会计核算系统设计

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1、会计核算系统设计 会计核算是以货币为计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动或者预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面地记录、计算和分析，定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料，为作出经营决策和宏观经济管理提供依据的一项会计活动。会计核算往往渗透到生产经营和业务活动的全过程，包括对经济业务事项的事前预测、事中控制和事后核算。会计法对会计核算的基本要求主要体现在三个方面： 一是对会计核算依据的基本要求。二是对会计资料的基本要求。三是对会计电算化的基本要求。 会计核算系统设计主要包括会计凭证设计、会计账簿设计、财务会计报告设计。会计凭证是会计发展到一定阶段后出现的，会计

2、凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证两大类，各单位必须取得真实、合法的原始凭证，并据以编制记账凭证，才能登记会计账簿。会计凭证设计的任务就是根据被设计单位的实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序作出科学的规划，以便为完整、及时、真实地记录经济活动提供所需要的信息载体。会计凭证有原始凭证和记账凭证之分，其中原始凭证又分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。会计凭证设计的意义:(一)记录经济业务，提供会计信息 (二)明确经济责任便于内部控制 (三)为监督检查提供主要依据 (四)保证会计信息的传递与保管。会计凭证设计的原则：1.清晰

3、性原则 2.经济性原则 3.统一性原则 4.有利于加强内部管理原则。会计凭证的种类：按会计凭证填制程序和用途的不同可分为原始凭证和记账凭证。原始凭证的设计。原始凭证包括：原始凭证的名称、凭证填制日期、凭证的编号、交易双方单位的名称、经济业务的基本内容、经济业务所涉及的数量、单价和金额、填制单位及有关人员的签章等基本要素。原始凭证设计的步骤与方法。1.设计原始凭证的格式和联次 2.确定原始凭证的传递程序 3.建立原始凭证的使用保管制度记账凭证的设计。记账凭证按使用的形式不同分为通用记账凭证、专用记账凭证和汇总记账凭证三类。按反映会计分录的形式可分为单式记账凭证和复式记账凭证两种。记账凭证所需具备

4、的凭证要素有：凭证的名称 凭证的填制日期 记账凭证的编号 经济业务的内容摘要 应借、应贷账户的名称、记账方向和金额及会计分录 记账标记 所附原始凭证的张数 会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章，收、付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。记账凭证的设计步骤和方法。1.设计记账凭证的种类 2.设计记账凭证的格式 3.规定记账凭证的用途和管理制度。1. 通用记账凭证的设计 通用记账凭证的设计方法是将金额栏置于借贷方科目之间，体现这个金额是借贷方科目共有的。2.专用记账凭证的设计 将借方科目置于收款凭证的左上角，将贷方科目置于付款凭证的左上角。对于转账凭证，借贷方科目都必须置于凭证的中部。3.汇总

5、记账凭证的设计 汇总记账凭证是登记的依据，故无需设计明细栏科目栏，在下端的经办人中也不设“出纳”签章处。会计账簿：用来序时、分类的记录和反映有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机的联系在一起。 会计账簿设计的意义：（1）确保连续系统的反映经济业务 （2）为编制会计报表提供依据 （3）便于监管企业的经济活动 会计账簿设计的原则：（1）与企业规模和会计岗位分工相适应的原则 （2）既满足管理需要又避免重复设账的原则 （3）账簿设计与账务处理程序紧密结合的原则 （4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原则会计账簿的分类 按用途分：序时账簿（普通日记账、特种日记账） 分类账簿（总分类账、明细分类账） 备查账

6、簿（记载金额的备查账、记载数量的备 查账、记载金额和数量的备查账） 按外形分：订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 （一）日记账簿的设计 在我国企业单位中，日记账即指现金日记账和银行存款日记账。现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式。三栏式现金日记账，将现金的收入和支出同时设置在一张帐页上，各个对方科目，不分别设专栏反映。它的基本结构为“收入”、“付出”和“结余”三栏或者“借方”、“贷方”和“ 余额”三栏。多栏式现金日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设置若干栏，序时并分类地反映与现金收支有关的经济业务的一种日记账。 （二）分类账簿的设计 分类账簿包括总分类账和明

7、细分类账簿两种。总分类账格式较简单，一般是三栏式；明细分类账簿的格式比较复杂，可以是三栏式，也可以是多栏式和数量金额式。总分类账设计要点：登记方法的设计 逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替总分类账。明细分类账设计要点：设置地点 账簿形式 登记方式 简化实用。 （三）备查账簿的设计 备查账簿的总类：代管财产物资登记簿、分类账或统计资料整理登记簿、其他登记簿。备查簿设计特点：强调业务和管理的需要，不过于强调资金的平衡关系和记账方法。财务会计报告设计。财务会计报告设计的原则：1.充分反映原则 2.有利于信息加速生成原则 3.清晰性原则 4.有利于经济活动分析原则。财务会计报告设

8、计的要求：报表名称 编制单位 编制时间或报表反映的会计期间 计量单位（含货币单位和实物单位） 经济指标的内容 制表人和审核人。1、 对外财务会计报告的设计 （一）资产负债表的设计 1.资产负债表表头的设计 报表名称 编制单位名称 日期 报表编号 货币单位：元 2.资产负债表表体的设计 资产负债表表体的格式主要有账户式和报告式两种。在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式。账户式资产负债表将报表分为左、右两方，左方列示资产类项目，右方列示负债和所有者权益项目。3.资产负债表补充资料的设计 已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价 委托贷款余额 国家资本、法

9、人资本、个人资本、外商资本。 （二）利润表的设计 利润表是反映一个会计主体某一时期财务成果的报表，又称为损益表。损益表是一张动态报表，是反映流量的报表，列示的是一个主体某一时期的收入、费用和利润情况。利润表的表头设计与资产负债表相同，一般应列明报表的名称、编制单位名称、会计期间、报表编号和货币单位等。利润表项目的排列方式和格式有“多步式”和“单步式”两种。多步式利润表是根据利润的组成内容分多步计算出利润总额的方式。单步式利润表是将所有者权益类项目列在上面，然后列示所有费用支出类项目，最后计算出净利润。 （三）现金流量表的设计 现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表

10、。现金流量表也是一张动态报表，是反映流量的报表。1.现金流量表的编制基础 现金及现金等价物 现金和流动资产 2.现金流量的分类 国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。3.现金流量表编制方法的设计：直接法、间接法 4.现金流量表格式的设计。 （四）所有者权益变动表的设计 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表的表头一般应列示报表的名称、编制单位的名称、会计期间、报表编号和货币单位等。所有者权益变动表的具体列报格式有两种，一种是所有者权益各组成部分反映所有者权益变动情况；另一种按照所有者权益各组成

11、部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。 （五）财务报表附注的设计 披露内容：企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的声明 报表重要项目的说明 其他需要说明的重要事项 2、 对内财务会计报告的设计 （一）成本费用报表的设计 1.费用类报表的设计 2.商品产品成本设计表 3.主要产品单位成本表的设计。 （二）产品产量、质量情况报表的设计 （三）经营预测和动态情况报表的设计 （四）经营业绩报表的设计。1.利润计划完成情况分析表 2.利润预测报告 3.主营业务利润分析表。 如何进行会计核算，关系到会计在经济管理和财务管理中的职能能否有效发挥。因此从法律上对会计核算进行规范是十分必要的。填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告这三个环节相互衔接，基本上覆盖了会计核算的全过程。