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1、营业税改增值税（营改增） 全面推行 双柏一中 政治组 武莹涛,背景简介 （一）实施进程 营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。 营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。,第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上
2、海实行“营改增”的“1+6”行业率先试点， 其中“1”为陆路、水路、航空、管道运输在内的交通运输业，“6”包括研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等部分现代服务业。2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市）。 第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。,截至2015年底，营改增已累计实现减税6412亿元，全国营改增
3、试点纳税人达到592万户。 2016年3月5日，李克强总理在政府工作报告中明确提出2016年全面实施营改增。 第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增，营业税改征增值税试点全面推开。,（二）主要特点 营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。每个个体
4、企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。,“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。角度、多层次诠释此次税改政策，帮助试点企业即刻分析，掌握新规，应对新规。,（三）税率档次 根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新
5、增设11%和6%两档低税率。新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策。,（四）新增四大行业营改增的实施： 建筑业：一般纳税人征收11%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。 房地产业：房地产开发企业征收11%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。 生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。 金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行
6、对金融机构的贷款等的利息收入等。,二、考点链接 （一）经济生活角度 全面认识税收的作用： 1.从生产、分配、消费的关系看：税收政策属于分配政策，所以税收政策的运用必须要有利于生产发展和消费水平的提高。 2.从分配的实质看：税收实质上是一种分配关系，所以，税收政策必须正确处理国家、企业和个人的关系。 3.从税收政策作为宏观调控的手段看：税收政策必须有利于实现宏观调控的目标，有利于发挥市场的决定性作用，促进市场经济的发展。,4.从效率与公平的关系看：税收政策的选用必须兼顾效率与公平。既有利于效率的提高，又有利于公平的实现。 5.从税收与“主题”和“主线”的关系看：税收政策的选用必须有利于贯彻落实科
7、学发展观和转变经济发展方式。必须有利于经济结构的调整和升级，有利于促进国民经济持续健康发展。 6.从拉动经济发展的“三驾”马车看：税收政策的选用必须有利于投资、消费和出口的协调发展。 7.从税收包含的要素看：税收政策的选用必须综合考虑纳税人、征税对象和计税标准。,（二）政治生活角度 政府:应怎样顺利推进全面“营改增”，一般考察措施类试题。解答时首先明确政府的知识包括：性质和职能、宗旨和原则、依法行政、审慎用权，科学民主依法决策、接受制约和监督等； 政府要积极履行经济职能，有步骤、分阶段推进营改增，坚持科学、民主、依法决策，打造服务型政府，提高其为营改增等改革服务的能力和水平。 中国共产党：核心
8、领导地位，全心全意为人民服务的宗旨，以人为本，执政为民的执政理念。 要发挥中国共产党的纵览全局、协调各方的领导核心作用，对营改增试点加强领导，提高科学、民主、依法执政的能力和水平 。,3.国家：要加强法制建设。营改增有序推进必须立法先行，要求立法部门加强立法，国家要加强法制建设，实现营改增各项事务治理法制化、规范化、程序化，为营改增有序推进提供强有力的法制保障。 4.人大的职权：立法权，决定权，任免权，监督权。人大要加强立法，实现营改增各项事业法制化，规范化。 5.要坚持民主集中制原则，在改革中处理好中央与地方的关系，调动两个积极性，以顺利推进营改增。,（三）生活与哲学角度 1.物质与意识的辩
9、证关系、意识的能动作用原理 根据我国当前面临的经济形势，坚持一切从实际出发，实事求是的原则，全面实施营改增，符合经济平稳发展的要求；意识具有能动作用，全面实行营改增，可为培育经济发展动能提供了税制保障。 2.规律的客观性与发挥主观能动性的辩证关系原理 规律是客观的，本次税制改革是在认识和把握经济规律的基础上，探索和构建科学的税收制度设计，深化供给侧结构性改革，有利于优化经济结构，促进经济平稳发展。,3.实践是认识的基础 营改增从“试点”、“尝试”开始，再到全国推广，坚持了实践第一的观点。 4.真理是具体的有条件的。党的政策随着历史条件的变化而丰富、发展和完善。 5.认识具有反复性和无限性，追求
10、真理是一个永无止境的过程。全面推进营改增，体现了党和人民与时俱进、开拓创新，在实践中认识和发现真理，在实践中检验和发展真理的不懈追求和永恒使命。 6.辩证否定观与创新意识 营改增的“试点”、“尝试”体现了辩证否定观，要求树立创新意识。,7.唯物辩证法的实质与核心 唯物辩证法的实质与核心，即矛盾。 （1）矛盾的普遍性与特殊性相互联结，普遍性寓于特殊性之中。营改增先行试点，再向全国推广，以总结出具有普遍性的“营改增”经验。 （2）矛盾具有特殊性，具体问题具体分析，这是正确认识事物的基础、解决矛盾的关键。针对中小企业经营困难、加快转变经济发展方式任务紧迫的具体情况，增设两档低税率，有利于消除重复征税
11、，增强企业发展能力，促进生产专业化和创新，推进经济结构调整。,8.从历史唯物主义的角度看，营改增调整的是生产关系，使之适应生产力的发展。 社会主义社会的基本矛盾的特点及解决 (1)特点：社会主义社会的基本矛盾仍然是生产力和生产关系、经济基础和上层建筑之间的矛盾。这一矛盾是非对抗性的矛盾。 (2)实现方式：社会主义社会基本矛盾的性质(即非对抗性的矛盾)，决定了它不是通过一个阶级推翻另一个阶级的阶级斗争的方式解决，只能通过社会主义的自我发展、自我完善加以解决。 (3)正确认识社会主义的改革：改革是社会主义的自我完善和发展。改革的根本目的，就是使生产关系适应生产力的发展，使上层建筑适应经济基础的发展
12、。改革是发展中国特色社会主义的强大动力。,三、跟踪训练 1自2016年5月1日开始，我国全面推开“营改增”试点。作为深化财税体制改革的“重头戏”，“营改增”具有谋一域促全局的功效，也是推进供给侧结构性改革的重要举措。国家全面推开“营改增”试点旨在（ ） 减轻企业税负，激发市场活力 完善分配制度，实现社会的公平 发展新经济，增加财政收入 促进产业升级，培育发展新动能 A B C D 【答案】C,2“营改增”是深化财税体制改革和供给侧结构性改革的重要举措。2016年3月5日，李克强总理在政府工作报告中表示，从5月1日起全面实施营改增，并强调要“确保所有行业税负只减不增预计2016年全年减税将超过5
13、000亿元。该项改革的主要意义在于（ ） 克服市场弊端，实现资源合理配置 避免重复征税，减轻地方财政压力 C.降低企业成本，推动经济转型升级 D.扩大消费需求，促进经济平稳运行 【答案】C,32012年财政部长楼继伟说：“营改增是推进财税体制改革的重头戏。”这项改革去年1月1日起在上海开始试点，之后扩大到北京、江苏等省市，今年8月1日改革推向全国。2012年，改革试点总体减税426亿元，今年上半年减税规模超过500亿元。营改增（ ） 减少了国家财政收入 是对货币政策的调整 C优化了税制结构，减轻了企业负担 D是对企业的微观调控 【答案】C,4自2016年5月1日起，“营改增”试点范围将扩大到建
14、筑业、房地产业、金融业和生活服务，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。预计2016年“营改增”将减轻企业税负。可见，推进“营改增”有利于 避免重复征税，减轻企业税负，促进企业发展 房地产业去库存，提高商品房价值 我国产业结构的调整升级 调节个人收入，体现社会公平 B C. D 【答案】C,52014年3月13日，财政部公布了2013年营改增试点运行情况：2013年营改增试点减税规模超过1400亿元，比上一年426亿元的规模高出近1000亿元。“营改增”的积极效应是（ ） A.优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 B.促进第一产业发展，有益经济结构调整 C.
15、降低企业税收成本，增强企业发展能力 D.完善国家财税制度，强化财政支出约束 【答案】C,62016年5月1日，“营改增”全面实施后，国务院通过中国政府网上的“营改增，我向总理说句话”栏目，就“营改增”实施中出现的问题，向广大网民征询意见，网民也纷纷提出自己的意见和建议。这反映了（ ） 网民通过重大事项公示参与民主决策 政府实行重大决策民主公示制度 网民通过网络平台行使当家作主的权利 政府在决策执行中审慎行使权力 A. B. C. D. 【答案】B,7中国22年来最重要的税制改革“营改增”已从2016年5月1日起在全国铺开媒体纷纷聚焦“营改增”怎么改，各行业税负是减是增以及最大受益选定有哪些等话
16、题，从历史唯物主义的角度看，国务院进行“营改增”改革，主要是因为（ ） A.实践是认识的来源和动力 B.社会意识具有相对独立性 C.生产关系一定要适应生产力 D.上层建筑一定要适应经济基础 【答案】C,8.财税制在治国安邦中始终发挥着基础性、制度性、保障性作用。营改增是深化财税制改革的重头戏，也是税收政策助力经济性常态和供给侧结构改革的重要措施。 材料一 2016年5月1日起“营改增”将在我国全面推开。我国自2012年1月1日起，率先在上海实施“营改增”试点，积累了试点经验并释放出了改革红利。据统计，截至2015年底，全国“营改增”试点纳税人共计592万户，累计实现减税6412亿元。增值税公平合理的税负特点，将改变流转税领域因两套税制造成的税负不公平状况，营造公平、统一的竞争环境。,营改增最大的特点是普遍降税（预计减税将超过5000亿
