《经济法基础第四章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《经济法基础第四章（21页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、消费税考点总结与习题练习表六、消费税征税范围生产销售 “销售时”纳税生产 自产自用 用于“连续生产应税消费品”的不纳税用于其他方面的于移送使用时纳税受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴委托方为纳税人 受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳委托加 工【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接出售，不再缴纳消费税进口 报关进口时缴纳消费税零售 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税批发 烟草批发企业将卷烟销售给零售单位表七、消费税税目与税率酒 不包括：“调味料酒”税目化妆品 不包括：“护肤、护发产品”及演员用的“油彩、
2、上妆油、卸妆油”鞭炮、焰火不包括：“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”汽车轮胎不包括：“农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎”小汽车不包括：“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”【注意】“木制一次性筷子”的说法比例税率 定额税率 黄酒、啤酒、成品油复合计征 卷烟、白酒税率【注意】将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，无论是否分别核算均“从高适用税率”表八、消费税应纳税额计算从价定率 销售额全部价款+价外费用【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用从量定额 【注意】不要让题目中的价款迷惑；别忘记单位换
3、算问题复合计征 【注意】看到卷烟和白酒，不要忘记计算从量定额部分的消费税通过自设“非独立核算”门市部销售按“门市部”对外销售额或数量征税“换、抵、投” 按最高销售价格特殊情况包装物押金【注意】白酒和啤酒的不同之处自产自用及进口的组价与增值税相同组成计税价格 委托加工组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-比例税率）组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-比例税率）【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格，没有再组价已纳税款的扣 扣除条 必须用于“连续生产应税消费件 品”按“当期生产领用数量”扣除除 扣除范围不包括酒类等产品；不同税目产品不得扣除；纳税环节不同不得扣除；
4、用于生产非应税消费品不得扣除【例题单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工收回的用于下列用途的应税消费品中，所纳税款准予按规定抵扣的是（）。A.直接出售B.发给职工C.对外捐赠D.连续生产应税消费品销售【例题单选题】某啤酒厂为一般纳税人，2012 年 8 月份销售乙类啤酒 400 吨，每吨出厂价格 2800 元（不含增值税），本月啤酒包装物押金逾期收入 6000 元。8 月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计为（）元。（乙类啤酒定额税率 220 元/吨）A.88000 B.190400 C.279271.8 D.279420【例题单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。 2012 年 4 月
5、销售粮食白酒 4000 斤，取得销售收入 14040 元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为 0.5 元/斤，比例税率为20%。该酒厂 4 月应缴纳的消费税税额为（）元。A.6229.92 B.5510 C.4400 D.4000【例题单选题】A 化妆品厂 3 月份委托 B化妆品厂加工香水 5 吨，提供原料的成本为57000 元，一次性支付加工费 9500 元（均不含增值税）。已知 A 化妆品厂同类产品销售价格为 100000 元，香水适用的消费税税率为 30%。则加工该批香水 A 化妆品厂应缴纳的消费税是（）元。A.19950B.24428 C.28500 D.30000【例题单选题】
6、某白酒生产企业，某月初库存外购已税酒精金额 20 万元，当月又外购已税酒精金额 50 万元（不含增值税），月末库存酒精金额 10 万元，其余被当月生产白酒领用。已知：酒精适用的消费税税率为 5%，则酒厂当月准许扣除的外购酒精已缴纳的消费税税额为（）万元。A.0B.3C.6D.9【例题单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（）。A.委托行为发生的当天B.向加工企业支付加工费的当天C.向加工企业发出主要原料的当天D.纳税人提货的当天【例题多选题】甲公司是一家卷烟厂，2012 年 8 月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出
7、售给 A 企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给 B、C、D 等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有（）。【第一问】A.在收购烟叶的业务中甲公司是消费税的纳税人B.在收购烟叶的业务中烟农乙是消费税的纳税人C.在委托加工的业务中甲公司是消费税的纳税人D.在委托加工的业务中丙公司是消费税的纳税人正确答案ABD答案解析本题考核消费税纳税义务人。烟叶不属于消费税缴纳范围所以不考虑谁是纳税人。委托加工纳税义务人是委托方，受托方（除个人）是代扣代缴义务人。【第二问】A.在将烟丝出售给 A 企业的业务中，甲公司是
8、消费税的纳税人B.在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人C.在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人D.在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人正确答案ABD答案解析本题考核消费税纳税人。本题中将烟丝出售给 A 企业的业务中，不用缴纳消费税。所以选项 A 错误。选项 B 在用烟丝加工卷烟的活动中，烟丝没卖不涉及交税。选项 D 在向戊公司的销售业务中，批发企业对批发企业不交消费税。【第三问】A.在向零售企业的批发业务中，戊公司是消费税的纳税人B.在卷烟零售环节中，B、C、D 等卷烟零售企业是消费税的纳税人C.在委托加工业务中，消费税的纳税地点为甲公司所在地D.在委托加工
9、业务中，消费税的纳税地点为丙公司所在地正确答案BC答案解析本题考核消费税的缴纳。（1）烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道 5%的从价税。 （2）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。【例题多选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中，属于消费税征税范围的应税消费品有（）。A.调味料酒B.化妆品与护肤护发产品组成的礼品套装C.电动汽车D.实木复合地板【例题多选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的应税消费品用于（）项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。A.换取生产资料B.投资入股C.抵偿债务D.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售【例题多选题】
10、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应缴纳消费税的有（）。A.将自产的网球及球拍作为福利发放给本企业职工B.销售白酒同时收取的包装物押金，合同约定 3 个月后到期C.将自产的实木地板用于本企业办公楼装修D.使用自产酒精生产白酒【例题多选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，不得扣除已缴纳的消费税的有（）。A.委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟B.委托加工收回的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车D.委托加工收回的香水生产演员上妆用的油彩【例题判
11、断题】某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。（）【例题判断题】A 市的甲（企业）委托 B 市的乙（个人）加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙向 B 市税务机关解缴。（）【例题不定项选择题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10 月份发生如下几笔业务：进口香水 5 吨，关税完税价格为 20 万元；本月领用了 2.5 吨进口香水生产 A 类化妆品对外销售，取得不含增值税销售收入 45 万元；将本企业生产的 B 类化妆品与洗发水组成洗护礼盒对外销售，共取得不含增值税销售收入 60 万元，该企业分别核算，其中 B 类化妆品销售
12、收入 50 万元，洗发水销售收入 10 万元；将本企业研制的一批新型美白化妆品无偿赠送给老客户试用，本企业无同类产品销售价格，该批美白产品的生产成本为 8 万元，成本利润率为 15%。已知：进口香水关税税率为 25%，增值税税率 17%，消费税税率为 30%；化妆品消费税税率为 30%，该企业上月无留抵税额，本月应取得的增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书均已取得并通过认证，该开具的增值税专用发票均已开具。根据上述资料回答下列问题：1.下列关于进口环节该企业应缴纳的各项税金说法正确的为（）。A.应纳关税 5 万元B.应纳消费税 10.71 万元C.应纳增值税 6.07 万元D.进口香水缴纳
13、的进口环节增值税可以作为国内销售环节的进项税额进行抵扣；进口香水缴纳的进口环节消费税，准予在销售 A 类化妆品应纳的消费税中按领用量扣除答疑编号 5699040423正确答案ABCD答案解析进口关税=2025%=5（万元）；组成计税价格=（20+5）（1-30%）=35.71（万元）；进口消费税=35.7130%=10.71（万元）；进口增值税=35.7117%=6.07（万元）2.下列关于销售 A 类、B 类化妆品应缴纳的相关税费中说法正确的为（）。A.销售 A 类化妆品应纳消费税 13.5 万元B.销售 A 类化妆品应纳消费税 8.14 万元C.销售 B 类化妆品应纳消费税 18 万元D.
14、销售 B 类化妆品应纳消费税 15 万元答疑编号 5699040424正确答案BC【提示】本月领用了 2.5 吨进口香水生产 A 类化妆品对外销售，所以计算A 类化妆品的消费税时，只能抵扣 2.5吨香水对应的消费税部分。即可以抵扣的消费税=10.712（进口 5 吨，领用了 2.5 吨）=5.36（万元）。则销售A 类化妆品应纳消费税=4530%-5.36=8.14（万元）3.该企业向消费者无偿赠送新型美白产品应缴纳的增值税和消费税合计为（）万元。A.4.32B.6.17C.5.37D.3.94 答疑编号 5699040425正确答案B【提示】组成计税价格=8（1+15%）（1-30%）=13
15、.14（万元）。增值税=13.1417%=2.23（万元），消费税=13.1430%=3.94（万元）4.该企业本月应向税务机关缴纳的增值税税额为（）万元。A.14.01B.20.08C.17.85D.11.78答疑编号 5699040426正确答案A答案解析企业本月应向税务机关缴纳的增值税税额：业务（1）进口关税=2025%=5（万元）；组成计税价格=（20+5）（1-30%）=35.71（万元）；进口增值税=35.7117%=6.07（万元）所以进项税为 6.07 万元；业务（2）销项税4517%=7.65 万元；业务（3）销项税 6017%=10.2 万元。业务（4）视同销售组成计税价格=8（1+15%）（1-30%）=13.14（万元）。增值税=13.1417%=2.23 万元，销项税 2.23万元。应纳税额=销项税额-进项税额=14.01 万元。【例题不定项选择题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，10 月份发生如下几笔业务：从当地农民手中购进粮食一批，收购凭证上注明价款 60 万元；委托运输企业将该批粮食运至甲公司加工成酒精，取得的运输普通发票上注明运费为 6000 元（其中运输费 5000 元，装卸费 500 元，保险费 500 元）。向甲公司（一般纳税人）支付加工费 4万元（不含增值税）本月全部收回，甲公司无同类产品销售价格；将委托收回后的酒精全部加工
