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1、a会计证课程相关会计分录(1) 现金收入借:现金 贷:相关科目(2) 现金支出借:相关科目 贷:现金(3) 现金盘盈发生盘盈时 借:现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 处理时 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:其他应付款 或:营业外收入(4) 现金盘亏发生盘亏时 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:现金 处理时 借:其他应收款 或:管理费用 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢(5) 银行存款收入与之出核算略.(6) 其他货币资金的核算(包括银行汇票,银行本票,外埠存款,信用证)存入专门款项时 借:其他货币资金-某某存款 贷:银行存款进行采购时 借:原材料或物资采购
2、应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金-某某存款退回剩余款项 借:银行存款贷;其他货币资金-某某存款请注意:信用卡和在途货币资金的核算略有区别.(7) 存货按实际成本计价.A购进业务 a付款同时收货 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:银行存款b先付款后收货 付款时 借:在途物资 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:银行存款 收货时 借:原材料 贷:在途物资c先收货后付款或暂不付款 收货时 借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:应付账款或应付票据 付款时 借:应付账款或应付票据 贷:银行存款d 预付帐款方式 预付款项时 借:预付帐款 贷:银行存款 货到时 借:原材
3、料 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:预付帐款 补付剩余款项 借:预付帐款 贷:银行存款B 发出材料借:生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 在建工程 贷:原材料注意!此分录借方科目的运用,适用于以后诸多业务.(8) 存货按计划成本计价A购进时 借:物资采购应交税金-应交增值税(进项税)贷:银行存款或:应付账款或:应付票据或:预付帐款 结转入库 借:原材料 贷:物资采购 结转入库材料成本差异如为超支 借:材料成本差异 贷:物资采购如为节约 借:物资采购 贷:材料成本差异B发出材料借:生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 在建工程 贷:原材料此分录相关金额差异率=下一分录相关金额(正数用蓝
4、字,负数用红字)借:同上一分录 贷:材料成本差异(9) 低值易耗品的核算A.一次摊消法,于领用时 借:制造费用或管理费用贷:低值易耗品B使用期限摊消法领用时 借:待摊费用或长期待摊费用用 贷:低值易耗品 按月摊消时 借:制造费用或管理费用贷:待摊费用或长期待摊费用C五.五摊消法A领用时 借”低值易耗品-在用低值易耗品 贷:低值易耗品-在库低值易耗品 当月底,摊消其一半价值 借:制造费用或管理费用 贷:低值易耗品-低值易耗品摊销B报废时,摊消另一半价值 借:原材料 制造费用或管理费用 贷:低值易耗品-低值易耗品摊销 然后,注销成本和摊销额 借:低值易耗品-低值易耗品摊销 贷:低值易耗品-在用低值
5、易耗品(10) 存货清查的核算A.盘盈 发现盘盈时 借:原材料贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢处理时 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:管理费用或营业费用B盘亏 发现盘亏时 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:原材料 处理时 借:管理费用或营业费用 其他应收款 营业外支出 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢注意:若为小企业制度,以盘盈为例: 借:原材料贷:管理费用或营业费用其他涉及待处理财产损溢的业务,依此类推. (11) 固定资产增加的核算A购买不需安装的固定资产 借:固定资产贷:银行存款B购买需要安装的固定资产支付价款及相关税费时 借:在建工程 贷:银行存款支付
6、安装费用时 借:在建工程 贷:银行存款达到预定可使用状态时 借:固定资产 贷:在建工程(12)计提固定资产折旧 借:制造费用或管理费用 贷:累计折旧注意:分录简单,但四种折旧的计算方法,一定要正确掌握.(12) 固定资产出售.报废.毁损的核算A首先将净值转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产B发生各项清理费用和相关税费时 借:固定资产清理 贷:银行存款等C 发生各项清理收入时 借:银行存款原材料等贷:固定资产清理D最后,结转固定资产清理净损益 a若为收益 借:固定资产清理 贷:营业外收入-处置固定资产净收益 b若为损失 借:营业外支出-处置固定资产净损失 贷:固定资产清理(13)
7、固定资产大修理A采用待摊费用时 a发生修理费用时 借:待摊费用 贷:银行存款 b按月摊消时 借:制造费用贷:待摊费用B采用预提费用方式 a平时预提 借:制造费用贷:预提费用 b实际支付时 借:预提费用贷:银行存款(14) 固定资产清查的核算A盘盈 发生盘盈时 借:固定资产 贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 处理时 借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 贷:营业外收入-固定资产盘盈B盘亏 发生盘亏时 借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢贷:固定资产 处理时 借:营业外支出-固定资产盘亏贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢(15) 工资及福利费的核算A提现备发工资 借:现金贷:银行存款
8、B实际发放工资 借:应付工资贷:现金C分配工资费用 借:生产成本制造费用管理费用营业费用在建工程应付福利费贷:应付工资D计提应付福利费(金额为上一分录的14%) 借:生产成本制造费用管理费用营业费用在建工程贷:应付福利费(16) 坏帐损失的核算(应收帐款的简单核算从略)A计提坏帐准备 借:管理费用-计提的坏帐准备贷:坏帐准备B确认坏帐 借:坏帐准备贷:应收帐款C收回以前确认的坏帐 借:应收帐款 贷:坏帐准备 同时 借:银行存款 贷:应收帐款(17) 非定额备用金(以差旅费为例)预借差旅费时 借:其他应收款-某某贷:现金报销时 借:管理费用现金贷:其他应收款-某某(18) 定额备用金设立时 借:其他应收款-备用金某部门贷:现金此后,每月报销时 借:制造费用或管理费用 贷:现金 (19) 其他应付款(以出租包装物业务为例)A出租并收取押金 借:银行存款贷:其他应付款B收回并扣除租金后,退还押金 借:其他应付款 贷:其他业务收入银行存款(20) 短期借款的核算A本金核算借款时 借:银行存款 贷:短期借款还款时 借:短期借款 贷:银行存款
