的各项费用,发生额：,转入的各项收入,（或）期末余额：,发生亏损总额,期末余额：,实现的净利润,盘存账户,结算账户,资本账户,调整账户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,跨期摊配 账户,账户按内容和结构分类不是绝对的，有些账户具有双重性质。,账户按内容和结构分类不是绝对的，有些账户具有双重性质。,在企业会计制度中规定有“待处理财产损溢”账户，是用以核算企业在财产盘盈、盘亏未处理前暂记账户，待批准后再转入有关账户。它属于过渡性质的账户，应在期末结账前处理完毕，结清余额，故未列入账户分类内容。,复习思考题,1、账户按不同标准各分为哪几类？ 2、账户在按经济内容分类的基础上，为什么有必要按其用途和结构继续分类？两种分类的关系如何？试举例说明。 3、为