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1、会计实务做账班教程 主讲：陈老师会计实务做账班教程 主讲人：陈老师 第22页目 录一、学习目的：1二、学习步骤：1三、实际会计工作所需主要用品：1四、新公司开办程序1五、新公司账务处理：2六、收集整理原始凭证：4七、登记账本：4八、外币核算：6九、投资：7十、增值税：7十一、印花税11十二、工业企业期末必须进行的账务处理：12十三、销售废品收入的两种处理方法：13十四、特殊账务处理：13十五、月末结算本月税金14十六、月末结转利润：15十七、结账17十八、个人所得税计算方法：19十九、会计报表19二十、时间安排：21会计实务做账班教程一、 学习目的：将所学的会计基础理论知识与实际相结合，在走上
2、实际岗位前进行模拟训练，丰富实战经验。二、 学习步骤：1) 收集整理原始凭证及原始凭证汇总表；2) 填制记账凭证；3) 依据记账凭证逐日逐笔登记各类明细分类账本；4) 依据记账凭证汇总表登记总分类账本；5) 月末核对总分类账、明细分类账，必须核对无误；6) 实际工作中还必须定期进行财产清查，调整账目，保证账、实相符（本模拟班无法做到此点）；7) 月末编制会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表；8) 次月在规定的时间内进行国、地税网上申报。三、 实际会计工作所需主要用品记账凭证、记账凭证封面、支票审批单、费用报销单、差旅费报销单、现金支付证明、收款收据、入库单、出库单、装订针、线、总分类账本、
3、现金日记账、银行存款日记账、费用明细账、生产成本明细账、存货明细分类账、固定资产明细账、应交税金-应交增值税明细账、一般三栏式明细账本、12位计算器、30公分左右长尺子、0.38红、黑色签字笔、铅笔、橡皮、文件夹、文件袋、胶水、剪刀、裁纸刀、大夹子（本班需要2个）、回行针、大头针、本月合计、过次页等科目章、红色印油、现金付讫、现金收讫章、标贴、订书机、订书针等；四、 新公司开办程序1) 核名（工商局出具核名通知书）；2) 银行开立临时账户（租赁合同、章程）；3) 存投资款入临时账户，请会计师事务所验资并出具验资报告；4) 办理营业执照（工商局）；5) 办理法人代码证（技术监督局）；6) 刻章（
4、财务章、公章、法人私章、发票专用章、合同专用章、所有章必须到公安局备案）；7) 办理国、地税登记证：税局提供税种核定通知书；8) 将临时账户转为基本存款户，可以购买支票、办理一切正常事务；9) 返回国税局办理税务银行开户事宜，并办理好网上申报手续；10) 新公司开办完毕。五、 新公司账务处理1、 开办期的账务处理1) 开办期发生的除了装修费以外的费用，费用全部记入“长期待摊费用开办费”， 即：借：长期待摊费用开办费 贷：现金2) 开办期结束的当月，将该费用全额、一次性转入“管理费用开办费摊销”， 即：借：管理费用开办费摊销 贷：长期待摊费用开办费【注】余额为零；从此企业从开办期进入正常期，费用
5、记入四大费用（管理费用、营业费用、财务费用、制造费用）；2、 装修期的账务处理装修费处理（包括需要安装的固定资产）：1) 购买装修物资时：借：工程物资（含税金额） 贷：银行存款等2) 领用装修物资时：借：在建工程 贷：工程物资3) 支付工程款时： 借：在建工程 贷：银行存款等3、 交付使用时的账务处理1) 自有资产装修竣工交付使用时， 借：固定资产 贷：在建工程2) 租入房屋装修竣工交付使用时：（1） 租期1个月借：营业费用等 贷：在建工程（2） 租期1年 借：待摊费用 贷：在建工程，然后按期摊销计入费用（3） 租期1年以上 借：长期待摊费用-装修费 贷：在建工程，然后按期摊销计入费用4、 固
6、定资产使用年限1) 房屋建筑物：20年2) 飞机、火车、轮船、机械和其他生产设备：10年3) 家具：5年4) 除了飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年5) 电子设备：3年5、 申报税种1) 国税：增值税、消费税、02年以后08年之前成立企业的企业所得税；2) 地税：营业税、城建税、教育附加税、印花税、堤围费、个人所得税、02年以前成立企业的企业所得税等其他税种；3) 08年以后成立企业的企业所得税按企业主要交纳税种再和税务局决定。六、 收集整理原始凭证 1、 所有的收款凭证无须整理，即不需要有关领导审批同意，直接收款，并后附记账凭证即可；2、 所有的付款凭证必须整理，即需要有关领导审批同意，方
7、能付款；具体的付款方式和操作步骤如下：1) 银行方式付款：（1） 银行直接划扣单方式，首先必须与银行签定总委托付款协议，协议上由总经理等审批，无须每单签字，收到有关银行扣款单后，直接后附记账凭证即可；（2） 其他银行付款，必须每单填写支票审批单，后附各种合理合法原始单据，（假若单据零散，可以后垫粘贴单以保证单据的完好，但是粘贴单不计张数），相关责任人、领导必须在上面签字审批，方能付款；2) 现金方式付款：必须每单填写不同的审核单据，经相关领导签字审批后方能付款，具体分为以下几种情况：（1） 一般费用报销：填写费用报销单，具体方法同上；（2） 人员出差报销：填写差旅费报销单，特别注意，出差请客餐
8、费不能记入差旅费，只能记入应酬费，具体方法同上；（3） 假若没有报销单据，必须支付现金的，需要填写现金支付证明，具体方法同上；（4） 发放工资、发放过节费等，可以直接填写表格打印好发放。七、 登记账本所有的账户既要登记总分类账，也要登记明细分类账，这样才能保证月末总分类账的金额=对应的明细分类账的合计额。 1、 必须按照记账凭证逐日逐笔登记明细分类账；按照记账凭证汇总表登记总分类账；月末总分类账的金额=对应的明细分类账的合计额。 2、 一般情况下，公司每年使用一本总账 ，设置账页时需要注意以下问题：1) 账页分配：按每月凭证的本数合理设置；2) 账户顺序，一般有三种方式：按照会计要素设置；按照
9、账户名称出现的先后顺序设置，按照经验设置；3) 所有总账平时只进行月结，必须保证月末总分类账的金额=对应的明细分类账的合计额； 4) 总账年末进行年结。3、 一般情况下，不同的明细内容登记不同的明细分类账：1) 现金日记账：只详细登记现金收、付、结存情况，要求每日结余额，并且保证账实相符；【注】：日清是指每日出纳库存现金=出纳现金日记账；今日余额=昨日余额+今日增加额-今日减少额；外币现金要求每笔结，每笔发生额必须在本行结出账面余额。2) 银行存款日记账：只详细登记每个银行存款收、付、结存情况，要求每日结余额，并且保证月末与银行对账单相符，假若不符，必须填写银行存款余额调节表，其他货币资金也登
10、入本账，需要用标贴分隔；假若是外币，则要求每笔结余额；3) 费用明细账：只登记管理、营业、财务、制造四项费用，该账每月结余额；4) 生产成本明细账：只登记各项具体的产品生产成本，每月结余额；5) 固定资产明细账：只登记固定资产、累计折旧，每个登一张账页，月末结余额；6) 进销存明细账：只登记已经验收入库的存货：材料、低值易耗品、包装物、库存商品，要求每笔结余额；7) 应交税金应交增值税明细账：只登记一般纳税人的应交增值税明细账，该账需要每月结余额，最大的特点是每月余额一定为零；8) 一般三栏明细账：剩余的账户全部登记入本账，顺序最好和剩余的总分类账的顺序一致，便于月末核对金额，其中往来账必须每
11、笔结余额，其他账户每月结余额。八、 外币核算：1、 关于外币核算的几个概念1) 外币-人民币以外的货币；2) 汇率-外币折算为人民币的比率；汇率包含2种：（1） 记账汇率：是收款时银行存款的入账汇率；有两种计算方式：实际工作中主要采用收款当日银行牌价计算方式；u 第一种：收款当日的银行牌价-买入价、卖出价、中间价、调剂价，主要按中间价计算。中间价=（买入价+卖出价）/2u 第二种：收款当月第一个工作日的银行牌价-买入价、卖出价、中间价、调剂价，主要按中间价计算。中间价=（买入价+卖出价）/2（2） 账面汇率：是付款时银行存款的出账汇率；有四种计算方式：先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平
12、均法，主要采用移动平均法核算。【注】：无论使用何种方式，必须遵循一贯制原则，全年不变方法，假若要改变核算方法，最好在次年初变动。2、 汇率差的账务处理企业在正常经营情况下，不论采用何种记账汇率记账，企业月末的账面汇率一定与月末银行牌价不一致，为了使企业的银行汇率中不要虚增或虚减利润，企业月末必须按银行牌价调整汇率，并将汇率差记入财务费用-汇兑损益，分为如下两种情况：1) 若银行牌价高于企业账面汇率，即盈利借：银行存款贷：财务费用-汇兑损益2) 银行牌价低于企业账面汇率，即亏损借：财务费用-汇兑损益 贷：银行存款九、 投资：1) 人民币投资：借：银行存款 贷：实收资本2) 外币投资（特殊情况下）
13、： 借：银行存款（按实际收款当日汇率计算） 贷：实收资本（按协定汇率计算）3) 资本公积-外币资本折算差额（汇率差）假若实收款当日汇率大于协定汇率，资本公积记入贷方，反之记入借方。十、 增值税：1、 需交纳增值税的三类企业1) 工业、商业产品、商品购销业；2) 提供修理、修配加工劳务的企业；3) 所有进口企业。2、 两种纳税人：1) 小规模纳税人：（1） 企业自身只能购买并开具普通发票，但可以请税局代开增值税专用发票，税率都是3%；（2） 收到的一切发票不能抵扣，全部记入成本或费用，借：材料（含税金额） 贷：银行存款等（3） 销售时：必须实行价税分离，即 借：银行存款等 （含税金额） 贷：主营业务收入 （不含税收入） 应交税金-应交增值税 （增值税额）增值税额=不含税收入*增值税率2) 一般纳税人：（1） 企业自身能购买增值税专用发票和普通发票，税率都是17%；（2） 收到的增值税发票的货品，用于生产或销售，其进项税可以抵扣；即： 借：材料（不含税金额） 应交税金-应交增值税（进） 贷：银行存款（含税金额）假若已经抵扣的货品改变用途用于自用，其已抵扣的进项税额必须转出，即： 借：在建工程（含税金额） 贷：材料（不含税金额） 应交税金-应交
