《复制记账法winnie》由会员分享，可在线阅读，更多相关《复制记账法winnie（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、周数讲授时间章、节备注82学时第四章第1节借贷记账法教学目的本节的学习目标是使学生掌握复式记账原理以及借贷记账法的基本要点。重点内容本章应重点掌握复式记账原理以及借贷记账法。难点借贷记账法的具体内容讲授内容回顾 在会计发展过程中，记账方法分为两种：1. 单式记账法2. 复式记账法-单式记账法的记账手续比较简单，但账户的设置是不完整的，各个账户之间互不联系，采用这种方法通常只设现金，银行存款和应收款，应付账款，不设实物账，对所发生的经济业务一般只是在一个账户中登记，所以无法全面的反映各项经济业务的来龙去脉。目前很少采用单式记账法。-复式记账法是对所发生的经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个
2、以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。与单式记账法相比，复式记账法有两个明显的特点：1） 对每一项经济业务都要同时在两个或两个以上的有关账户登记2） 对记录结果可以进行试算平衡我国经历了3种复式记账种类：1） 借贷记账法 （工业企业）2） 增减记账法 （商品流通企业）3） 收付记账法 （行政，事业单位）通过经济的不断发展和改革，目前，我们国家所使用的法定记账方法只有一种，就是借贷记账法。不论是工业企业，还是商品流通企业，行政事业单位都采用借贷记账法。第二节 借贷记账法（一）借贷记账定义借贷记账法是以借和贷作为记账符号的一种复式记账方法。（二）借贷记账法的产生与发展 1产生大约在12-
3、 13世纪起源于商品经济比较发达的意大利，到15世纪末，借贷记账法已逐渐完备，并逐渐流传于全世界。 2演进最初使用借贷记账法的是借贷资本家。借贷资本家把账簿分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。对借出的款项也就是债权记入借主方下，表示债权增加，对收进来的存款也就是债务记入贷主方下，表示债务增加。当借贷资本家收回借款或存款人取回存款时，再作相反的记录，表示债权和债务的抵销。所以，借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号并无实际意义。所以，现在大家在学借贷记账法的时候，不要再去想借和
4、贷到底是代表债权还是债务。只把它理解为一种记账符号而已。（三）借贷记账法的4个特点：1.记账符号1记账符号是指在会计核算中，知名应计入有关账户的不同方向，用来表示会计对象的价值量的增减变动情况的符号标记。借贷记账法是以 “借”、“贷”二字作为记账符号。那么什么叫借贷记账符号呢？在前面讲到账户基本结构的时候，没有明确记账方法这种情况下，我们把账户成为丁字形账户或者T型账户，分为左方和右方。在借贷记账法下就可以明确了，账户的左方称为借方，账户的右方称为贷方。2.前面提到，随着会计记录业务内容的丰富，借贷二字逐渐失去了原来的字面含义，成为一种纯粹的记账符号。3它的主要作用表示“增加”或“减少”；反映
5、账户的登记方向。2.账户的设置和结构如前所述，每个账户都有左右两方。在借贷记账法下，账户的左方是借方，右方是贷方，分别用来登记增加和减少的金额。为了方便说明，可以用简化的账户格式T型账户表示，确定借贷记账法的结构，也就是规定账户的借方，贷方所登记的内容及可能存在的账户余额的方向和内容。在借贷记账法下，所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录，即一方登记增加金额，另一方登记减少金额。但究竟哪一方登记增加的金额，哪一方登记减少的金额，期初和期末余额又在哪一方，这些则取决于账户的性质和所反映的经济内容。前面讲过，账户按所反映的经济内容可以分5大类：（1）资产类（2）负债类（3）所有者权益类（4）成本
6、类（5）损益类，又分为收入类和费用类在借贷记账法下，账户的具体结构取决于它的性质，它的性质不同，结构也就不同。下面我将分别说明借贷记账法下各类账户的结构：1资产类账户的结构资产的增加额记载账户的借方，贷方登记资产的减少额，因为资产的减少额不可能大于他的期初余额与本期增加额之和，所以这类账户的期末如有余额，一点在借方。资产类账户余额与发生额的关系：期初借方余额 + 本期借方发生额 本期贷方发生额 = 期末借方余额 公式中的期初余额为上期的期末余额举例：从银行提取现金1000元备用这笔经济业务发生后，引起现金和银行存款两个账户发生变动，这两个账户都是资产类账户，增加记入借方，减少记入贷方，因此这笔
7、经济业务应当登记在现金账户的借方和银行存款账户的贷方。2负债、所有者权益类 账户的结构前面我们已经学习过会计等式，会计等式是会计的基石，也是理论基础。资产=负债+所有者权益由于资产与负债和所有者权益同处于等式的两边，所以他们的结构和资产截然相反。负债和所有者权益账户的结构是：贷方登记增加额，借方登记减少额。由于负债和所有者权益的增加额与期初余额之和通常大于本期减少额，所以余额一般在贷方。负债、所有者权益类账户余额与发生额的关系：期初贷方余额 + 本期贷方发生额 本期借方发生额 = 期末贷方余额举例：向银行借入短期借款5000元，直接偿还应付账款这笔经济业务发生后，引起短期借款和应付账款两个账户
8、发生变动，这两个账户都是负债类账户，增加记入贷方，减少记入借方，因此这笔经济业务应当记在短期借款的贷方和应付账款账户的借方。3. 费用类账户的结构企业在生产经营所发生的各种耗费，大多是由资产转化而来的，也就是说没有费用化之前，有资产的性质，所以费用在抵消收入之前，可以视为一种特殊资产。因此他的账户结构和资产账户相同。或者根据会计等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入，因为费用和资产同在等式的左边，所以他们的账户结构相同。费用类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，期末将成本费用账户的借方发生额减去贷方发生额后的差额转入利润账户的借方，通过与收入配比确定本期利润。费用类账户一般没有期末余额。但
9、是，费用类账户中也有特殊类账户，它可能有期末余额，应该在借方。例如生产成本4收入类账户的结构收入是利润的来源，收入最终归投资人所有，取得收入可以理解为所有者权益增加，所以，收入类账户的结构与所有者权益账户基本相同，和费用类账户相反。贷方登记增加额，借方登记减少额，期末将收入类账户的贷方发生额减去借方发生额后的差额转入利润账户，与本期的费用相配比，以确定本期利润，所以收入类账户也没有期末余额。成本类账户中的 “生产成本” 可能有余额，应在借方，表示期末在产品成本。总结：根据对以上5类账户的分析，可以得出：账户的性质决定账户结构，余额反映账户性质，资产的余额在借方，负债和所有者权益的期末余额在贷方
10、，他们的余额都在增加额的一方。同时，根据账户余额的方向，也可判断账户性质，如果账户若是借方余额，则为资产类账户，账户若是贷方余额，则为负债和所有者权益类账户。借贷记账法的这一特点，决定了它可以设置双重性账户，意思是借贷可能跑到另一方，在今后的学习中，我们会更多的了解这些。3.记账规则记账规则是通过账户结构和会计等式推导出来的，它可以用10个字来概括。 1有借必有贷 账户登记方向。 2借贷必相等 账户登记金额。我们可以通过上述的具体的例子来说明借贷记账法的记账规则。从上述的例子中可以看出，运用借贷记账法时，要求每一笔经济业务要以相等的金额，借贷相反的方向，在有关账户的借方和贷方同时登记，而且借贷
11、两方登记的金额必须相等。前面我们讲过一个企业的经济业务虽然数量多，花样繁，但归纳起来不外乎以下9种类型： 1）资产与所有者权益同时增加； 2）资产与负债同时增加； 3）资产与负债同时减少； 4）资产与所有者权益同时减少； 5）一项资产增加，一项资产减少； 6）一项负债增加，一项负债减少； 7）一项所有者权益增加，一项所有者权益减少； 8）一项负债增加，一项所有者权益减少； 9）一项负债减少，一项所有者权益增加。通过分析说明，资产，负债，所有者权益，收入，费用和利润这6大会计要素之间存在着一种恒等关系。任何经济业务的发证都不会破坏会计等式的平衡关系，这也体现的借贷记账法的几张规则，有借必有贷，借
12、贷必相等。会计分录的编制与账户对应关系 1会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 2编制会计分录的基本方法 3教学中会计分录的内容、格式及书写要求 4会计分录的种类 简单会计分录由两个账户组成的会计分录。 复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。 5复合会计分录的分解 6两个重要名词 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。例如，收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不
13、可随意“拉郎配”。 对应账户：分录中存在着对应关系的账户。在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 4.试算平衡 1试算平衡的含义根据记账规则和资产=负债+所有者权益的会计等式，通过汇总计算和比较来验证账户记录是否正确完整。 2试算平衡的基本方法 发生额平衡法 因为对任何经济业务都是按照有借必有贷，借贷必相等的记账规则记入各有关账户的，所以不仅每一笔会计分录借贷发生额相等，而且所有账户的借方发生额合计数必然等于贷方发生额合计数。 平衡公式：全部账户借方发生额 = 全部账户贷方发生额 余额平衡法 平衡公式：全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计 平衡原理：会计等式的平衡原
14、理。平衡依据：一定时期末全部账户余额。平衡方法：编制“总分类账户余额试算平衡表”举例：借贷记账法的具体运用1星海实业公司2003年10月初有关账户余额如表3-4所示。表3-4 星海实业公司2003年10月初账户余额 单位：元 账户名称期初余额借方贷方银行存款固定资产短期借款应付账款实收资本资本公积600 0001 000 000200 000160 0001 000 000240 000合 计1 600 0001 600 000 2该公司10月份发生下列经济业务：（1）收到某单位投入的资本800 000元存入银行。（2）用银行存款100 000元偿还前欠某企业账款。（3）用银行存款200 000元购入一台全新机器设备。（4）将资本公积金160 000元按法定程序转增资本。（5）签发并承兑一张面额40 000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。（6）购进原材料30 000元，其中20
