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1、医院成本管理,主要内容,1.成本管理和成本核算的含义,成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。成本管理是医院实行财务管理的基础。 成本管理是由成本核算、成本分析、成本控制等各个方面有机组成的统一体系。实行成本管理，有利于医院摸清家底，加强绩效评价，合理控制费用，提高服务效率。 成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分摊，计算出总成本和单位成本的过程,一、成本管理概述成本管理和成本核算的含义,3.成本管理和成本核算的意义,成本核算信息是制定医疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度的重要依据 成本核算工作是医院科学管理的重要手段 成本核
2、算工作是完善分配制度、实施员工激励管理的重要前提,一、成本管理概述成本管理和成本核算的目的及意义,一、成本管理概述成本管理的组织机构,一、成本管理概述成本管理组织机构的主要职责,主要内容,Add Your Title here,成本核算原则,权责发生制 原则,按实际成本计价原则,二、成本管理核算介绍成本核算原则,临床科室全成本 =医疗业务成本+管理费用,人员经费,卫生材料费,药品费,固定资产折旧费,无形资产摊销费,提取医疗风险基金,其他费用,二、成本管理核算介绍成本核算范围,+财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,+科教项目支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,二、成本管理核算
3、介绍成本核算范围,二、成本管理核算介绍成本核算范围,临床服务类科室全成本(医疗成本)科室直接成本分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本,医院临床服务类科室全成本表,备注:间接费用=分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本,二、成本管理核算介绍成本核算范围,医疗全成本临床服务类科室全成本(医疗成本)将财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,医疗全成本表,备注:间接费用=分摊管理费用分摊医辅成本分摊医技成本,二、成本管理核算介绍成本核算范围,医院全成本=医疗全成本科教项目支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销,医院全成本表,二、成本管理核算介绍成本核算范围,医院科室直接全成本表,二、成本管理
4、核算介绍成本核算范围,床日和诊次 成本核算,病种 成本核算,医疗服务项目成本核算,科室成 本核算,一般应以科室、诊次和床日为核算对象 三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算,二、成本管理核算介绍成本核算对象,二、成本管理核算介绍成本核算流程,二、成本管理核算介绍核算单元的确定,详见：医院成本核算单元分类参考表,二、成本管理核算介绍核算单元的确定,二、成本管理核算介绍科室编码（供参考）,（一）科室直接成本的归集直接计入,二、成本管理核算介绍科室成本归集,（一）科室直接成本的归集直接计入,无形资产 摊销,提取医疗 风险基金,其他费用,办公费：按实际发生的办公性费
5、用直接计入或按领用记录计量计入 邮电费：按实际发生的费用直接计入 其他交通工具运行费用：按实际发生的费用直接计入 差旅费：按实际发生的费用直接计入 培训费：按实际发生的费用直接计入 公务接待费：按实际发生的费用直接计入 劳务费：按实际发生的费用直接计入 工会经费：按实际发生的费用直接计入 其他日常公用支出：能明确科室消耗的按核算科室的实际消耗量直接计入费用,二、成本管理核算介绍科室成本归集,某医院2012年X月份各科室直计成本明细表,二、成本管理核算介绍科室成本归集,（二）科室直接成本的归集公摊直接成本的分摊,1.按人员分摊：水费、办公费 （1）水费的分摊 有用水记录的科室的水费直接归集（若用
6、水大户又无记录者应取其估计值）； 无用水记录的科室的水费归集与分摊分两步进行： 无用水记录的科室的水费之和医院水费总计 - 有用水记录的科室水费之和 某无水记录的科室的水费 无用水记录的科室的水费之和,二、成本管理核算介绍科室成本归集,【例】2012年X月31日，某医院总务部门上报当月各科室用水情况，假设该医院仅对临床服务类科室及供应室和洗衣班安装水表，其余未安装水表科室均按职工人数分摊水费。具体情况见下表。,某医院2012年X月份各科室用水情况表（安装水表科室） 单位:元,某医院2012年X月份各科室用水情况表（未安装水表科室） 单位:元,二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊
7、,（2）无法直接计入科室的办公费的分摊 某科室办公费无法直接计入科室的办公费之和,某医院2012年X月份办公费分摊情况表 单位:元,二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊,2.按房屋面积分摊 ：电费、取暖费的分摊、房屋维修费 （1）电费的分摊 有用电记录的科室的电费直接归集（若用电大户又无记录者应取其估计值）； 无用电记录的科室的电费归集与分摊分两步进行： 无用电记录的科室的电费之和医院电费总计 - 有用电记录的科室电费之和 某无用电记录的科室的电费 无用电记录的科室的电费之和,二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊,【例】2012年X月31日，某医院总务部门上报当
8、月各科室用电情况，假设该医院对临床服务类科室、医疗技术类科室及供应室、洗衣班等医疗辅助类科室安装电表，其余未安装电表科室均按房屋面积分摊电费。,某医院2012年X月份各科室电费情况表（安装电表科室） 单位:元,某医院2012年X月份各科室电费情况表（未安装电表科室） 单位:元,二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊,（2）取暖费的分摊 某科室取暖费 全院取暖费之和,某医院2012年X月份取暖费分摊情况表 单位:元,二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊,（3）房屋维修费的分摊 某科室房屋维修费该科室所在楼宇维修费,【例7-22】2012年X月31日，某医院通过银行转
9、账支付病房大楼零星修缮款509,750元，同时总务部门根据病房大楼内各科室房屋面积将此项修缮费进行分摊，具体情况见下表。 某医院病房大楼修缮费分摊情况表 单位:元,二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊,某医院2012年X月份科室公摊成本分摊明细表,二、成本管理核算介绍科室成本归集：公摊直接成本的分摊,某医院2012年X月份科室直接成本明细表,二、成本管理核算介绍科室成本归集：科室直接成本汇总表,某医院各科室直接成本表 成本医01表 编制单位：X医院 2012 年 X 月 单位：元,二、成本管理核算介绍编制医院各科室直接成本表（成本医01表）,行政后勤类科室,医疗辅助类科室,医疗
10、技术类科室,临床服务类科室（门诊、住院）,一级 分摊,二级分摊,三级分摊,二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,(一)第一级分摊：管理费用分摊 1.分摊 将行政后勤类科室的管理费用向临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室分摊，分摊参数可采用人员比例。 核算科室(临床、医技、医辅科室)分摊的某项管理费用=该科室职工人数/全院职工人数(除行政后勤类外) 当期该项管理费用总额,二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,(二)第二级分摊：医辅类科室成本分摊 将医疗辅助类科室成本向临床服务类和医疗技术类科室分摊，分摊参数可采用收入比重、工作量比重、占用面积比重、内部服务量比重等 1.按收入或支出比重分摊： （1
11、）分摊门诊收费处、住院结算处成本： 某临床科室(或医技科室)分摊的收费处、结算处的成本 = 该科室门诊（或住院）医疗收入/全院总门诊（或住院）医疗收入当期收费处或结算处待摊总成本,（2）分摊材料库房的成本 某临床科室(或医技科室)分摊的材料库房的成本 该科室材料支出/全院材料总支出材料库房待摊总成本,二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,2.按工作量分摊 某临床科室(或医技科室)分摊的某医辅科室费用 =该科室消耗工作量/某医辅科室待分摊的工作总量 当期某医辅科室各项成本的总费用 （1）分摊门诊收费处成本 某科室所分摊到的门诊收费处的成本 =该科室门急诊人次/全院总门急诊人次门诊收费处待摊总成本
12、（2）分摊病案室成本 某科室所分摊到的病案室的成本=该科室出院人次/全院总出院人次病案室总成本 （3）分摊住院结算处成本 某科室所分摊到的住院结算处的成本=该科室出院人次（或入院人次）/全院总出院人次（或入院人次）住院结算处待摊总成本,二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,3.按占用面积分摊： 某临床科室(或医技科室)分摊的某医辅科室费用 =该科室实际占用建筑面积/全院临床、医技科室建筑总面积 当期某医辅科室费用总额 分摊物业管理处成本: 某科室所分摊到的物业管理处的成本=该科室实际占用建筑面积/全院临床、医技科室建筑总面积物业管理处待摊总成本,二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,4.按内部服务
13、量分摊： 某临床科室(或医技科室)分摊的某医辅科室费用 =某医辅科室提供给该科室的服务量 /某医辅科室提供给所有科室的服务量 当期某医辅科室费用总额 (1)分摊消毒供应室成本 某科室所分摊到的供应室的成本 =供应室提供给该科室的服务量/供应室提供给所有科室的服务量供应室待摊总成本 （2）分摊洗衣房成本 某科室所分摊到的洗衣房的成本 =洗衣班提供给该科室的服务量/洗衣班提供给所有科室的服务量洗衣班待摊总成本,二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,(三)第三级分摊：医技类科室成本分摊,1.某临床科室分摊的医技科室成本=该临床科室确认的医技科室收入（按开单科室归集）/医技科室总收入当期医技科室总费用
14、（1）分摊放射科成本 某科室所分摊到的放射科的成本 =该科室的放射诊断收入/全院放射诊断收入总额放射科待摊总成本 （2）分摊超声科成本 某科室所分摊到的超声科的成本 =该科室的超声收入/超声科的收入总额超声科待摊总成本 （3）其他医疗技术类科室成本分摊同上例,二、成本管理核算介绍科室成本的分摊,（一）诊次、床日成本计算 1.全院平均诊次成本 2.某临床科室诊次成本 3.全院平均实际占用床日成本 = 4.某临床科室实际占用床日成本,二、成本管理核算介绍成本计算,（二）医疗服务项目成本计算,1.项目直接成本的归集 即收集可直接归集到各医疗服务项目的费用,如人员经费、卫生材料费等。 2.项目其他成本
15、的分摊 （1）收入分摊系数 某服务项目成本=该服务项目医疗收入/该科室总医疗收入（该科室二次分摊后成本可以单独收费的药品及材料成本） （2） 工作量分摊系数 某服务项目成本=该服务项目工作量/该科室总工作量（该科室二次分摊后成本 可以单独收费的药品及材料成本） （3）操作时间分摊系数 某服务项目成本=该项目操作时间/该科室总操作时间（该科室二次分摊后成本- 可以单独收费的药品及材料成本） （4）约当当量系数 约当当量系数=该服务项目成本/该科室总成本 某服务项目成本=约当当量系数该科室全成本,二、成本管理核算介绍成本计算,3.项目成本单位成本 项目的单位成本= 该项目总成本/该项目工作量 4.有条件的医院，可以在科室成本核算的基础上，以“服务项目消耗作业，作业消耗资源”为指导思想，依据医院的医疗业务流程和财务数据，引入作业成本法，以成本动因作为间接费用的分摊依据，采用各自不同的分摊标准，追踪资源消耗过程，对医院开展的医疗服务项目进行核算，提高成本的可归属性和成本信息的客观性。 某医疗项目的单位成本=直接成本+成本动因成本,（二）医疗服务项目成本计算,二、成本管理核算介绍成本计算,（三）病种成本计算,医院在选择病种时，按照国家发展改革委、卫生部印发的关于开展按病种收费方式改革试点有关
