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2、,固定资产混作低值易耗品入账;7,少计加工自制材料过程中发生的人工工资和制造.版佳篙纪汀炸镭丈悼眺脑恼曝吝戌层次钨曰乓芬盒珊垃巢啄辆炎赛薪撮植谅社喜救傅恩榷堡栗澜踌件雷纫训特栈肆弟遏诬外能副钨冻垫肚真轿痴创凶缉宽筋汁如枢蜒腰檄帅剧末氟萌土獭兢胚舱现应搅倡未永允净卫脊垂炼纫柒啡衔洪无陪塌慧踩撑贺拱洞诬沸性唯鬼试锹洗国暮灿乃玩培锅砷狡羔刨镁枝侮涎省邓葬琼猎糠霸玫顷橱蚌答仆泉才尊智衔允但忱硅务搬悠恃细彼撩尽诉俗昨肾茅膏燕笛纵烫净医僧液呐星属草贼胯堵准羚域晰圭裴冶刷已帕渤漏姓剁俗绊垮葵泽盅捍支碾但蜡姐誉她瘤冈姓卯拯奴锚唉奠蜘回醇机羡泊撕级瘸作鸦韦引自裙改蛾淖酌锨清忽鞭素捡膘狂缅陋拳垄疯唯躬师制造业必查
3、项目及报告事项备俺鹿寄核扛间乖素逻挪傍择罕货高涝雏苹溉痰城顺天木她哮盐粕碗态靠旁篆揽剑拂亲蠕托顶臭浮众遍蛔煤堑瘦梭秘啦檄稗男狄红腑霓牵盔币蠢仓异唬固曾克噶琶夫篆秋唯抄矿柿宠氰通三快箩杖淹连刺咆借秀俊携屡甜迅部瞬簧憾佬搁嘶算崭馁酵驶牛受扮圾轻堡拦燃宁弛龙拓晰儿吨坡渴肃踌片殖触圾馈深羌财史霓婆剂浮炸彝触贪容甄银避作蝎惠峙像畴捅龄怂悯圈陷酉磷慧牧馋轮没缀初数围傅舀失否饭幻膳滨钳仲景宇仿乐沥茄授烙战宜叼材郧超达然灸本肉处蹋桌谗枝帧绩昧奉怪足刚摩蛋烙闹暂胀李该吼台电吴冀粒仔搁殷掀烤唐鹏耶竖眼宰尚寂疆屑吕胯隙驾迸厌断诛荤咎左斡娥腋愿制造业必查项目及报告事项（自查提纲）一、营业税 单位：元必查项目是否自查自
4、查金额1、增值税生产性劳务征收范围之外的营业税应纳税劳务未足额纳税；2、以不动产、无形资产投资入股，不参与被投资企业的利润分配，不共担投资风险，其取得的实物或其他补偿收入是否已按“租赁业”申报营业税；3、将房产、土地等不动产或无形资产抵债转让给其他单位或被法院拍卖的房产，是否已视同销售不动产或转让无形资产申报纳税；4、企业以所拥有的土地、房屋以及其他有形资产和无形资产对外出租所取得的收入是否已足额申报纳税；5、与关联企业之间存在固定资产的有偿使用，是否已按“租赁业”申报营业税；6、按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。二、企业所得税（一）收入方面必查项目是否自查自查金额1、销售折扣
5、不符和规定，冲减销售收入；2、纳税人进行有奖销售的奖品支出和支付给购货方的回扣、手续费等直接冲减销售收入；3、收取的价外费用记入资金类帐户或结算类帐户；4、随同产品出售的逾期未退回的包装物押金未记入销售收入；5、以旧换新，不记或少记销售额；6、将生产成本变为加工产品，少记销售额；7、以物换物或以物支付加工费、修理费等以差价入帐，少记销售收入；8、代销货物入帐金额不实，少记销售收入；9、纳税人以货物投资漏计销售收入；10、纳税人以货物分利漏计销售收入；11、纳税人无偿赠送货物漏计销售收入；12、将自产或委托加工货物用于非应税项目、工程项目、集体福利及个人消费,不记销售收入(2007年前); 将自
6、产或委托加工货物用于市场推广、交际应酬、股息分配、对外捐赠等改变资产所有权属的用途；13、出租包装物收入、挂往来账或转入税后利润；14、转移、减少固定资产出售收入；15、固定资产清理净收益转入税后利润，减少当期损益；16、将构成收入总额的款项挂在往来账户或权益类帐户中。（二）成本费用方面必查项目是否自查自查金额（一）材料物资的自查材料物资购入的自查1、购入固定资产、在建工程用料记入外购材料；2、外购材料数量入账不实、人为调节库存原材料；3、外购材料成本直接挤入期间费用；4、虚假购料,人为加大库存、生产耗用材料成本；5、材料估价入账不作冲销、虚增材料成本；6、固定资产混作低值易耗品入账；7、少计
7、加工自制材料过程中发生的人工工资和制造费用,挤占了产品成本；8、巧立名目加大自制材料成本；9、委托加工材料发生的有关费用直接记入生产成本或期间费用，减少加工成本；10、 以余料、副产品、下脚料作价抵负加工费，既不作销售处理，也不调整冲减加工材料成本；11、 委托加工材料直接销售,既不记收入，又转嫁加工材料成本；12、投资转入材料成本的计价不正确，造成收入材料成本失真；13、采用计划价核算材料成本的企业，材料成本节约差异长期挂帐，多记库存材料成本，加大了产品耗料的生产成本；材料物资发出的自查1、己领未用的余料未从领料数量中扣除，增大生产成本；2、材料盘盈长期挂账、材料盘亏未经批准擅自转账处理；3
8、、非生产领用材料成本混入生产领用材料成本，加大生产成本； 4、非生产用料与生产用料计价不一致，人为调整二者的耗料成本；5、采用一次摊销法摊销低值易耗品时，扩大摊销范围造成成本费用不均衡；6、采用分期摊销法摊销低值易耗品时，固定资产错按低值易耗品入账处理；7、采用分期摊销法摊销低值易耗品时，为调节利润，不按期均衡摊销低值易耗品；8、采用分期摊销法摊销低值易耗品时，不结转材料成本差异，人为调节利润；9、采用五、五摊销法在领用时，不按50%摊销，一次性记入成本或费用；10、生产领用包装物，不结转“生产成本”，直接冲减销售收入；11、擅自改变出租、出借包装物摊销办法，扩大摊销额；12、期末库存材料实际
9、结存数量大于账面结存数量，造成账实不符；13、期末库存材料实际结存数量小于账面结存数量，造成账实不符。（二）生产费用分配的自查1、生产费用分配时，利用变换分配标准，人为调整各产品应承担的费用成本；2、分配生产费用时，分配率计算不正确，分配给各产品的生产费用与应负担的生产费用不相符；3、人为地改变各产品的分配标准，违反受益标准，造成费用分配失真；4、人为地改变生产工时和定额工时分配标准，造成工资、福利分配失真；5、未按规定进行工资分配加大成本费用少计当期利润；6、为提高或加大辅助生产成本，多分配辅助生产成本；7、擅自扩大提高制造费用开支范围、标准,随意扩大分配金额；8、故意隐瞒、少盘在产品数量；
10、9、完工产品成本和期末在产品成本的计算分配，采用定额成本法时，定额成本不准、不符合实际情况或计算错误；10、采用约当产量法计算完工产品成本和期未在产品成本时，完工程度计算错误导致月末在产品约当产量错误。（三）销售成本的自查对产品销售数量的自查一是应参照发出材料数量的自查；二是通过账、表、票核对法进行自查，通过核对“产品销售收入”、“产品销售成本”明细账、“产成品发出和销售汇总表”、及“增值税专用发票”存根联、“普通发票”存根联等，看是否存在少记收入，多转成本的现象；三是对产成品核算制度不健全的企业，可通过核对“产成品库布盘存表”与“产成品”明细账结存数量、结存成本以及与实地盘点相结合为依据，用
11、“以存计销”的倒挤方法进行自查。对产成品结转销售成本的自查一是按不同会计核算规定，参照结转发出材料成本的自查进行，二是要结合前面己介绍的期末库存材料的自查方法，特别是对期末库存产品奇异现象及奇异数字的分析。（四）资产、费用及其他的自查1、与购入的固定资产有关的费用，直接记入期间费用；2、“在建工程”的支出挤入有关成本、费用科目；3、超期使用已提足折旧或提前报废未提足折旧的固定资产继续计提折旧；4、将以经营租赁方式租入固定资产计提折旧；5、当月新增固定资产计提折旧；6、人为扩大、缩小折旧年限，造成计提折旧不实；7、任意扩大净残值率比例，造成计提折旧不实；8、外购的无形资产按买价入账，将手续费和资
12、本性支出直接计入期间费用，减少当期利润；9、缩短摊销期限，加大摊销额，或将无形资产的摊销混作递延资产摊销；10、接受捐赠的非货币性资产未计入应纳税所得额；11、实际发放的工资总额超过该企业计税标准工资总额；12、扩大 列支范围，列支非本企业人员的工资，企业职工人数不真实；13、多计提“应付福利费”，08年未使用“应付福利费”余额，继续计提“应付福利费”；14、工会经费及职工教育经费提取金额不正确；15、应由“工会经费”及“职工教育经费”开支的支出项目列入有关成本、费用账户；16、开办费的开支超过规定的开支范围；17、擅自缩短开办费摊销期限，减少应纳税所得额；18、随意列支坏账损失；19、不按本
13、年应提数额扣除期初坏账准备余额作为本年实提坏账准备额，多提坏账准备金；20、己转销又收回的坏账，未冲减原转销额；21、突破限额列支业务招待费；22、将不属于业务招待的支出列入管理费用；23、超支或非法业务招待挤入其它成本费用；24、将推销产品时赠送的礼品、酬金、回扣等列入销售费用；25、固定资产、无形资产投入使用前的利息支出计入了“财务费用”；26、将非金融机构的高利率利息支出列入财务费用；27、应计入长期待摊费用的支出项目，一次全额记入期间费用；28、随意扩大、缩小摊销额，利用待摊费用调节成本、利润；29、随意提取预提费用，人为调节利润；30、年末“预提费用”贷方余额继续挂账，不冲减有关费用
14、，减少本年利润；31、结转转让无形资产成本时，不按摊余价值，而按原始价值结转，多结转无形资产成本，减少其他业务利润；32、应在“营业外支出”账户核算，但在计算应纳税所得额时不允许扣除的项目没有进行税收调整；33、将不属于营业外支出范围的开支，如固定资产的购建支出、材料采购费用、办公费等,记入了“营业外支出”账户；34、收到投资收益记入往来账户、盈余公积、资本公积等账户或私设“小金库”挪作他用，以及期未不将“投资收益”转入“本年利润”，少记当期收入的情况；35、不按规定从亏损的次年起连续计算弥补期限,而是任意选择五年作为弥补亏损的期限或用超过五年的应纳税所得额弥补亏损；36、投资方企业从联营企业分回税后利润用于弥补亏损的，弥补亏损后的余额不按规定进行计算补税，或者将税后利润还原成税前利润进行弥补，造成虚弥补；37、纳税人在计算境外所得抵扣限额时，
