审计专题研究-资料整理

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1、审计专题梳理审计研究2011年 第1期1张先治,戴文涛. 中国企业内部控制评价系统研究J. 审计研究,2011,(01):69-78.【摘要】 我国企业内部控制基本规范配套指引的发布,为我国企业内部控制体系中构建企业、注册会计师和有关监管部门三位一体的内外部监督评价体系目标的实现奠定了基础。考虑到我国的制度背景以及注册会计师对企业内部控制审计的局限性和可信度等因素,在企业内部控制披露和注册会计师内部控制审计披露的基础上,建立反映企业内部控制综合状况和水平的企业内部控制评价结果指标,由政府监管部门或外部非营利性机构实施对我国企业内部控制整体状况和各企业内部控制水平的评价是十分必要的。本文正是基于

2、此环境和目标,结合国内外企业内部控制评价理论研究和实践状况,构建了我国企业内部控制评价系统。【关键词】 内部控制； 评价系统； 评价指标；2审计署驻广州特派办财政审计理论研究课题组,袁野,邓小红. 当前财政审计工作存在的主要问题和对策建议J. 审计研究,2011,(01):34-39.【摘要】 当前财政审计工作的范围和内容、目标定位及审计组织方式有效整合中存在的问题,制约了财政审计功能的实现。这些问题的产生有外部体制原因,也有审计计划、队伍建设、考核机制及财政理论等方面的内部原因。本文提出在构建财政审计大格局的前提下,财政审计工作应更加科学合理地制定审计项目计划;围绕财政体制改革不断深化审计内

3、容;打破部门界限,借鉴多中心理论创新审计组织方式,采取多中心协调行动、多兵种协同作战的工作模式;结合未来财政改革的方向进行审计理论研究等政策建议。【关键词】 财政； 审计； 改革；3宋常,赵懿清. 投资项目绩效审计评价指标体系与框架设计研究J. 审计研究,2011,(01):40-46.【摘要】 由于投资项目绩效审计的对象千差万别,目前尚没有一套科学统一的投资项目绩效审计评价指标体系及评价标准。现有的投资项目绩效审计评价指标体系,在定性指标与定量指标之间的转化上以及对投资项目滞后性绩效评价的关注尚存一些不足。由此本文充分考虑定性与定量指标的一致性及滞后性绩效评价等问题,在问卷调查和统计分析的基

4、础上,以5E为核心设计了一个投资项目绩效审计评价的基本框架,由四部分组成:5E属性层、11个一级指标、43个二级指标层和标准层,并就指标体系的程序及测评方法,结合一个建筑投资项目绩效审计评价的具体实例进行了说明。通过对该建筑项目的绩效审计评价证明了所设计的评价指标体系具有较强的可操作性。【关键词】 投资项目绩效审计； 评价指标体系； 测评标准； 测评方法；4马莉莉,汪照全,陈超. 美国联邦儿童医疗保险制度审计:分析与借鉴J. 审计研究,2011,(01):47-52.【摘要】 本文介绍了美国审计署(Government Accountability Ofice,GAO)和美国卫生部对联邦儿童医

5、疗保险制度执行效果的审计监督情况。并以此为切入点,分析了美国公共政策审计的三个鲜明特点:以立法模式保障审计程序的规范、定量为主体现审计方法的科学性、以需求为导向引致的审计形式多样化。借鉴美国公共政策审计实践的经验,作者提出了我国开展公共政策审计的一系列建议,包括将公共政策审计纳入国家审计发展规划,推动公共政策审计的制度化;完善法律保障,建立监督架构,加强理论引导,推动公共政策审计的规范化;以风险控制为导向,完善审计方法,把握审计时机,加强政策跟踪,坚持谨慎原则,推动公共政策审计的科学化。【关键词】 绩效审计； 政策审计； 儿童医疗保险；5马亚男,周洪杰. 审计文化模式概说J. 审计研究,201

6、1,(01):53-56.【摘要】 伴随着审计发展的历史,审计文化模式的发展一般分为原初型、技术型和人本型三个阶段。原初型审计文化模式伴随着审计的诞生而产生,随着经济的发展、民主政治的出现和科学技术的进步,审计文化模式实现了从原初型到技术型的转型。技术型审计文化模式是以弘民主、讲公开、求高效、重规范为主导价值的审计文化模式,但其对效率和制度规范的过分执着,使审计活动仅仅关注当下的审计成果,往往容易忽视对审计伦理等审计价值的思考。人本型审计文化模式是审计文化模式发展的高级阶段,其继承了技术型审计文化模式的民主、公开、高效等优点,同时因为价值理性的引入,又使技术型审计文化模式的弊端得以克服。人本型

7、审计文化模式将有力地指导我国审计文化建设。【关键词】 审计； 文化； 文化模式；6何卫红,赵佳. 内部审计研究述评:20032009J. 审计研究,2011,(01):57-62.【摘要】 20032009年,我国学者关于内部审计的学术研究取得了重大进展,形成了围绕内部控制的清晰脉络。热点集中在内部审计的职能、外包,以及内部审计与公司治理、风险管理、内部控制的相互嵌合方面,内涵也随着内部控制的发展而不断丰富。未来内部审计将在实现技术和相关理论综合上有所突破,有关内部审计人员的研究也将其作为研究方向之一。【关键词】 内部审计； 内部控制； 公司治理； 连续审计；7王旭辉,时现,魏瑾. 化解内部审

8、计潜在冲突的方法J. 审计研究,2011,(01):63-68.【摘要】 内部审计置身于组织内部,其本质是监督,由此决定了其与组织内相关利益方产生潜在冲突的可能性,如与高管层、与董事会、被审计部门的冲突等。可以说,内部审计潜在冲突是内部审计职业之必然,其中最为突出的是内部审计部门与被审计部门之间的潜在冲突。能否解决好这类冲突,直接关系到内部审计能否发挥建设性的作用。过去学者们多从内部审计师个人层面着眼研究化解内部审计冲突的方法,本文以罗宾斯冲突理论中的潜在对立阶段三要素为理论依据,结合大亚湾核电运营管理有限责任公司内部审计实务经验,从组织层面研究如何化解内部审计潜在冲突。【关键词】 内部审计；

9、 潜在冲突； 案例研究8雷英,吴建友. 内部控制审计风险模型研究J. 审计研究,2011,(01):79-83.【摘要】 由于对内部控制的审计是对过程进行审计,它在概念上与对结果(财务报表)的审计有显著不同,因此审计师需要一个不同的风险模型以对内部控制的审计提供概念上的指导。本文提出的内部控制审计风险模型着重于严重弱点风险,而不是重大错报风险,从而帮助审计师在内部控制审计和整合审计中决定内部控制审计程序的性质、时间和范围。【关键词】 内部控制； 审计风险； 风险模型；9薄仙慧,吴联生. 盈余管理、信息风险与审计意见J. 审计研究,2011,(01):90-97.【摘要】 盈余管理和信息风险是影

10、响审计意见的两个重要因素。已有研究主要关注当期盈余管理与审计意见的关系,少有关注信息风险对审计意见的影响。本文运用我国上市公司的数据,同时研究盈余管理和信息风险对审计意见的影响。检验结果表明,公司的信息风险与审计师出具非标意见概率显著正相关,而当期盈余管理与审计师出具非标意见的概率无显著相关性。这表明,审计师出具审计意见时主要考虑信息风险,而没有证据表明审计师出具审计意见时考虑了盈余管理。本文的研究结论深化了已有审计意见和审计质量决定因素方面的研究。【关键词】 盈余管理； 信息风险； 审计意见；10郭照蕊. 国际四大与高审计质量来自中国证券市场的证据J. 审计研究,2011,(01):98-1

11、07.【摘要】 本文采用20072009年沪、深两市A股上市公司公开披露的3874份年报数据,基于盈余管理的视角,对施行新会计准则和新审计准则后国际四大会计师事务所提供审计服务的质量进行了实证研究。结果表明,国际四大与非国际四大在审计质量上并不存在显著的差异,某些年度国际四大甚至比非国际四大更差。最后,借鉴Basu(1997)的思想,构建关于盈余管理的稳健性模型,进一步验证了本文的结论。【关键词】 审计质量； 盈余管理； 注册会计师；第2期1吴溪,赵鸿,陈克杰,蒋慧雯,叶晓蕾. 审计委员会与注册会计师的沟通基于中国证券市场首次强制披露的描述及其含义J. 审计研究,2011,(02):87-97

12、.【摘要】 基于中国证券市场在2007年年度报告中首次公开披露的审计委员会履职信息,本文考察了审计委员会与注册会计师的沟通过程、方式和内容,初步探究了审计委员会发挥公司治理功效的可能机制。我们发现:审计委员会投入的审阅时间普遍很少;审计委员会与注册会计师的沟通方式普遍单一,且以函件方式为主,沟通内容以程序化内容为主,具体内容或实质性内容的沟通较少;公司披露的审计委员会与注册会计师的沟通方式和内容信息的可靠性值得商榷;用以反映审计委员会宏观特征的变量(诸如规模、独立性、会计与财务专长)是否能有效反映审计委员会的治理职能,值得商榷。【关键词】 审计委员会； 注册会计师； 沟通； 公司治理；2韦琳,

13、徐立文,刘佳. 上市公司财务报告舞弊的识别基于三角形理论的实证研究J. 审计研究,2011,(02):98-106.【摘要】 为构建财务报告舞弊识别模型,本文选取20002009年发生财务报告舞弊的A股上市公司及其配对非舞弊公司为研究对象,利用配对样本t检验、Wilcoxon符号秩检验、Logistic回归,对描述三角形理论的25个指标研究发现,两类公司之间营业利润经营现金流量、外部董事比例等指标描述的压力和机会因素存在显著差异;各指标与舞弊可能性的相关关系表明,压力越大、机会越多,舞弊可能性越大。由此建立的识别模型正确识别率达到93.7%,有助于人们识别舞弊,帮助上市公司发现舞弊根源。【关键

14、词】 财务报告舞弊； 三角形理论； 识别模型；3洪金明,徐玉德,李亚茹. 信息披露质量、控股股东资金占用与审计师选择来自深市A股上市公司的经验证据J. 审计研究,2011,(02):107-112.【摘要】 资金侵占是控股股东利用控制权获取私人利益的重要表现形式,也是其解决资金缺乏的重要途径,普遍存在于信息不对称严重的公司。而有效的信息披露制度则会提高公司透明度,减轻信息不对称程度,保护中小投资者免受控股股东的掠夺。作为外部治理机制的审计是公司信息披露质量的重要保证,也能够缓解代理问题,对中小投资者起到保护作用。因此,本文选取深圳A股上市公司作为样本,研究信息披露质量、控股股东资金占用以及审计

15、师选择之间的关系。实证结果发现,信息披露质量越高的公司会减少控股股东的资金占用并且倾向于选择高质量的审计师,高质量审计师也能够起到降低控股股东的资金占用的效果。这一研究结果对加强信息披露监管以及审计的治理效应有着重要的启示。【关键词】 信息披露质量； 信息不对称； 资金占用； 审计师选择；4王惠芳. 上市公司内部控制缺陷认定:困境破解及框架构建J. 审计研究,2011,(02):71-76.【摘要】 内部控制缺陷的认定是内部控制评价和鉴定中最基础的问题,然而不仅目前的内部控制规范关于内部控制缺陷的认定存在制度空白,而且国内外均缺乏关于内部控制缺陷方面的系统研究。有鉴于此,本文首先从制度、理论以及操作三个层面对内控缺陷认定困境进行了解析,指出内控缺陷认定困境主要表现在:内控缺陷的概念和分类缺乏明确界定,一般、重要及重大缺陷缺乏具体认定标准,有关制度规范缺乏细化指导规则等;其次从规范制定思路、概念界定、分类、认定标准等方面提出了破解思路;最后构建了内控缺陷认定的基本框架。【关键词】 内部控制缺陷； 认定； 重大缺陷； 框架；5吕劲松,王志成. 也谈中国金融监管体制改革基于独立的审计视角J. 审计研究,2011,(02):53-58.【摘要】 本轮席卷全球的金融危机过后,各国对引起危机的原因都进行了反思,普遍认为缺乏有效的监管是金融危机的重要原因之一。本文从金融监管的理论出