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1、www.StarCpa.org 2013年CPA考试正式结束，不论结果如何，我们努力过，我们奋斗过。我们坚信付出总会有回报；我们坚信努力才能成功；我们坚信天道酬勤而因此坚持不懈；我们坚信风雨之后总会见彩虹。CPA考试是一条漫长的道路，充满了历练和挑战，为了自己的注会梦想，战斗吧。每天进步一点点，成功就在前方。【题目】单选：1. 甲上市公司股东大会于2010年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5 000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款
2、支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（ ）。A.3月5日B.3月15日C.3月16日D.3月31日2. 甲公司207年1月1日发行面值总额为l0 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为l0%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于207年1月1日开工建造，207年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益
3、760万元。207年l2月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（ ）万元。（2007年考题）A.4 692.97B.4 906.21C.5 452.97D.5 6003. A公司为建造厂房于2010年4月1日从银行借入2 000万元的专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2010年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1 000万元的工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2010年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2010年
4、度应予资本化的利息金额为（ ）万元。A.20B.45C.60D.154. 2010年1月1日，甲公司取得专门借款2 000万元直接用于当日开工建造的厂房，2010年累计发生建造支出1800万元。2011年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2011年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（ ）万元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5多选：5.下列项目中，属于借款费用的有（ ）。A.借款手续费用B.承租人根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用C
5、.发行公司债券发生的溢价D.发行公司债券折价的摊销E.发生的权益性融资费用【肆大会计CPA名师解答】1. 【答案】C【解析】以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。到3月16日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。2. 【答案】A【解析】在资本化期间，专门借款发生的利息，扣除没有动用的专门借款取得的收益应当资本化
6、。207年12月31日该在建工程的账面余额=4 600+（10 662.108%-760）=4 692.97（万元）。3. 【答案】D【解析】由于工程于2010年8月1日至11月30日发生停工，这样能够资本化的期间为2个月。2010年度应予资本化的利息金额=2 0006%2/12-1 0003%2/12=15（万元）。4. 【答案】A【解析】2011年1月1日发生的资产支出300万元只占用一般借款100万元， 2011年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=1006%3/12=1.5（万元）。5. 【答案】ABD【解析】发行公司债券发生的溢价与借款费用无关；对于企业发生的权益性融资费用，不应当包括在借款费用中。2-2 您身边的CPA考试专家！
