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1、国会练习编写会计分录（一）C公司于204年1月1日按面值发行5年期、年利率为5.5%的浮动利率债券$100000，每6个月浮动一次，同时与某银行进行利率掉期交易，将浮动利率调换为5%的固定利率。设下半年的浮动利率为4.8%，每年年终支付债券利息和掉期交易费。假定C公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制C公司发行债券的会计分录。 借：银行存款 $100000 贷：应付债券 $100000C公司计提204年16月份债券利息的会计分录。 借：债券利息费用 $2750 贷：应付债券利息 $2750C公司计提204年16月份债券掉期交易费的会计分录。借：应计费用 $250贷：互换交易费 $250C公司
2、计提204年712月份债券利息的会计分录。借：债券利息费用 $2400 贷：应付债券利息 $2400C公司计提204年712月份债券掉期交易费的会计分录。借：互换交易费$100贷：应计费用 $100C公司204年年终支付债券利息和掉期交易费的分录。借：应付债券利息$5150贷：应计费用 $150银行存款 $5000 （二）设A公司于204年4月12日与期货经纪人签订承诺购入债券期货$40000（当日市价）的2个月期货合同，按期货价格的10%交纳初始保证金$4000。设4月30日该项债券期货的市价涨至$42000。5月30日该项债券期货的市价跌至$41000。6月12日该项债券期货的市价跌至$3
3、8000，当天进行实际交割，并支付交易费$300，通过保证金进行差额结算。假定A公司采用结算日会计。假定A公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制A公司4月12日交纳初始保证金的会计分录。借：存出保证金 $4000 贷：银行存款 $4000A公司4月30日确认公允价值变动的会计分录。借：债券期货投资 $2000贷：债券期货投资损益 $2000A公司4月30日补退保证金的会计分录。借：存出保证金 $200 贷：银行存款 $200A公司5月30日确认公允价值变动的会计分录。借：债券期货投资损益 $1000 贷：债券期货投资 $1000A公司5月30日补退保证金的会计分录。借：银行存款 $100 贷
4、：存出保证金 $100A公司6月12日确认公允价值变动的会计分录。借：债券期货投资损益 $3000 贷：债券期货投资 $3000A公司6月12日确认期货合同的会计分录。借：债券期货投资 $40000 贷：应付债券期货合同款 $40000A公司6月12日进行债券实际交割的会计分录。借：应付债券期货合同款 $40000 财务费用 $300 债券投资$38000 贷：债券期货投资$38000 存出保证金 $4100 银行存款 $36200（三） 设B公司于204年4月12日签订购入执行价格为$50000的股票的9个月期美式看涨期权合同，并向立权的经纪公司支付$6000的期权费。设4月30日，此项股票
5、期权的市价上涨至$54000。在5月20日，B公司决定执行此项期权合同，设当日合同市价上涨至$59000。又设执行时支付了$500的交易费。假定B公司采用交易日会计。假定B公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制B公司4月12日确认期权合同的会计分录。借：股票期权投资 $50000贷：股票期权投资应付款 $50000B公司4月12日支付期权费的会计分录。借：股票期权投资期权费 $6000贷：银行存款 $6000B公司4月30日确认公允价值变动的会计分录。借：股票期权投资 $4000贷：股票期权投资损益 $4000B公司5月20日确认公允价值变动的会计分录。借：股票期权投资 $5000贷：股票期
6、权投资损益 $5000B公司5月20日结转期权费的会计分录。借：股票期权投资损益 $6000贷：股票期权投资期权费 $6000B公司5月20日执行期权合同的分录。借：股票期权投资应付款 $50000 财务费用 $500银行存款 $8500贷：股票期权投资$59000（四）A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司当日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为8%、每年1月1日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值500000元，实际支付价款为526730元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计
7、提利息。假定A公司采纳中国会计准则进行会计核算。（注意：“持有至到期投资”需列示明细科目。）请编制A公司购买债券的会计分录。借：持有至到期投资成本 500000 利息调整 26730 贷：银行存款 526730A公司2007年12月31日计提债券利息的会计分录。借：应收利息 40000贷：持有至到期投资利息调整 8396投资收益 31604A公司2008年1月1日收到债券利息的会计分录。借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000A公司2008年12月31日计提债券利息的会计分录。借：应收利息 40000贷：持有至到期投资利息调整 8900投资收益 31100A公司2009年1月1日收到
8、债券利息的会计分录。借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000A公司2009年12月31日计提债券利息的会计分录。借：应收利息 40000贷：持有至到期投资利息调整 9434投资收益 30566A公司债券到期日收回最后一期利息的会计分录。借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000A公司债券到期日收回面值的会计分录。借：银行存款 500000 贷：持有至到期投资成本 500000（五） 2011年1月5日，AF公司与期货经纪人签订承诺购入债券期货$400000（当日市价）的2个月期货合同，按期货价格的10%交纳初始保证金$40000，并在每月月末按照期货价格的涨（跌）补交（或退回
9、）相应的金额。设1月31日该项债券期货的市价涨至$410000。2月20日，AF公司预测期货市价将连续下跌，按$404000转手平仓，并支付交易费$1200。通过差额结算，收回保证金余额。假定AF公司采用交易日会计。假定AF公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制AF公司1月5日确认期货合同的会计分录。借：债券期货投资 $400000 贷：应付债券期货合同款 $400000AF公司1月5日交纳初始保证金的会计分录。借：存出保证金 $40000 贷：银行存款 $40000AF公司1月31日确认公允价值变动的会计分录。借：债券期货投资 $10000贷：债券期货投资损益 $10000AF公司1月31
10、日补交保证金的会计分录。借：存出保证金 $1000 贷：银行存款 $1000AF公司2月20日确认公允价值变动的会计分录。借：债券期货投资损益 $6000 贷：债券期货投资 $6000AF公司2月20日转手平仓的会计分录。借：应付债券期货合同款 $400000 财务费用 $1200银行存款$43800贷：债券期货投资$404000 存出保证金 $41000（六）甲公司为一家中国的上市公司，采用中国会计准则进行会计核算。4月1日，甲公司向海通证券公司划出投资款1700万元，款项已通过开户行转入海通证券公司银行账户。4月17日，甲公司委托海通证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融
11、资产。支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。（注意：“交易性金融资产”需列示明细科目。）请编制4月1日甲公司向海通证券公司划出投资款的会计分录。（答案中的金额用万元表示）借：其他货币资金1000贷：银行存款 10004月17日甲公司购买股票的会计分录。（答案中的金额用万元表示）借：交易性金融资产成本1560投资收益4应收股利40贷：
12、其他货币资金 16045月5日甲公司收到现金股利的会计分录。（答案中的金额用万元表示）借：银行存款 40贷：应收股利 406月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。（答案中的金额用万元表示）借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产公允价值变动807月15日甲公司出售股票的会计分录。（答案中的金额用万元表示）借：银行存款1640交易性金融资产公允价值变动80贷：交易性金融资产成本1560投资收益160借：投资收益80贷：公允价值变动损益80（七）星海公司本年度实现净利润9800000元，按净利润的10%提取法定盈余公积金。借：利润分配 980000 贷：盈余公积 980000按净利润的15%提取任意盈余公积金。借：利润分配 1370000 贷：盈余公积 1370000股东大会决议分派现金股利3500000元。借：利润分配 3500000 贷：应付股利 3500000（八）公司按应收
