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1、上海经济转型的目标，就是加快建设“四个中心”和社会主义现代化国际大都市，发展方向就是加快形成服务经济为主的产业结构。,制造升级,提高制造业国际竞争力，促进工业优化升级，推动二、三产业融合发展。要根据不同行业的具体情况，按照培育、重组、提升、淘汰并重的原则，加快实现制造业战略升级。,贸易中心,依托上海国际贸易中心建设，加快内外贸联动，大力发展商贸流通业。,航运中心,依托上海国际航运中心建设，在软件建设上下功夫，大力发展航运服务业。,金融中心,依托上海国际金融中心建设，充分发挥金融市场体系的服务、辐射和带动功能，加快发展金融业。,明确经济转型“路线图” 结构转型意义深远,国税,1,地税,2,共享税
2、,3,2,近忧（税收） Vs （社保） 远虑,物竞天择适者生存,从不担心广为人知和耸人听闻的风险，而担心更为险恶的隐藏风险。,1、工资比对、赌漏增收、个税自查对 企业薪资结构是否直接影响？ 2、综保调整、社保三审、社平调整对企业成本提升是否做好准备？ 3、经济转型、结构转型、产业升级对企业生存发展是否存在压力？,HR人力成本系列十七,2009透视企业工资税收政策与实务操作,4,上政策篇 个税与企税,近日，记者从某地方税务部门了解到，针对个人所得税纳税人条款的缺失，国家税务总局正在修订税收征管法，考虑增加适用于个人所得税纳税人的条款。 其中，个人所得税滞纳金追缴以及常设机构的税务登记管理，税收保
3、全和强制执行措施如何适用于个人所得税纳税人，是两个修订的重点。 “个人所得税是所有税种中管得最差的，最大的问题就是偷漏税。”一位接近国家税务总局的人士直言不讳地说。 某地方税务局官员表示，税收征管法修订已经被列入国务院2009年立法工作计划，由税务总局和财政部共同起草。按照有关法律的规定，税收征管法修订在通过国务院审议之后，还需要提请全国人大常委会审议通过。 因此，税收征管法修订中需要增加适用于人所得税纳税人的条款。,新闻二则：国家税务总局计划出招整治个税偷漏,5,地税局有关人士告诉记者，从法律角度、具体操作各方面看，单位发放的月饼都应以等值的价格计入当月工资一并计算，征收个人所得税。 据了解
4、，2008年2月国务院发布的个人所得税法新实施条例，明确将“其他形式的经济利益”纳入个人所得形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。,新闻二则：月饼征个税有法可依,7,企业与个人之间的重复征税。根据内资企业所得税的有关规定，企业支付给个人的工资和福利费支出存在计税工资标准，超过计税工资标准的不能在缴纳企业所得税前进行扣除。事实上，企业列支给劳动者的报酬形成了劳动者的个人所得，该所得在扣除每月1600元（与原计税工资标准惊人的一致）后得缴纳个人所
5、得税。这样对企业列支的超标准的报酬，存在着企业所得税和个人所得税上的重复课征。在人才竞争日益激烈的情况下，企业为了留住人才只能维持工资(V)不变，从利润(M)中支付税负，从而影响了企业利润的积累和再生产的扩大。,取消计税工资标准的深远影响,取消内资公司的计税工资标准，将导致所得税减少1656到2120亿元，平均为1888亿元。按保守估计我国目前所得税征收率为75%。我们可以得出修正率为54%。初步推断取消计税工资将导致我国所得税减少约1020亿元（188854%）。 测算误差可能性： 一是统计范围内的所有职工所在公司均实行计税工资标准； 二是所有公司都盈利，都需缴纳所得税； 三是征管水平极高，
6、不存在舞弊行为和偷逃税行为。,企业所得税法实施一年后的变化,工资薪金 职工福利扣除问题,合理工资 薪金支出准予扣除,加强税种 征管促进堵漏增收,汇算清缴 个税并缴如何面对,个人工资 企业工资费用比对,税收自查 明确企税个税政策,企业所得税法,企税与个税 关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 （国税发2009121号） 国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函 （企便函200933号） 关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知 （国税函2009259号） 关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 （国税发200985号） 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知
7、（国税函20093号）,关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企2009242号 企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利，如： 自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。 企业按月按标准发放或支付的住房补贴、交通
8、补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。,关于企业加强职工福利费财务管理的通知,国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复（国税函2002629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。 （引发媒体热议，新闻发布会作解释，为什么取消“双薪制”计税方法？） 所谓“双薪”是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第13个月工资”,也称“年终加薪”，实际上就是单位对员工全年奖励的一种形式。随着我国收入分配制度改革的不断深化，单位对员工支付薪酬的名目不断增加，为减轻个人税负，1
9、996年税务总局曾明确年终加薪或全年一次性奖金单独作为一个月的收入计征个人所得税，以收入全额直接按照适用税率计征税款（以下简称“双薪制”计税方法）。2005年，我们对包括“双薪”在内的全年一次性奖金的计税办法进行了调整，明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额（以下简称分摊计税方法）。应该说，这种分摊计税方法与原“双薪制”计税方法相比，是一种更为优惠的计税方法。调整后的全年一次性奖金分摊计税的政策实际上已经包括了年终加薪(双薪)。,关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（一）, 小黑2008年
10、12月获得工资所得5000元，公司当月拟发给我年终奖25000元，财务帮我缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（50002000）15%-125=325 年终奖应纳所得税额2500015%125=3625 年终奖适用税率为25000/12=2083 适用第三档15%税率 小黑找人事和财务理论，这个钱是谁算的，个调税交的心疼呀！要求将年终奖25000调整为当月奖金2000和年终奖23000元计发： 工资应纳税所得额（500020002000）15%-125=625 年终奖应纳所得税额2300010%25=2275 年终奖适用税率为23000/12=1916 适用第二档10%税率,年终奖筹划,12,
11、3950,2900,关于董事费征税问题 - 劳动报酬与劳务报酬之间的转换是一种突破 （一）国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知（国税发1994089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（劳务关系） （二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。（劳动关系） （三）国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知（国税发1996214号）第一条停止执行。 劳务报酬：个人从事设计、装潢
12、、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。,关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（二）,不同情形的税率表,14,个人所得税税率表（月）,1 不超过500元的 5 - 0 2 超过500元至2000元的部分 10 - 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 -125 4 超过5000元至20000元的部分 20 -375 5 超过20000元至40000元的部分 25 -1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 -
13、3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 -6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 -10375 9 超过100000元的部分 45 -15375,不含税收入适用税率表（月）,个体工商户个人所得税税率表（年）,劳务报酬所得税率表（次）,1 不超过475元的 5 - 0 2 超过475元至1825元的部分 10 - 25 3 超过1825元至4375元的部分 15 -125 4 超过4375元至16375元的部分 20 -375 5 超过16375元至31375元的部分 25 -1375 6 超过31375元至45375元的部分 30 -3375 7 超过45
14、375元至58375元的部分 35 -6375 8 超过58375元至70375元的部分 40 -10375 9 超过70375元的部分 45 -15375,1 不超过5000元的 5 - 0 2超过5000元至10000元的部分 10 - 250 3 超过10000元至30000元的部分 20 -1250 4 超过30000元至50000元的部分 30 -4250 5 超过50000元的部分 35 -6750,1 每次收入4000元以上的 20 - 0 2 应纳税所得额不超过20000元的 20 - 0 3 应纳税所得额超过20000元至50000元的部分 30 -2000 4 应纳税所得额
15、超过50000元的部分 40 -7000 注：利用分项、分次、分地域、费用转移进行处理, 朝四的老板有两个公司，公司每月发给朝四30000元收入，财务帮他缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（300002000）25%-1375=5625 朝四找老板商量，希望将工资划分在两家公司处理，一个是按10000工资发，一个是按20000劳务费发，缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（100002000）20%-375=1225 劳务应纳所得税额20000（1-20%)20%=3200 朝四亦和老板提出，可以将工资部份找家劳务公司做工资代发，划分在两家公司处理，分别按15000工资进行处理，缴个人所得税为：
16、 工资应纳税所得额（150002000）20%-375=2225(2),薪资劳务代发转换,15,5625,4425,4450, 无三为失业人员，为一家公司提供服务，获得收入为62500,按相关规定公司应办理录用手续，木鸡提出按劳务关系处理： 工资应纳税所得额（625002000）35%-6375=14800 劳务应纳所得税额62500(1-20%)30%2000=13000 安儿所在的公司是交给劳务公司代发工资的，发年终奖的时候，公司把30000的年终奖在两家公司各发15000，其缴税为: 原年终奖应纳税所得额3000015%-125=4375 现年终奖应纳税所得额1500010%- 25=1475*2=2950,劳务关系与劳动关系,16,14800,13000,1推进全员全额扣缴明细申报
