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1、金铭公司审计案例分析,1,汇报人：王颖,目录,2019/2/24,2,2019/2/24,3,一、公司简介,公司简介,基本情况 上海金铭塑料有限公司（简称金铭公司）主要生产塑料类生活用品，公司在该行业享有极高的声誉，产品的质量通常是最优秀的。公司通过大大小小几百家商店销售其产品，几乎在每个商店，其柜台面积都是家用品销售区最大的。 近来，公司的日子不大好过，遇到了几个颇为棘手的问题，涉及声誉、市场地位和业绩等方面。,2019/2/24,4,主要经营活动,供,分散采购，供应商不固定,产,高质量的塑料类生活用品,销,国内市场：柜台销售和批发商代销,海外市场：主要是欧洲市场,大客户：批发商，如乐购、华
2、联吉买盛等,2019/2/24,5,二、环境分析,公司的宏观环境PEST分析,2019/2/24,6,宏观环境因素,对公司的影响,有利于企业长期发展 扩大销售空间可能性提高,海外销路受阻，为扩大海外市场，技术研发和产品质量需提升 融资成本有所上升,有利于扩大销售 促进高端产品研发生产 产品提价会引起销售量大幅下滑,促进企业发展新技术、改进工艺 对产品质量水平要求高 成本费用上升,公司的行业环境波特五力分析,2019/2/24,7,替代品,竞争对手不断改善产品质量，缩小与金铭公司的差距，且有价格优势，形成很大的威胁,金铭公司,企业没有集中采购部门，与供应商谈判的能力偏低，供应商有较大的涨价空间,
3、塑料制品自身的更新换代较快,供应商,顾客,顾客对塑料日用品的选择余地很大，对企业的忠诚度较低，与顾客谈判的能力较低,潜在进入者,谈判能力,谈判能力,竞争者,塑料类生活用品行业快速增长，市场需求量大，因而有很多潜在进入者,公司层面的风险宏观环境导致的风险,2019/2/24,8,风险来源,描述,政治,经济,社会,技术,国家对塑料产业的扶持使行业发展前景较好，但是在家用塑料，尤其是食品塑料方面有较高的安全性以及质量要求,对审计的影响,面临产品质量不符合国家要求的风险,国内市场：市场需求旺盛，但受到同业竞争者抢夺大客户的威胁较大,面临市场份额缩减的风险,居民消费观念的提升使得产品升级的要求十分迫切，
4、同时，消费者对于家用塑料制品的青睐也源自于其物美价廉的特性,若贸然提高产品价格，可能引起销量大幅下滑的风险,新技术的更新、新材料的引进使得塑料制品工艺持续进步，产品更新换代较快,面临产品过时滞销的风险,涉及的经营层面风险,不重要,重要,海外市场：受贸易保护主义的影响，贸易壁垒较多，不利于公司拓展海外市场,面临海外市场难以扩张的风险,不重要,重要,重要,公司层面的风险行业环境导致的风险,2019/2/24,9,塑料制品主要原料是树脂，而树脂价格与原油价格挂钩，所以当原油价格上涨时，树脂的价格随之上涨，同时，缺乏集中采购部门使得金铭公司的议价能力偏低,采购成本难以控制，进而使材料成本难以降低，面临
5、利润空间缩小的风险,塑料类日用品行业企业众多，因此顾客对企业的忠诚度不高，同时大客户选择供应商的余地很大，企业对大客户的议价能力很低,面临销售下滑、市场份额缩减的风险,尽管金铭公司的行业地位较高，但这一行业内的竞争十分激烈，金铭所拥有的产品质量优势正在被同业企业赶超，而一些竞争者的成本可能更低，售价也更低,面临被竞争对手抢夺市场的风险,供应商,顾客,竞争者,风险来源,描述,对审计的影响,涉及的经营层面风险,重要,重要,重要,公司层面的风险内部因素导致的风险,2019/2/24,10,风险来源,描述,战略目标,企业文化,机构设置,售后服务,海外拓展的中期目标是：截至2015年海外销量翻一番。企业
6、为此不切实际的战略目标徒增许多无效益的成本费用,对审计的影响,面临企业经营不能稳健发展的风险,激进的企业文化导致企业将年度增长目标定为15%，并作为永续目标，这一目标并不合理（见表）；同时公司很可能设定激进的业绩指标,面临管理层为达到战略目标而舞弊风险的风险,企业没有集中采购部门，各个分部分别和原料供应商谈价，议价能力低，也丧失了大宗采购的价格优惠,面临采购成本难以控制的风险,企业在送货准时性等方面的服务质量不到位，影响在顾客群中的口碑，使企业声誉下降,面临销售受阻的风险,涉及的经营层面风险,不重要,重要,重要,重要,2019/2/24,11,四、经营风险对审计计划的影响,经营风险对审计计划的
7、影响,2019/2/24,12,产,供,销,2019/2/24,13,简要利润表 单位：百万元,销售净额增长率： 10.66% 8.59%,15%的永续增长目标并不合理,2019/2/24,14,简要资产负债表 单位：百万元,09、10年预付账款约为应收账款的5倍和8倍，说明企业被供应商占用的资金比企业占用下游客户的资金多很多，应查明原因。,2019/2/24,15,简要资产负债表 单位：百万元,09至10年，无形资产增加了6,400万元，数额很大，应查明原因,2019/2/24,16,简要利润表 单位：百万元,销售净额增长率： 10.66% 8.59% 销售成本增长率： 14.00% 4.71%,2019/2/24,17,简要资产负债表 单位：百万元,存货没有随收入和成本的增加同比例增加，反而减少了2.64%，应查明原因,2019/2/24,18,简要利润表 单位：百万元,10年其他收入比09年增长了1,500万元，增幅为375%，应查明原因,欢迎大家指正！,2019/2/24,19,
