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1、高级财务会计-第2学期习题1、东大公司于2007年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1800万元，已提折旧400万元，已提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资600万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资160万元，用银行存款支付其他费用123万元。该生产线于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。2009年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1 380万元，预计未来现金流量现值为1 340万元。假定固定资产
2、按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录并计算改扩建后固定资产的入账价值。 （2）计算改扩建后的生产线2008年和2009年每年应计提的折旧额。 （3）计算2009年12月31日该生产线是否应计提减值准备，若计提减值准备，编制相关会计分录。 （4）计算该生产线2010年和2011年每年应计提的折旧额。2、某企业2008年1月31日在工商银行的银行存款余额为256 000元，银行对账单余额为265 000元，经查对有下列未达账项： （1）企业于月末存入银行的转账支票2 000元，银行尚未入账。 （2）委托银
3、行代收的销货款12 000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。 （3）银行代付本月电话费4 000元，企业尚未收到银行付款通知。 （4）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人尚未到银行办理转账手续。要求：（1）根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。（2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理？（3）该企业在2008年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？银行存款余额调节表2008年1月31日 项目 金额 项目金额企业账面存款余额银行对账单余额加：减：加：减：调节后的存款余额调节后的存款余额3、甲企业为工业生产企业，2008年1月1日，从二级市场支付价款2040
4、000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:(1)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息40000元。(2)2008年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)。(3)2008年7月5日，收到该债券半年利息。(4)2008年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)。(5)2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息。(6)2009年3月31日，甲企业将该债券出售
5、，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。假定不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。4、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10的商业折扣。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。（3）
6、12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30.假定现金折扣不考虑增值税。要求：（1）编制甲企业上述业务的会计分录。（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。5、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末
7、一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2006年4月，与A材料相关的资料如下：（1）1日，“原材料A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，
8、短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。要求：（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。（“
9、应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）6、甲上市公司发生下列长期股权投资业务：(1)207年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股买入价8元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18 000万元。(2)207年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)207年度，乙公司实现净利润3 000万元。(4)208年2月16日，乙公司宣告分派207
10、年度股利，每股分派现金股利0.20元。(5)208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207年度的现金股利。(6)209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5 200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。 (“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) 。7、某企业2009年4月份发生如下经济业务：（1）根据供电部门通知，企业本月应付电费5万元。其中生产车间电费4万元，企业行政管理部门电费1万元。（2）购入一批材料，价款为100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，
11、款项尚未支付。（3）管理部门委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。（4）库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为8000元，增值税额为1360元。（5）建造厂房领用生产用原材料20000元，其购入时支付的增值税为3400元。（6）出售一栋办公楼，出售收入640000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800000元，已提折旧200000元；出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5。要求：编制上述业务的会计分录。8、甲公司于2007年7月1日发行三年期、到期时一次还本付
12、息、年利率为6%（不计复利）、发行面值总额为2000万元的债券。该债券按面值发行。发行债券所筹资金全部用于建造固定资产，工程项目于2008年6月30日达到预定可使用状态。要求：（1）编制2007年7月1日发行债券的会计分录； （2）编制2007年12月31日计提债券利息的会计分录； （3）编制2008年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录； （4）编制2009年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录； （5）编制2010年6月30日计提债券利息的会计分录； （6）编制2010年7月1日债券还本付息的会计分录。9、甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：(1)2007年1月7日
13、，购入乙公司有表决权的股票100万股。占乙公司股份的25%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付(假定乙公司2007年初可辨认净资产的公允价值为3000万元)。(2)2007年2月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)2007年度，乙公司实现净利润2000000元。(4)2008年1月6日，乙公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利0.10元。(5)2008年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2007年度的现金股利。(6)2008年
14、度，乙公司发生亏损200000元。（7）2008年12月31日，乙公司可供出售金融资产公允价值变动使资本公积增加100000元。(8)2009年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元(假定不考虑相关税费；甲公司售出部分股票后，仍能对乙公司财务与经营政策产生重大影响)。要求：假定不考虑长期投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录(“长期股权投资”科目，要求写出明细科目及专栏)。10、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用l920万元，安装费
15、用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费l20万元。205年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。 该设备整体预计使用年限为l5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为l0年、l5年、20年和l2年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。 甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于209年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E替代了A部件。要求：（1）计算甲公司建造该设备的成本。（2）说明甲公司该设备折旧年限的确定方法。（3）计算甲公司该设备205年度应计提的折旧额11、甲公司2004年3月份固定资产增减业务如下：（1） 购买一台设备供一车间使用，采用
