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1、1、 固定资产安装17、佰平工厂购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为180 000元，增值税额为30 600元（假定增值税不可以抵扣），支付的运输费为2 250元。以银行存款支付给安装方安装费5 800元，计算安装人员工资为1 350元。设备安装完毕，交付使用。要求：根据上述资料编制相关会计处理。（1）支付买价和增值税的会计分录。（2）支付运输费用的会计分录。（3）支付安装费的会计分录。（4）支付安装人员工资的会计分录。（5）安装完毕，交付使用的会计分录。业务分析：在固定资产安装期间产生耗费全部计入“在建工程”科目借方归集建造成本，待固定资产达到预定可使用状态后，从“在建工
2、程”科目贷方转入“固定资产”科目借方。2、 固定资产报废（或对外销售）18、佰平工厂将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。要求：编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。业务分析：固定资产报废或对外销售时，减少时净值以及产生的清理费用、税费、清理收入先部计入“固定资产清理”科目，最后根据“固定资产清理”科目余额进行结转，贷方余额转入“营业外收入”，借方余额转入“营业外支出”。41、某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下：（1）该建筑物原值3
3、000000元，已经计提折旧450000元。将该建筑物净值转入固定资产清理。（2）以现金支付有关清理费用20000元。（3）出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。（4）计提应交营业税140000元。 (5) 结转清理净损益。要求：编制以上业务有关会计分录。46、207年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税税额为5 100元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。209年12月5日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开
4、具的增值税专用发票上注明的价款为21 000元，增值税额为3 570元，已通过银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。要求：（1）编制甲公司购入设备的会计分录；（2）编制甲公司计提208年度折旧的会计分录；（3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；（4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；（5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。3、 无形资产摊销、转让26、甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下：（1）、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 10万元，编制有关会计分录。（2
5、）、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。（3）、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已存入银行），编制会计分录。（4）、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。（5）、计算转让该项无形资产取得的净收益。26、（1）借：无形资产 100000 贷：银行存款 100000（2）借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊，每年的分摊额=100000/10年 =10000元，如果题目要求按月摊销就再除
6、以12个月，保留两位小数。（3）借：银行存款 150000 累计摊销 30000 贷：无形资产 100000 营业外收入 80000注意：从2007年1月到2010年1月，累计已摊销30000元。（4）借：营业外收入 7500 贷：应交税费-应交营业税 7500注意：出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”,应交营业税=150000*5%=7500元（5）净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。4、 坏账准备的计提和核算（业务分析：不管用什么方法计算出的年末坏账准备的金额，不是发生额是余额。至于是要计提多
7、少主要要看“坏账准备”科目的登记核算。）35、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。20X8年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元， “坏账准备”科目贷方余额25万元。12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款5万元不能收回，确认为坏账损失（3）12月21日，收到乙企业的销货款30万，存入银行。（4）12月31日，甲企业对应收账款进行减值
8、测试，预计未来净现金流入量的现值是170万。要求：（1）根据第一笔业务做分录（2）根据第二笔业务做分录（3）根据第三笔业务做分录（4）计算本期应计提的坏账准备金额（5）做计提坏账准备的分录5、 错账更正39、东方公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的账务处理如下：(1)按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款40 000元，款项以存款支付，编制的会计分录为：借：在建工程 40 000 贷：银行存款40 000(2)用银行存款预付建造固定资产的工程价款60 000元，编制的会计分录为：借：在建工程 60 000 贷：银行存款 60 000在过账时，“在建工程”账户记录为45 000元
9、。(3)用现金支付职工生活困难补助7 000元，编制的会计分录为：借：管理费用 7 000 贷：库存现金 7 000(4)计提车间生产用固定资产折旧4 500元，编制的会计分录为：借：制造费用 45 000 贷：累计折旧 45 000(5)用现金支付工人工资65 000元，编制的会计分录为：借：应付职工薪酬 6 500 贷：库存现金 6 500要求：指出上述企业原账务处理是否正确。如果错误，指明应采用何种更正方法，并编制错账更正的会计分录。52、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：（1）按照工程的完工进度结算建造固定资产工程价款130 000元，款项以存款支付，编
10、制的会计分录为： 借：固定资产130 000 贷：库存现金130 000（2）公司发生业务招待费330 000元，编制的会计分录为： 借：财务费用330 000 贷：银行存款330 000（3）用现金支付办公室人员福利费39 000元，编制的会计分录为： 借：销售费用39 000 贷：库存现金39 000（4）计提车间生产用固定资产折旧19 000元，编制的会计分录为： 借：管理费用19 000 贷：累计折旧19 000（5）用现金应支付的工人工资300 000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为： 借：管理费用300 000 贷：库存现金300 000要求：企业原账务处理均有错误，请写
11、出正确分录。6、 利润形成及分配核算45、甲公司209年有关损益类科目的年末余额如下：科目名称结账前余额（单位：元）科目名称结账前余额（单位：元）主营业务收入4 500 000（贷）营业税金及附加60 000（借）其他业务收入525 000（贷）销售费用375 000（借）投资收益450 000（贷）管理费用450 000（借）营业外收入37 500（贷）财务费用75 000（借）主营业务成本3 450 000（借）营业外支出150 000（借）其他业务成本300 000（借）甲公司适用的所得税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5
12、%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500 000元。要求：（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；（2）计算甲公司209年应交所得税金额；（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目的会计分录；（5）编制甲公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。56、甲公司2009年有关损益类科目的年末余额如下：科目名称结账前余额主营业务收入800主营业务成本350营业税金及附加13销售费用67管理费用40其他资料如下：（1）年末一次结转损益类科目（2）适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项（3）按当年净利
13、润的10%提取法定盈余公积（4）宣告向投资者分配利润40万元要求：（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录； （2）计算甲公司2009年应交所得税金额； （3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录； （4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”的会计分录； （5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。25、某企业年初未分配利润贷方余额为150万元，本年利润余额400万元。（假设不考虑所得税的调整，所得税税率为25%，单位：万元）（1）计算该企业本年度的所得税费用（2）编制确认所得税的会计分录（3）分别按照10%和5%来计提法定盈余公积和任意盈余公
14、积，并编制会计分录。（4）宣告发放股利40万元，编制会计分录（5）计算本企业年末未分配利润的余额7、 产品成本核算44、209年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料如下：（1）领用原材料6 000吨，其中A产品耗用4 000吨，B产品耗用2 000吨，该原材料单价为每吨150元；（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为5 000小时，B产品为3 000小时，每工时的标准工资为20元；（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100 000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。要求：（1）计算A产品应分配的制造费用； （2）计算B产品应分配的制造费用；（3）计算A产品当月生产成本；（4）计算B产品当月生产成本；（5）编制产品完工入库的会计分录。8、 企业接受投资核算29、ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。B出资固定资产200万元，专利100
