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1、2019年个所得税如何计算？ 多发元，少得千元的年终奖坑咋回事？ 年底了，许多伙伴最关的事就是今年能发多少年终奖。从 2019年11起，新修订的个所得税法开始实。新税法提 了免征额，增加了专项扣除，调整了各个税率对应的收范围，定 程度上减少了个所得税。不过，有时候发资时，会出现多发块 钱，税后收少千甚万的情况，这是怎么回事呢？ . 薪个所得税 简单起见，我们把个收分为薪和年终奖，并且假设薪全 部是资所得，然后计算个所得税。 先必须明确：不是所有的收都需要缴税，国家规定：应纳税 收等于收去掉五险，再去掉免征额之后的剩余，根据新修订 的个所得税法，免征额为5000元，也就是说，薪中的应纳税收 为：
2、 ? 个所得税是累进税，也就是说，不同阶段的应纳税收按照不 同的税率征缴所得税。根据新修订的个所得税法，累进税率如下： ? 即应纳税收不超过3000元部分，税率3%，3000元到不超过12000 元部分，税率10% 例如，有个公司职员王，每个的资是20000元，五险 假设为2000元，再扣除5000元免征额，他的应纳税收是20000元-2000 元-5000元=13000元。 这13000元的应纳税收跨越了前三个税收区间，要计算个税，就 需要把每个阶段对应的个税计算出来，再把它们相加，如下： 前3000元，按3%征税，税额3000元3%=90元； 3000元12000元部分，按10%征税，税额
3、9000元10%=900元； 12000元13000元部分，按20%征税，税额1000元20%=200元； 将三个部分的税额相加，90元+900元+200元=1190元。这就是 王应该缴纳的个所得税。 不过，这样计算个所得税有点繁琐。为了便家计算，税务 局给出了种简便算法： ? 例如：王的应纳税收在13000元，处于20%的税率档位，此时 的速算扣除数为1410元，于是王的个所得税为：13000元20% - 1410元 = 1190元，与上述计算结果相同。 税务局给出了各个阶段的速算扣除数，如下： ? 速算扣除数的存在是为了弥合最档位税率和前抵档位税率之 间的差距，保证税收与收的函数是个连续函
4、数，计算结果与分段 计算再累加相同。显然，在这种累进税制的情况下，收提后会 按照定例征税，不会出现薪元，税后收反下降的情况。 个税以及税后收随着税前收的变化如下所。 ? .年终奖个所得税 相于薪，年终奖的所得税算法则较“奇葩”。 计算年终奖个所得税的法是这样的：先，将年终奖除以12， 计算出“全收”，按照全收及刚刚给出的薪-税率表格，确定 税率和速算扣除数。 例如：王年终奖36000元，则全收为36000元12=3000元， 处于第档位，税率3%，速算扣除数为0。注意，在这并不存在免 征额5000元和五险的问题。 然后，年终奖个所得税的算法如下： ? 例如：王年终奖36000元，按刚才说的算法
5、确定了税率3%，速 算扣除数为0，则王的个所得税为36000元3% - 0 = 1080元。 家是否注意到个问题：在计算年终奖税率时，是将年终奖平 摊到12个上确定的税率，这有助于降低个所得税。但是，在计算 个所得税时，总体年终奖乘相应税率，相当于计算了12个的个 税，那么速算扣除数也应该扣除12倍，才能保证函数是连续的。 但是，个税法规定在计算年终奖个税时，速算扣除数与每收 时相同，且全年只扣除次，少减了11个的速算扣除数，这就会使 得年终奖个税在每个税档临界点的跳跃式上升，多发块钱，反会 引起税后收下降许多，这就是所谓的“年终奖临界点”，或者“年终 奖盲区”现象。 例如：王的板本来想给王发
6、36000元的年终奖，按照刚才的 算法王应纳个税1080元。但是由于王在年底作出，板临时 给了王1元奖，于是年终奖变成了36001元，对应的全收为 3000.08元，这样王的年薪收就落了第档征税区间。 ? 于是他需要缴税为：36001元10% -210元= 3390.1元。 由于多发了块钱年终奖，造成个税从1080元变为约3390元，多 了2310元，王的税后收少了两千多元。 我们可以把年终奖收与对应的个税画在幅图中： ? 从这张图我们就能看出：在每个税率升档的临界点，都会出现 个税的跳跃式上升和税后收的跳跃式下降。且，年终奖收越， 在临界点时收的下降越明显。在最的年终奖96万的临界点，如果
7、多发块钱，会造成税后收降低8万8000元！ 当企业准备发年终奖时，定要避开这些盲区。经过计算，盲区 有以下这些区间： ? 如年终奖在3.6万到3.86万之间，税后收都没有3.6万元时候多； 年终奖在14.4万到16.05万之间，税后收也不会14.4万多如果年 终奖落了这些盲区，论是企业还是员，都应该觉减少年终奖 到临界区起点之前。 三.如何分配薪和年终奖 我们假设王同学是公司的业务，板给王开出了40万的 年薪，并且允许王由调配这4 0万在薪和年终奖之间的分配例。 根据刚才的讨论我们已经知道：薪有免征额，年终奖没有。 薪是正常的速算扣除数，年终奖在临界区有跳跃，所以相来讲，把 资放在薪部位更划算
8、。但是如果全部放在薪，会造成收过 ，承受较的税率。 王究竟如何调配，才能让的税后收最呢？ 因为五险问题较复杂，我们为了简化问题暂不考虑。同时 如果收低于5000，年终奖个税会有定扣除，我们也暂时不考虑 这种特殊情况。 我们把收按照税率分段切割，并且折算到年薪。如薪5000 元是免征的，对应12个收是6万元。如果每多3000元，就到了 个税率档位临界点，对应到年12个是3.6万元，在这段税率3%； 如果再多9000元，就到达了应纳税收12000元的税率档位临界点， 9000元对应12个是10.8万元，在这段税率10% 年终奖的计算同样 如此，划分为3.6万（税率3%），10.8万（税率10%）所
9、不同的是年 终奖在两个税收临界点上会有向上的跳跃。 ? 现在我们可以为王筹划收分配了。 先，王的前6万收应该放薪（每5000元），因为这些 收是在免征额内的，不需要缴税。 然后，王的第个7.2万收应该放在薪3.6万（税率3%）和 年薪3.6万（税率3%），两种情况下是完全相同的缴税情况。 再之后，王必须承受10%的税率了。由于年终奖在3%和10%之 间存在个向上跳跃，薪不存在跳跃，所以我们先应该填满薪， 也就是10.8万放在薪处。 ? 现在我们已经分配了王24万的收，还余下16万需要分配。我 们现在临个两难的抉择：要么继续增加薪，这会造成增加部分 承担20%的税率；要么增加年薪，这先需要承担个
10、个税的跳跃， 然后还需要承担多余部分10%的税率。我们该怎么做呢？ 这两种法相，薪多了10%的税率，年薪多了个跳跃，根 据刚才我们的计算，在跨越年终奖3.6万时，王会下多付出2310 元的税。按照两种法相差10%的税率计算，如果多出的收不2.31 万，则薪年终奖多出的10%的个税不到2310元，因此放薪更 合算。如果多出的收超过了2.31万元，则应该放年终奖，这样个 税更少。王还多出16万，因此下步应该填满年终奖10.8万，税率 10%，同时承受个年终奖个税跳跃2310元。 ? 前我们已经安排好了王的收中的34.8万元，还余下5.2万元 需要分配。这部分收必须承受20%的税率了。根据刚才所说，
11、年终 奖临界区有跳跃，因此应该放薪。 ? 如此，王的薪总收应该为6万+3.6万+10.8万+5.2万=25.6万， 平均每个21333元。年终奖为3.6万+10.8万=14.4万，块钱也不能 多了，否则跨过第个临界点，收要下降万多。王需要缴纳的 个税为：薪个税1856.67元12=22280元，年终奖个税14190元，共 计36470元，税后年收363530元。 如果王的收更些，这个问题就会变得更加复杂，因为后 的年终奖临界点处的税收跳跃更，会造成跨两级的薪个税也 发年终奖缴纳个税少的情况。 四.我们还能做什么？ 2019年11，新修订的个所得税法正式实。国家税务总局 近发布致全国个所得税纳税的封信，提醒纳税注意个 所得税改的相关信息。这次的个税改，除了调整税率和档位之 外，还附加了些专项扣除，如纳税有教育、继续教育、病 医疗、住房贷款利息或者住房租、赡养的情况，会扣除相应的 收后计算纳税 ， 这对家负担较重的薪阶层又是个很的利好 。
