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1、审计模拟试题（一） 一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案） 1.ABC会计师事务所接受了A公司验资业务的委托，为了更好的执行该验资业务，特召开专业知识研讨会，在会议上遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 (1).下列无需进行变更验资的是（）。 A.被审验单位的此次出资为分次出资的非首次出资，增加实收资本，但是注册资本不变 B.被审验单位按照股东会决议和修改后的章程规定以资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本 C.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本 D.公司出资人和出资比例发生变化
2、，但注册资本及实收资本金额不变 【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC都需要进行变更验资，选项D无须进行变更验资。 (2).下列说法中错误的是（）。 A.在设立验资中，无论是一次足额出资还是分次出资中的首次出资，全体股东或发起人的货币出资金额不得低于注册资本的30 B.有限责任公司在分次出资中，全体股东的首次出资额不得低于公司注册资本的20，且不低于法定的注册资本最低限额 C.以盈余公积转增资本的，法定公积金不得少于转增前公司注册资本的25 D.募集设立的股份有限公司，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35 【正确答案】：A【答案解析】：分次出资的首次出资不受限于“全体股东或发起人的货币
3、出资金额不得低于注册资本30”的规定，分次出资中，这个比例关系只需在末次出资时关注即可 (3).下列关于验资报告收件人的描述中，错误的是（）。 A.有限责任公司（内资企业）的设立验资，验资报告中的收件人为“有限责任公司（筹）” B.外商投资企业（有限责任公司）的设立验资，验资报告中的收件人为“有限责任公司（筹）” C.有限责任公司分次出资的非首次验资，验资报告收件人为“有限责任公司” D.股份有限责任公司的增资、减资等变更验资，验资报告收件人为“股份有限公司” 【正确答案】：B【答案解析】：选项B的收件人为“有限责任公司”。 (4).关于变更验资的验资报告要素及其内容，下列说法错误的是（）。
4、A.验资报告的标题为“验资报告” B.收件人应当载明收件人的全称，但不用加“筹”字 C.验资报告的范围段应当说明审验范围、出资者和被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验依据和已实施的主要审验程序等 D.如果不存在注册会计师认为应当说明的其他重要事项，说明段说明验资报告的用途、使用责任即可 【正确答案】：D【答案解析】：因为是变更验资，所以说明段肯定会包括对以前注册资本实收情况审验的会计师事务所名称及其审验情况，并说明变更后的累计注册资本实收金额。所以选项D的说法错误。 (5).被审验单位的出资者以货币出资的，下列具体审验程序中不正确的是（）。 A.直接从被审验单位开户银行获取加盖其业务公章的
5、银行询证函回函，检查出资者是否缴存货币资金，金额是否与收款凭证一致 B.被审验单位为外商投资企业的，如果出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件 C.获取截至验资报告日止的银行对账单，检查与出资者出资货币相关的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证一致，并关注被审验单位与出资者的资金往来有无明显异常情况 D.检查收款凭证是否加盖银行受理章 【正确答案】：D【答案解析】：银行加盖的受理章只能表明银行受理了转账业务，并不能代表被审验单位实际收到了该笔款项作为投资款，所以选项D不正确。 2.ABC会计师事务所在执业过程中，遇到了关于注册会计师法律
6、责任问题，针对下列事项，请代为作出正确的专业判断。 (1).下列说法正确的是（ ）。 A.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，会计师事务所不对其分支机构的责任承担连带赔偿责任 B.会计师事务所因过失而给利害关系人造成损失的，会计师事务所应当按规定与被审验单位承担连带责任 C.利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃资金，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼 D.被审验单位未足额出资，但会计师事务所依然出具不实验资报告而导致利害关系人产生损失的，即便是出资人在登记后已补足出资，会计师事务所依然应当承担赔偿责任 【正确答案】：C【答案解析】：选项A错误
7、，会计师事务所作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任；选项B错误，只有因欺诈情形即出现司法解释第五条规定的情形时，会计师事务所应当按规定与被审验单位承担连带责任；选项D可以作为有效的免责条款。参考教材P3739。 (2).出现下列（ ）情况，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.会计师事务所违约 D.欺诈 【正确答案】：D【答案解析】：只有出现欺诈时会计师事务所才与被审计单位承担连带责任。 (3).下列不能作为免责事由的是（ ）。 A.会计师事务所在出具的验资报告中明确指明验资报告仅供工商登记使用 B.已经遵守执业准则、规则确定
8、的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误 C.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实 D.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明 【正确答案】：A【答案解析】：选项A是无效的免责事由。 3.ABC会计师事务所接受委托对C公司（上市公司）2009年度财务报表进行审计，丙为主任会计师，乙为项目负责人。为保证业务质量，ABC会计师事务所制定了业务质量控制政策和程序，对该业务执行了项目质量控制。请根据业务质量控制准则的规定，对以下问题作出正确的专业判断。 (1).ABC会计
9、师事务所制定的质量控制制度中不包括针对以下（）要素而制定的政策和程序。 A.业务工作底稿 B.客户关系和具体业务的接受与保持 C.收费标准和时间预算 D.对业务质量承担的领导责任及职业道德规范 【正确答案】：C【答案解析】：选项C不是会计师事务所质量控制制度中制定政策和程序时所依据的要素，收费标准和时间预算的合理性是项目组在具体审计业务承接以及计划阶段应当考虑的内容。参考教材P62。 (2).对质量控制制度承担最终责任的是ABC会计师事务所的（ ）。 A.项目合伙人 B.项目负责人 C.主任会计师 D.副主任会计师 【正确答案】：C【答案解析】：会计师事务所主任会计师要对质量控制制度承担最终责
10、任。参考教材P63。 3).按照准则的规定，为了保证业务执行的质量，除了需要项目组实施组内复核外，会计师事务所还应当执行政策和程序，对特定业务实施项目质量控制复核，对于ABC会计师事务所执行的此次业务，以下说法正确的是（）。 A.需要实施项目质量控制复核 B.不需要实施项目质量控制复核 C.按照ABC会计师事务所的标准衡量是否需要对该业务实施项目质量控制复核 D.按照法律法规的要求决定是否对该业务实施项目质量控制复核 【正确答案】：A【答案解析】：准则规定，对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核，此次业务中，C公司为上市公司，因此需要实施项目质量控制复核。参考教材P75。 (4).在乙
11、项目负责人组织对业务执行复核时，应当考虑的内容中不包括（）。 A.重大事项是否已提请进一步考虑 B.报表是否已按照企业会计准则的规定编制 C.已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录 D.是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围 【正确答案】：B【答案解析】：选项B不是复核人员应当予以考虑的内容，而是C公司管理层应当考虑的内容。参考教材P73。 4.D注册会计师负责对丁公司2009年度财务报表进行审计，在对采购与付款循环审计时，D注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 (1).下列关键内部控制程序与丁公司采购与付款循环中与“计价和分摊”认定相关的是（ ）。 A.已填制的验收单
12、均已登记入账 B.注销凭证以防重复使用 C.采购的价格和折扣均经适当批准 D.要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易 【正确答案】：C【答案解析】：选项A与“完整性”认定相关的关键内部控制；选项B重复使用往往意味着重复入账，与“发生”认定相关；选项C与“计价和分摊”认定相关的关键内部控制；选项D是与截止认定相关的关键内部控制。参考教材P401表格。 (2).针对丁公司未经授权的供应商可能进入经批准的供应商主文档的风险， D注册会计师实施的控制测试程序为( )。 A.询问管理层并检查证明为之设计的计算机控制及人工控制完成情况的文件 B.检查复核例外报告的证据，以及批准僭越控制的人工处理的恰当签
13、名 C.询问和检查授权批准和授权越权的文件 D.检查订购单并确定其是否在授权批准的范围之内 【正确答案】：A【答案解析】：订购商品和劳务时，针对丁公司未经授权的供应商可能进入经批准的供应商主文档的风险，注册会计师实施的控制测试程序是询问管理层并检查证明为之设计的计算机控制及人工控制完成情况的文件。参考教材P411。 (3).D注册会计师对丁公司付款交易实施的截止测试程序不包括（ ）。 A.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录 B.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付 C.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计
14、入下一会计期间 D.选择已采购的样本，检查相关的产品验收单，保证交易已计入正确的会计期间 【正确答案】：D【答案解析】：选择已采购的样本，检查相关的产品验收单，保证交易已计入正确的会计期间属于采购交易的截止测试，而不是付款交易的截止测试。参考教材P416。 (4).D注册会计师寻找丁公司未记录负债的截止测试是（ ）。 A.确定丁公司本期用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据 B.复核并确定在本期是否应增加一项应计负债 C.调查有关订购单、商品验收单和发票不符的例外报告，识别遗漏的交易或计入不恰当会计期间的交易 D.复核截至审计报告日记录在期后的付款，查找其是否在审计工作结束
15、日前发生的证据 【正确答案】：C【答案解析】：寻找未记录的负债的截止测试包括：确定被审计单位期末用于识别为记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据；询问并确定在资产负债表日是否应增加一项应计负债；调查有关于订购单、商品验收单和发票不符的例外报告，识别遗漏的交易或计入不恰当会计期间的交易；复核截至审计工作结束日记录在期后的付款，查找其是否在年底前发生的证据；询问审计工作结束时仍未支付的应付账款。参考教材P416417。 5.ABC会计师事务所接受了D公司2009年度的财务报表审计业务，戊注册会计师在执行业务的过程中，遇到了下列有关货币资金审计的问题，请代为做出正确的专业判断。 (1).针对D公司下列与货币资金相关的内部控制，戊注册会计师不应当提出改进建议的是（）。 A.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 B.在办理费用报销付款手续后，出纳人员应及时
