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1、河南工程学院毕业论文河南工程学院毕业论文题 目 资产减值准备的新旧对比 学生姓名 系 （部）会计学系 专 业 会计电算化 指导教师 201 年6月10日 1资产减值准备的新旧对比摘 要市场经济的发展、产品更新换代的加快、价格水平的变化、经营中不确定因素的增加等，使资产时刻面临着减值的可能。为了及时地反映资产的真实价值和提高会计信息的质量，各国会计界纷纷将对资产减值的研究提上日程，并制定了或正在制定有关资产减值的专门准则。2000年底我国财政部发布的企业会计制度给予资产以新的科学定义，并专列一节来规范有关资产减值的相关处理问题，强调了资产减值会计政策的执行。但是，资产减值会计在我国发展的六年里，
2、不管在理论上还是在实务上都很不完善，财政部于2006年2月15日发布了企业会计准则第8号资产减值。其中资产减值问题首次以专门准则的形式出现新准则在许多方面借鉴了国际会计准则的经验，其计提范围和确认计量方法均发生重大变化。资产减值会计准则主要规范了资产减值迹象的判断，资产可回收金额的计量，资产减值损失的确认与计量，资产组的认定及其减值的处理，商誉的减值测试与处理和有关的披露等内容。在分析企业会计制度关于减值问题的弊端的同时，简要总结新的会计准则的部分突破，并提出了进一步的改进措施。 本文从资产及资产减值会计的理论问题入手，对其相关概念、发展进程进行了阐述，重点对新旧资产减值准则体系进行了比较分析
3、。试图找出我国资产减值会计实务中可能存在的问题，并提出相应改进措施。本文研究选题相对比较新，在会计国际趋同的大趋势下，对我国资产减值准则的完善和实施提出了自己的看法。关键词：资产减值 ，可收回金额 ，确认与计量ABSTRACTWith the development of market economy, accelerate the replacement product, the price level changes, the increase of operating in uncertainty, so that assets always faced with the possibi
4、lity of impairment. In order to timely reflect the true value of the assets and improve the quality of accounting information, national accountants have impairment of assets will be put on the agenda, and developed or are developing specific criteria related to impairment of assets. The end of 2000
5、Chinas Ministry of Finance issued the Accounting System to give assets to a new definition of science, and devote a section to regulate a process related to the impairment of assets, with emphasis on the implementation of asset impairment accounting policy. ButAsset impairment accounting in China si
6、x years of development, whether in theory or in practice are imperfect, the Ministry of Finance on February 15, 2006 issued the Accounting Standards for Enterprises No. 8 - Impairment of Assets. Impairment of assets in which the problem to specific criteria for the first time the form. In many ways,
7、 the new guidelines draw on the experience of international accounting standards, the provision for both the scope and confirm significant changes in measurement methods. . The main criteria for asset impairment accounting standard for impairment of assets the judge signs, the recoverable amount of
8、the measurement, asset impairment loss recognition and measurement, asset impairment group identified its handling of goodwill Impairment testing and the handling and disclosure of relevant content. In the analysis of corporate accounting system problem on the drawbacks of the impairment, while a br
9、ief summary of some of the new accounting standards breakthrough, and made further improvements.This impairment of assets from the assets and the accounting problems start with the theory, its concepts, the development process was explained, and asset impairment accounting recognition and measuremen
10、t are illustrated, focusing on old and new criteria for asset impairment of a comparative analysis of system.Trying to find the accounting practice of asset impairment of possible problems, and propose improvements. This relatively new research topics, the major trend of international convergence of
11、 accounting, the impairment of assets in China and the implementation of the proposed guidelines for improving their own views.Key words: asset impairment the recoverable amount of recognition and measurement目 录前言.一、资产及资产减值的涵义.2（一）资产的涵义.2（二）资产减值的涵义.3二、资产减值会计的确认与计量.4（一）资产减值的确认.4（二）资产减值的计量.4三、新旧会计准则下资
12、产减值准备的比较.6（一）新旧准则方面的比较.6（二）计提与核算的比较.7四、执行新准则的问题和建议.10（一）执行新准则可能出现的问题10（二）关于更好的执行新准则的几点建议10参考文献.12致谢.13前言财政部于2006年2月15日发布了企业会计准则第8号资产减值。在这场会计准则的历史性变革中，资产减值准备变革成为了理论界备受关注的焦点。资产减值准则明确了所有资产减值处理的一般适用原则，并对其具体规范的范围作了进一步界定。在新准则颁布之前，我国一直没有专门的资产减值准则，有关资产减值的会计规范散见于在1999年出台的有关具体准则、2001年财政部发布企业会计制度和修改后的具体会计准则中（简
13、称旧规范）。可见，新准则是我国在会计准则建设方面的重要跨越和重大突破，其出台在社会上引起了广泛的关注。本文就其新旧会计准则中的差异进行了分析和探讨。一、资产及资产减值的涵义（一）资产的涵义在会计学中，资产是一个很重要的概念。不仅是在会计理论还是在会计实务中，它的重要性都是不可比拟的。随着科学技术的进步和社会经济环境的变迁，资产的本质、特性、存在形态都在发生变化。最初，人们普遍从历史的角度理解资产，会计上的资产概念与成本概念紧密相连，即将成本分为两部分：己消耗的成本为费用，未消耗的成本为资产。美国会计学家佩特和利特尔顿在其合著的公司会计准则绪论一书中在论述“成本”时顺带的这样论述了资产。这种观点
14、认为资产是营业或生产要素获得后尚未达到营业成本和费用阶段的那部分余额，是成本中未消逝的那部分余额。在这种观点下资产负债表实际上成为成本摊销余额表。随着经济环境的变化用成本来定义资产显示出的局限性越来越大，会使得会计信息相关性降低，账面价值与市价的差异也会越来越大。1992年企业会计准则基本准则将资产定义为：资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。这一定义，忽略了作为企业资产应当具有的最基本的性质，即资产应当是“预期会给企业带来的未来经济利益”。其直接后果是企业拥有或控制的资源不能再给企业带来未来经济利益时，但因其符合资产定义而仍然作为企业的资产在资产负债表中列示，造成企业虚增资产和利润，对外提供的财务会计报告所反映的信息也失去了真实性。2001年企业财务会计报告条例对资产进行了重新定义：资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济
