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1、第九章 税务管理,第一节 税务管理的目标与原则 第二节 企业筹资税务管理 第三节 企业投资税务管理 第四节 企业营运税务管理 第五节 企业收益分配税务管理 第六节 企业税务风险管理,第一节 税务管理的目标与原则,一、税务管理的目标 税务管理的目标，就是减轻税收负担、争取最大限度地实现其财务目标，其外在表现是纳税最少、纳税最晚，即实现“经济纳税”。 (一) 规范企业纳税行为 (二)纳税成本最低化 (三)税收负担最低化,二、税务管理的意义 (一) 有助于提高纳税人的纳税意识 (二)有助于实现纳税人财务利益的最大化 (三)有助于提高企业的财务与会计管理水平 (四)有助于优化产业结构和资源的合理配置
2、(六)有利于不断健全和完善税制 (五)有利于提高企业的竞争力和增加国家收入,三、税务管理的风险与成本 (一)税务管理的风险 (二)税务管理成本 四、税务管理的原则 (一)合法或不违法原则 (二)保护性原则 (三)时效性原则 (四)整体综合性原则,返回,五、税务管理的内容 （一）税务信息管理 （二）税务计划管理 （三）涉税业务的税务管理 （四）纳税实务管理 （五）税务行政管理,一、企业组织形式的税务管理 国际上通常把企业分为三类：独资企业、合伙企业和公司企业。 一般来说，企业设立选择组织形式时，应考虑以下几点： (1)从总体税负角度考虑，合伙制税负一般要低于公司制税负。 (2)在比较两种企业组织
3、形式的税负大小时，不能仅看名义税负上差别，更重要的是看实际税负上的差别。 (3)要比较合伙制、公司制的税基、税率结构和税收优惠待遇等多种因素， (4)在合伙制构成中如果既有本国居民，也有外国居民，那就出现合伙制跨国现象，在这一情况下，合伙人由于居民身份国别的不同，税负将出现差异，特别是在预提所得税方面要仔细计算。,第二节 企业设立税务管理,返回,二、子公司与分公司的筹划与选择 一般而言，作为独立法人的子公司，在税务筹划中有如下优点： (1)子公司可享有东道国给其居民公司同等的优惠待遇； (2)东道国适用税率低于居住国时，子公司的累积利润可得到递延纳税的好处； (3)子公司有时可以享有集团内部转
4、移固定资产取得增益免税的好处； (4)子公司向母公司支付的诸如特许权、利息、其他间接费等，要比分公司向总公司支付更容易得到税务认可；,(5)子公司利润汇回母公司要比分公司灵活得多，这等于母公司的投资所得，资本利得可以保留在子公司，或者可以选择税负较轻的时候汇回，得到额外的税收利益； (6)公司转售境外子公司的股票增益通常可享有免税照顾，而出售分公司资产取得的资本增益要被征税； (7)境外分公司资本转让给总公司有时要征税，而子公司之间的转让则不征税； (8)许多国家对子公司向母公司支付的股息，规定减征或免征预提税； (9)某些国家子公司适用的所得税率比分公司低。,设立分公司，在税务筹划中也有其自
5、身的优点： (1)总公司拥有分公司的资本，在东道国通常不必缴纳资本税或印花税； (2)分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税； (3)分公司的亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担； (4)分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必缴纳税款。 在进行税务筹划时，还可以通过把分公司与子公司进行转换来实现减轻企业税负的目的。,三、合资与合作选择中的税务筹划 当一国企业决定对外进行投资时，是选择建立合资企业还是选择建立合作企业，往往需要经过反复权衡利弊，然后做出最有利的选择。,一、负债筹资的税务管理 净收入理论假定无论负债的程度多高，企业的债务资本成本和权益资本成本都不会变化，因此，
6、负债可以降低企业的资本成本，只要债务成本低于权益成本，负债程度越高，企业的加权平均资本就越低，企业的价值越大。 （一）企业负债规模的税务管理 （二）债务筹资方式选择的税务管理,第三节 企业筹资税务管理,二、权益筹资的税务筹划 (一)目标负债规模与负债比率的确定 (二)负债融资的上限：最高负债规模及负债比率 (三)负债融资的下限：最低负债规模与负债比率,返回,第四节 企业投资税务管理,一、直接投资的税务管理 （一）投资方向税务管理 （二）投资地点税务管理 （三）投资方式的税务管理 (四)投资结构的税务管理,二、间接投资的税务管理 间接投资又称证券投资，是企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其它企业生产经营管理的一种投资活动。,第五节 企业营运税务管理 一、采购的税务管理 二、生产的税务管理 三、销售的税务管理,一、亏损弥补的税务管理 二、利润分配方式的税务管理,第六节 企业收益分配税务管理,一、税务风险管理环境 二、税务风险管理组织 三、税务风险识别 四、税务风险应对策略和内部控制 五、税务信息管理体制和沟通机制 六、税务风险管理的监督和改进,第七节 企业税务风险管理,
