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1、第四章 负债,1,第四章 负 债,本章内容： 第一节 流动负债 P145-159 第二节 长期负债 P160-161,第四章 负债,2,第一节 流动负债,本节重点: 流动负债的含义/内容 流动负债的核算 本节难点: 正确理解财务费用与应付利息的关系及其核算 正确理解预收账款的核算,预习问题： 什么是流动负债？ 流动负债包括哪些内容？ 短期借款/应付票据/应付账款/预收账款/去应付职工薪酬/其他应付款/应交税费/应付股利怎样核算？,第四章 负债,3,流动负债：是指将在1年或正常的一个营业周期内到期清偿或主要为交易目的而持有的债务。 流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职
2、工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、应付利息等。,一、流动负债的含义：,第四章 负债,4,二、短期借款的核算：,短期借款：是企业偿还期在1年或1年以内的借款。企业设“短期借款”账户对其进行核算，负债类，贷方记录借入款项增加，借方记录短期借款的归还，贷方余额反映期末尚未归还的借款的数额。,第四章 负债,5,1.款项的借入：,业务1.方华公司2009年1月1日向银行借入期限为半年，年利率为6%的借款100000元，转入其存款户。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000,第四章 负债,6,2.利息费用的核算：,“应付利息”：核算企业按合同约定应支付的利息；负债类，贷方记录按合
3、同确定的应付未付利息，借方记录利息的实际支付，贷方余额反映企业应付未付的利息。 “财务费用”：核算企业为筹集资金所发生的费用；损益类，借方记录费用的增加，期末应将本账户余额由贷方结转入“本年利润”账户，期末无余额。,第四章 负债,7,业务2.1月31日企业计算应由本月负担的短期借款利息500元。 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 注：2月、3月、4月、5月月末均应进行同样的处理。,第四章 负债,8,3.借款本息的偿还：,业务3.6月30日企业以银行存款归还短期借款本息共计103 000元。 借：短期借款 100 000 应付利息 2 500 财务费用 500 贷：银行存款 103 0
4、00,第四章 负债,9,三、应付及预收款项的核算：,“应付票据”：核算企业因购买商品或接受劳务等而开出或承兑的商业汇票；负债类账户， 贷方记录开出或承兑的商业汇票抵付货款、应付账款，借方记录票据到期支付或转销，贷方余额反映期末企业持有的尚未到期的应付票据票面金额。,第四章 负债,10,业务4.方华公司2009年3月11日，向新华公司购进甲材料50000元，增值税8500元，开出并承兑期限为3个月，金额为58500元的商业汇票付款。 借：材料采购-甲材料 50 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据 58 500,第四章 负债,业务5.方华公司2009年6月11日，开
5、出并承兑期限为3个月，金额为58500元的商业汇票到期，以银行存款支付。 借：应付票据 58 500 贷：银行存款 58 500 业务6.方华公司2009年6月11日，开出并承兑期限为3个月，金额为58500元的商业汇票到期，因故暂未支付。 借：应付票据 58 500 贷：应付账款 58 500,第四章 负债,12,“应付账款”：核算企业因购买商品或接受劳务等而应付给供应单位的款项；负债类账户， 贷方记录应付账款的增加，借方记录应付账款的偿付，贷方余额反映期末企业尚未支付的应付账款，借方余额反映已经预付的款项。,第四章 负债,13,业务7.方华公司2009年3月11日，向洪泰公司购进乙材料65
6、000元，增值税11050元，款项未付。 借：材料采购-乙材料 65 000 应交税费-应交增值税（进项税额）11 050 贷：应付账款-洪泰公司 76 050,第四章 负债,业务8.方华公司2009年4月11日，以银行存款向洪泰公司支付上月购材料款及增值税款共计76050元。 借：应付账款 76 050 贷：银行存款 76 050,第四章 负债,15,“预收账款”：核算企业按合同规定向购货单位预收的款项；负债类，贷方记录按合同规定向购货单位预收的款项，借方记录销售实现时应取得的收入和增值税的销项税额，期末贷方余额反映企业向购货单位预收的款项，借方余额反映应由购货单位补付的款项。,第四章 负债
7、,16,业务9.方华公司2009年3月17日，按合同约定预收三星厂购货款40000元，存入银行，交货期限为1个月。 借：银行存款 40 000 贷：预收账款 40 000,第四章 负债,17,业务10.方华公司2009年4月18日，按合同约定向三星厂提交所销售A产品80000元，增值13600元 ，部分货款已于上月预收，余款收到对方开出转账支票付款。 借：银行存款 53 600 预收账款 40 000 贷：主营业务收入 80 000 应交税费-应交增值税（销项税额）13 600,第四章 负债,18,四、应付职工薪酬的核算：,“应付职工薪酬”：核算企业应付给职工的各种薪酬及福利总额；负债类，贷方
8、记录月末应分配各类人员的薪酬，借方记录薪酬的发放，期末一般无余额，期末贷方余额反映薪酬的结余。,第四章 负债,19,工资费用的核算：,工资费用的分配： 业务11.方华公司2009年3月31日，计算分配本月职工工资如下： A产品生产工人工资55000元； B产品生产工人工资25000元； 车间管理人员工资8000元； 行政管理人员工资25000元； 在建工程人员工资5000元。,第四章 负债,20,借：生产成本-A产品 55 000 -B产品 25 000 制造费用 8 000 管理费用 25 000 在建工程 5 000 贷：应付职工薪酬-工资 118 000,第四章 负债,21,工资发放的核
9、算： 业务12.方华公司2009年4月9日开出现金支票，提取现金118000元备发工资。 借：库存现金 118 000 贷：银行存款 118 000 业务13.方华公司2009年4月10日以现金发放职工工资118000元。 借：应付职工薪酬-工资 118 000 贷：库存现金 118 000,第四章 负债,22,福利费的核算：,福利费的计提： 业务14.方华公司2009年3月31日，分别按职工工资总额的10%、 12%、 5%和8%计提职工医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。 借：生产成本-A产品 19 250 -B产品 8 750 制造费用 1 925 管理费用 8 750 在建
10、工程 1 750 贷：应付职工薪酬-社会保险费41 300,第四章 负债,23,福利费支付的核算： 业务15.方华公司2009年4月10日，以银行存款将职工社会保险费41300元缴存当地社保机构。 借：应付职工薪酬-社会保险费 41 300 贷：银行存款 41 300,第四章 负债,24,“其他应付款”：核算企业除应付票据、应付账款、预收账款等以外的其他各种应付、暂收款项；负债类，贷方反映企业发生的各种应付、暂收款项，借方反映应付、暂收款项的偿付，贷方余额反映企业尚未偿付的其他应付款。,五、其他应付款的核算：,第四章 负债,25,业务16.方华公司2009年3月27日，收取三星厂租借包装物押金
11、现金1000元。 借：库存现金 1 000 贷：其他应付款 1 000 业务17.5月27日，因损坏包装物，没收三星厂租借包装物押金1000元。 借：其他应付款 1 000 贷：营业外收入 1 000,第四章 负债,26,六、应交税费的核算：,“应交税费”：核算企业按税法规定计算应缴纳的各种税费；负债类，贷方反映企业应缴纳的各种税费的数额，借方反映企业实际缴纳的各种税费的数额，贷方余额反映企业应缴纳但尚未缴纳的各种税费的数额。按税种设立二级账户。 其中：“应交税费-应交增值税”下设“进项税额”、“销项税额”等9个专栏分别核算，其中“进项税额”记入该账户的借方，“销项税额”记入该账户的贷方。,第
12、四章 负债,27,业务18.方华公司2009年3月31日，按本月产品销售收入1500000元的10%计算应负担的产品消费税。 借：营业税金及附加 150 000 贷：应交税费-应交消费税 150 000 业务19.方华公司2009年4月15日，以银行存款150000元缴纳产品消费税。 借：应交税费-应交消费税 150 000 贷：银行存款 150 000,第四章 负债,28,业务20.方华公司2009年2月10日通过银行缴纳应交增值税29240元。 借：应交税费-应交增值税 29 240 贷：银行存款 29 240,第四章 负债,七、应付股利的核算：,“应付股利”：核算企业根据股东大会或类似机
13、构审批的利润分配方案分配的现金股利或利润；负债类，贷方反映企业应分配的现金股利或利润的数额，借方反映企业实际支付的现金股利或利润的数额，贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润的数额。,第四章 负债,30,业务21.方华公司2009年1月6日，宣告向投资者分配上年度现金利润30000元。 借：利润分配-提取应付利润 30 000 贷：应付股利 30 000 业务22.方华公司2009年4月6日以银行存款支付应向投资者分配的利润30000元。 借：应付股利 30 000 贷：银行存款 30 000,第四章 负债,31,第二节 长期负债,本节重点: 长期负债的含义 长期负债包括的内容 本节难点:
14、正确区分长期负债与流动负债,预习问题： 什么是长期负债？ 长期负债包括哪些内容？,第四章 负债,32,长期负债：也叫“非流动负债”，是指流动负债以外的债务，其偿还期在1年或正常的一个营业周期以上的债务。 长期借款：是企业偿还期在1年以上的借款。企业设“长期借款”账户对其进行核算，负债类，贷方记录借入款项，借方记录长期借款的归还，贷方余额反映期末尚未归还的借款。,第四章 负债,33,业务23. 方华公司2006年5月9日，为筹建厂房向银行借入期限为3年，年利率为8%的借款800000元，转入其存款户。 借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000 注：利息费用、款项的偿还以及应付债券的核算暂不涉及。,第四章 负债,34,应付债券：是企业以发行债券的形式形成的债务，其偿还期在1年以上，因此属于长期负债。 长期应付款：是企业除长期借款、应付债券以外，支付期在1年以上的各种长期应付款项。如：融资租入固定资产的应付租赁费、分期付款购买固定资产的应付款项等。,第四章 负债,重点掌握： 短期借款及利息的核算/应付票据的核算/应付账款的核算/预收账款的核算/应付职工薪酬的核算/应交税费的核算/应付股利的核算/,核算方法,
