审计程序指引(oneofbigfour)

《审计程序指引(oneofbigfour)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计程序指引(oneofbigfour)（27页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、Preparer: SY 2019/2/19Reviewer: 审 计 程 序 - 现 金 和 银 行 存 款 5130 : 2/1 XX30 SAS 审计程序指引5130银行存款1应收账款2其它应收款4预 付 帐 款4应 付 帐 款5预收账款7预提费用和其他应付款7存货9无形资产14待摊费用15固定资产16银行借款18工资19应交税金20实 收 资 本 及 资 本 公 积22主营业务收入、其它业务收入、利息收入23主营业务成本24工 资 费 用25管 理 费 用 、 销 售 费 用 、 财 务 费 用 以 及 营 业 外 支 出265130银行存款程 序 DONE BYW/P REFA.测

2、试 银 行 存 款 调 节 表 1. 获 取 会 计 年 度 截 止 日 的 全 部 银 行 存 款 帐 户 的 银 行 存 款 余 额 调 节 表 ， 将 余 额 调 节 表 中 的 银 行 余 额 与 企 业 帐 面 余 额 分 别 对 帐 单 和 企 业 银 行 日 记 帐 的 余 额 进 行 核 对 。 对 于 外 币 存 款 ， 应 同 时 确 认 外 币 换 算 工 作 无 误 。 2. 审 核 银 行 存 款 余 额 调 节 表 中 非 正 常 的 调 节 项 目 ， 同 时 复 核 各 调 节 项 目 的 加 总 是 否 正 确 。 3. 摘 录 各 调 节 项 目 中 所 有

3、 的 银 行 已 付 ， 企 业未 付 之 项 目 的 性 质 ， 对 于 金 额 较 大 的 上 述 项 目 ， 进 行 恰 当 的 审 计 调 整 。 B.测 试 银 行 存 款 余 额1. 直 接 从 银 行 获 取 所 有 银 行 存 款 帐 户 余 额 的 函 证 信 。 a.将 银 行 函 证 的 余 额 与 银 行 存 款 余 额 调 节 表 与 银 行 对 帐 单 的 余 额 核 对 无 误 。 b.确 认 银 行 函 证 中 银 行 所 提 供 的 相 关 信 息 已 在 银 行 存 款 帐 户 中 得 到 披 露 。 C. 未 兑 现 支 票 的 低 估 测 试 (unpr

4、esented cheque)（企付银未付）1. 从 年 后 一 个 月 的 银 行 对 帐 单 中 挑 选 一 定 数 量 的 重 要 的 支 票 付 款 记 录 。 2.追 查 至 支 票 存 根 以 确 认 出 票 日 。 3.如 果 出 票 日 是 在 年 度 截 止 日 之 前 ， 确 认 该 支 票 是 否 包 括 在 银 行 存 款 余 额 调 节 表 中 。 D.企 业 已 收 ， 银 行 未 收 之 项 目 的 高 估 测 试 (Unbanked receipt)（企收银未收）1.从 银 行 存 款 余 额 调 节 表 中 挑 选 主 要 的 企 业 已 收 ， 银 行 未

5、收 的 项 目 。 2.检 查 期 后 的 银 行 进 帐 单 和 银 行 对 帐 单 。 确 认 金 额 有 否 高 估 。 同 时 了 解 银 行 延 迟 收 款 的 原 因 。 程 序 DONE BYW/P REFE. 测 试 外 币 兑 换 差 异 1.对 于 外 币 银 行 存 款 帐 面 余 额 ， 确 认 客 户 所 使 用 的 期 末 汇 率 与 国 家 公 布 的 汇 率 一 致 ， 并 且 测 试 外 币 折 算 是 否 正 确 。 G. 测 试 现 金 1. 安 排 突 击 性 的 现 金 盘 点 。 结 论 : 银 行 存 款 及 现 金 没 有 被 严 重 地 高 估

6、 。应收账款程 序 DONE BY W/P REFA. 应 收 帐 款 函 证 1.获 取 会 计 年 度 截 止 日 时 的 应 收 帐 款 明 细 表 。 2. 从 明 细 表 中 选 取 有 代 表 性 的 样 本 寄 送 函 证 信 ( 样 本 量 =M/J ) 。 3. 编 制 函 证 控 制 表 ， 列 明 所 挑 选 的 应 收 帐 款 的 客 户 名 称 ， 相 应 的 应 收 帐 款 余 额 ， 寄 送 函 证 信 的 日 期 ， 函 证 回 复 日 期 ， 确 认 金 额 ， 应 收 帐 款 余 额 调 节 表 的 索 引 号 ( 如 果 回 函 与 帐 面 金 额 存 在

7、 差 异 ) 以 及 替 代 程 序 的 索 引 号 ( 如 果 在 现 场 工 作 日 结 束 时 仍 然 没 有 回 函 )B.应 收 帐 款 函 证 之 替 代 程 序1.对 于 未 能 收 回 的 应 收 帐 款 函 证 信 ， 从 销 售 发 票 存 根 中 挑 选 具 有 代 表 性 的 样 本 。 2.对 于 挑 选 的 样 本 ， 追 查 至 开 具 的 已 签 字 的 出 库 单 。 确 认 货 物 确 实 在 会 计 截 止 日 之 前 已 发 出 。 3.对 于 所 挑 选 的 发 票 样 本 ， 检 查 会 计 截 止 日 后 的 结 算 情 况 。 C. 应 收 帐

8、款 评 估 1.准 备 一 份 应 收 帐 款 坏 帐 准 备 汇 总 表 ， 在 汇 总 表 中 应 根 据 复 核 帐 龄 分 析 表 和 期 后 清 算 的 情 况 逐 项 列 明 提 取 坏 帐 准 备 或 不 提 取 坏 帐 准 备 的 原 因。 此 汇 总 表 应 表 明 总 分 类 帐 中 坏 帐 准 备 的 计 提 是 足 够 但 不 多 余 的 。 3. 对 比 以 前 年 度 计 提 的 坏 帐 准 备 和 今 年 冲 销 的 坏 帐 准 备 ， 确 认 其 是 否 合 理 ， 同 时 审 核 冲 销 坏 帐 准 备 的 相 关 批 准 文 件 。 结 论 : 应 收 帐

9、款 没 有 被 严 重 地 高 估 .程 序 DONE BY W/P REFD.应 收 帐 款 截 止 测 试 1. 会 计 截 止 日 之 前 应 收 帐 款 借 方 高 估 测 试 a.从 会 计 截 止 日 前 二 周 的 应 收 帐 款 借 方 抽 取 较 重 大 的 样 本 。 b. 对 于 抽 取 的 样 本 ， 追 查 至 相 关 的 发 票 和 出 库 单 。 确 认 该 交 易 已 被 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 内 。 2.收 款 的 低 估 测 试 a.从 会 计 截 止 日 前 二 个 星 期 的 银 行 对 帐 单 中 挑 选 重 要 的 收 款 记 录

10、作 为 样 本 。 b.追 查 至 收 款 凭 证 以 确 认 有 效 性 。 c.如 果 这 些 收 款 是 从 债 务 人 收 取 ( 即 冲 销 应 收 帐 款 ) ， 检 查 应 收 帐 款 贷 方 发 生 额 以 确 认 该 交 易 被 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 中 。 结 论 ： 截 止 是 恰 当 的 。 其它应收款程 序 DONE BY W/P REF1.获 取 会 计 截 止 日 时 的 其 他 应 收 款 明 细 表 ， 检 查 数 额 加 总 和 外 币 兑 换 计 算 的 正 确 性 ( 如 果 存 在 外 币 业 务 )， 同 时 注 明 其 他 应 收

11、 款 的 性 质 ， 并 评 价 其 他 应 收 款 的 存 在 对 于 客 户 的 业 务 是 否 合 理 2. 通 过 抽 查 样 本 追 查 至 支 付 凭 证 等 方 法 测 试 余 额 是 否 正 确 ， 同 时 复 核 会 计 截 止 日 的 余 额 是 否 合 理 。 3. 如 果 余 额 较 大 ， 可 采 用 函 证 等 方 法 来 确 认 余 额 是 否 正 确 。 4. 对 于 其 他 应 收 款 中 非 DTT 参 与 审 计 的 关 联 公 司 之 余 额， 我 们 应 采 用 函 证 的 方 法 确 认 余 额 是 否 正 确 。 如 果 该 公 司 是 由 DTT

12、 参 与 审 计 的 ， 那 么 我 们 可 以 向 DTT 的 审 计 人 员 询 问 确 认 该 余 额 是 否 正 确 。 5. 抽 样 检 查 期 后 收 款 情 况 ， 6. 对 不 能 收 回 的 款 项 ， 应 考 虑 提 取 坏 帐 准 备 。 结 论 ： 其 他 应 收 款 没 有 被 严 重 地 高 估 。 预 付 帐 款程 序DONE BYW/P REFA.函 证 1.获 取 会 计 截 止 日 的 预 付 帐 款 明 细 表 ， 并 与 总 帐 核 对 无 误 ， 并 且 需 了 解 每 一 个 明 细 项 目 的 性 质 。 2. 从 预 付 帐 款 明 细 表 中 挑 选 有 代 表 性 的 样 本 寄 发 函 证 信 . ( 样 本 量 = M/J )3. 准 备 一 份 函 证 控 制 表 ， 列 明 所 挑 选 的 应 收 帐 款 的 客 户 名 称 ， 相 应 的 应 收 帐 款 余 额 ， 寄 送 函 证 信 的 日 期 ， 函 证 回 复 日 期 ， 确 认 金 额 ， 预 付 帐 款 余 额 调 节 表 的 索 引 号 ( 如 果 回 函 与 帐 面 金 额 存 在 差 异 ) 以 及 替 代 程 序 的 索 引 号 ( 如 果 在 外 勤 工 作 日 结 束 时 仍 然 没 有 回 函 ) 。 B. 替 代 程 序