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1、2010年所得税汇算清缴战略,主讲：李明俊,讲授大纲,一、2010年企业汇算清缴环境解析 二、纳税人俱乐部2010年汇算清缴培训思路 三、运用财务主体原则提升公司经营利润 四、用管理的手段化解企业涉税问题 五、汇算清缴的三个关键原则化解潜在涉税问题 六、2010年汇算清缴中应把控的4项工作结点 七、2010年企业汇算清缴载体管理 八、2010年汇算清缴中的热点问题,讲授大纲,一、2010年企业汇算清缴环境解析 二、纳税人俱乐部2010年汇算清缴培训思路 三、运用财务主体原则提升公司经营利润 四、用管理的手段化解企业涉税问题 五、汇算清缴的三个关键原则化解潜在涉税问题 六、2010年汇算清缴中应
2、把控的4项工作结点 七、2010年企业汇算清缴载体管理 八、2010年汇算清缴中的热点问题,1. 2010年国家财税政策的特点及未来趋势,税收政策与企业经营的结合性 立法的规范化、执法人性化 （对纳税人权力应用国税函79号） 大企业税收协调性的进一步强化 （公司架构、投资人身份） 对关联企业的关注度从国际走向国内 不合理商业安排的检查逐渐深化 国税发与国税函同公告之间的区别,2. 2010年税务检查中出现的问题根源,新旧政策衔接环节的风险 政策的边界把握不清,3. 税收征管模式给企业带来的思考,增值税全行业化发展步伐 实体法改革的趋势与执行成本之间的关系建立风险导向的税控 税收政策倾逐渐倾向于
3、所得、资源、财产税 核定征收与查账征收之间的要求 国税与地税产生矛盾的处理案例,4. 2010年企业所得税主要法规解读,汇算清缴后会是多少？,2010年发布的企业所得税主要文件一览,外商投资企业的注意事项,国家税务总局关于政府关停外商投资企业 所得税优惠政策处理问题的批复 国税函201069号 何种情况补缴税款 国产设备在出租、转让时，是否补缴就该购买设备已抵免的企业所得税税款 将从企业取得的利润直接再投资于该企业或者作为资本投资开办其他外商投资企业，何时应当缴回已退的税款。,非居民企业所得税核定征收,国家税务总局 关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法的通知 国税发201019号 非居民企
4、业 应纳税所得额的核定：按收入核定、按经费核定 利润率的核定,跨地区经营建筑企业所得税,国家税务总局 关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知 国税函2010156号,跨地区项目部？ 二级分支机构？ 跨地区项目部+跨地区二级分支机构?,月、季预缴0.2%,小型微利企业预缴2010年度企业所得税,关于小型微利企业 预缴2010年度企业所得税有关问题的通知 国税函2010185号,2010年纳税年度终了后，主管税务机 关应核实企业2010年纳税年度是否符 合上述小型微利企业规定条件。不符 合规定条件、已按本通知第一条规定 计算减免所得税预缴的，在年度汇算 清缴时要按照规定补缴。,“公司农户”
5、经营模式企业所得税优惠,对此类以“公司农户”经营模 式从事农、林、牧、渔业项目生产 的企业，享受减免企业所得税优惠 政策。,国家税务总局 关于“公司农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知 国家税务总局2010年第2号公告,新办文化企业企业所得税3年免征,国家税务总局 关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知 国税函201086号 对2008年12月31日前新办的政府鼓励 的文化企业， 自工商注册登记之起， 免征3年企业所得税，享受优惠的期限 止至2010年12月31日,优惠,企业所得税法注意的若干问题,国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函201079号,投资公司
6、的 业务招待费,免税收入 对应的费用,红利、股息,股权转让,重组收入,租金收入,？,企业境外所得税收抵免操作,国家税务总局 关于发布企业境外所得税收抵免操作指南的公告 国家税务总局公告2010年第1号,2008、2009年度尚未进行境外税收抵免处理的，可 按本公告计算抵免。 2010年1月1日起施行。,国家税务总局 关于进一步明确企业所得税 过渡期优惠政策执行口径问题的通知 国税函2010157号,明确过渡期优惠政策执行口径问题,适用税率及减半征税？！ 总分机构的过渡期税率？！,企业重组业务企业所得税管理办法,国家税务总局 关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告 国家税务总局公告2010
7、年第4号,2008、2009年度企业重组 业务尚未进行税务处理的，可 按本办法处理。 自2010年1月1日起施行。,企业股权投资损失所得税处理问题,国家税务总局 关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告 国家税务总局公告2010年第6号,一次性扣除！,以前年度尚未弥补亏损,国家税务总局 关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损 有关企业所得税问题的公告 国家税务总局公告2010年第7号,单独计算是亏损的各成员企业，参 与可继续弥补的亏损； 盈利企业不参与可继续弥补的亏损 分配。,企业取得财产转让等所得企业所得税的处理,关于企业取得财产转让等所得 企业所得税处理问题的公告 国家税务总局公告2010
8、年第19号,企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、 债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等， 不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外， 均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税,收入年度一次性纳税！,讲授大纲,一、2010年企业汇算清缴环境解析 二、纳税人俱乐部2010年汇算清缴培训思路 三、运用财务主体原则提升公司经营利润 四、用管理的手段化解企业涉税问题 五、汇算清缴的三个关键原则化解潜在涉税问题 六、2010年汇算清缴中应把控的4项工作结点 七、2010年企业汇算清缴载体管理 八、2010年汇算清缴中的热点问题,二、纳税人俱乐部2010年汇算清
9、缴培训思路,1.宗旨： 整体性 经营融合性 前瞻性 1）整体一致性审视汇算清缴 2）深解行业经营行为与税收政策运用的紧密型 十二五期间的产业布局（园林建设单位 农产品加工） 2.大成方略纳税人俱乐部2010年汇算清缴课程体系及主要目标 2010年汇算清缴战略与管控明确方向 2010年企业所得税纳税申报表填报技巧怎么做 2010年企业汇算清缴检查重点及应对策略- 预警管理,讲授大纲,一、2010年企业汇算清缴环境解析 二、纳税人俱乐部2010年汇算清缴培训思路 三、运用财务主体原则提升公司经营利润 四、用管理的手段化解企业涉税问题 五、汇算清缴的三个关键原则化解潜在涉税问题 六、2010年汇算清
10、缴中应把控的4项工作结点 七、2010年企业汇算清缴载体管理 八、2010年汇算清缴中的热点问题,三、运用财务主体原则提升公司经营利润,财务主体原则与节税思考（考虑增值税、所得税、免税运用） 运用财务主体原则针对企业过去、现在及未来的经营诊断 案例分享,讲授大纲,一、2010年企业汇算清缴环境解析 二、纳税人俱乐部2010年汇算清缴培训思路 三、运用财务主体原则提升公司经营利润 四、用管理的手段化解企业涉税问题 五、汇算清缴的三个关键原则化解潜在涉税问题 六、2010年汇算清缴中应把控的4项工作结点 七、2010年企业汇算清缴载体管理 八、2010年汇算清缴中的热点问题,四、用管理的手段化解企
11、业涉税问题,企业经营重大环节涉税风险点检查 重视税企间和谐与沟通,1.你为什么来这里? 2.你有几套帐? 3.你心里害怕吗? 4.你跟税务局关系好吗?靠得住吗? 5.建立这关系花了你多少钱、时间、人力？ 6.每年维护这层关系要花多少钱? 7.你的圈子里、行业里有朋友因为税出过事、坐过牢或被罚过吗？ 8.你想睡得踏实一点吗？,您税得香吗？,花开花落，潮生潮涨，荣华富贵转瞬了，看十大富豪，七入监牢，一代富姐，不识小人，只知串场赚钞票。未曾料，撞到枪口一样倒。试问天下英雄，什么最重要？,一把用头发丝系住的达摩克利斯之剑,偷税风暴席卷企业界,黄光裕 李义超 刘晓庆,罗泽勤,周正毅,刘军,企业常见的税务
12、风险与表现形式,虚假出资与抽逃注册资本 收入纳税风险 成本费用纳税风险 会计报表税务分析风险 其他税务检查风险,讲授大纲,一、2010年企业汇算清缴环境解析 二、纳税人俱乐部2010年汇算清缴培训思路 三、运用财务主体原则提升公司经营利润 四、用管理的手段化解企业涉税问题 五、汇算清缴的三个关键原则化解潜在涉税问题 六、2010年汇算清缴中应把控的4项工作结点 七、2010年企业汇算清缴载体管理 八、2010年汇算清缴中的热点问题,影响汇算清缴三大原则,一、架构原则 架构原则是一种预先的设计和安排，是指企业在战略的指引下，在企业运营中综合考虑各方面因素，尤其是所得税因素的重要原则。,企业一,企
13、业二,企业三,企业四,股本架构,业务架构,组织架构,地域架构,财务核算 架构,成本收益 架构,企 业 群 架 构,企业群架构,单一企业架构,企业财务架构,资产架构,影响汇算清缴三大原则,二、制度原则,生产管理制度 营销管理制度 财务管理制度 行政管理制度 人力资源管理制度,公司性质 基本信息 股东大会 董事会 管理层 分红,企业建立在基本制度基础上的各项细化制度和规定，是对基本制度的进一步阐述。,公司章程,基本制度,具体制度,影响汇算清缴三大原则,三、证据原则 形式与实质的关系与变化 形式与实质的关系问题，是对纳税人行为的约束，也是一种思辩。 A、“实质重于形式”，这是税收征管的基本原则。 公
14、允价值、视同销售 B、“形式重于实质”，在税收征管中“程序法优于实体法”。 高新技术企业、资产损失认定 C、形式与实质的可转化性。 股息所得和股权转让所得（股权转让95%限制 国税函2004390号）,讲授大纲,一、2010年企业汇算清缴环境解析 二、纳税人俱乐部2010年汇算清缴培训思路 三、运用财务主体原则提升公司经营利润 四、用管理的手段化解企业涉税问题 五、汇算清缴的三个关键原则化解潜在涉税问题 六、2010年汇算清缴中应把控的4项工作结点 七、2010年企业汇算清缴载体管理 八、2010年汇算清缴中的热点问题,六、汇算清缴中应把控的4项工作结点,1.理顺链条-审视企业经营与产品的纳税
15、链条 2.找到阀门-认识环境，布局工作 3.事前管控-基础财务资料的事前管控 4.规划纳税-围绕企业利益目标规划纳税行为,讲授大纲,一、2010年企业汇算清缴环境解析 二、纳税人俱乐部2010年汇算清缴培训思路 三、运用财务主体原则提升公司经营利润 四、用管理的手段化解企业涉税问题 五、汇算清缴的三个关键原则化解潜在涉税问题 六、2010年汇算清缴中应把控的4项工作结点 七、2010年企业汇算清缴载体管理 八、2010年汇算清缴中的热点问题,七、2010年企业汇算清缴载体管理,1.不同对象的企业所得税申报时常见问题 1) 查账征收的居民企业 2) 核定征收的居民企业 3) 非居民企业 2.汇算
16、清缴申报表与预交表的关系处理 3.税种间差异与核算间差异应注意的事项 4.试决算在不同汇算利益目标下的应用,七、2010年企业汇算清缴载体管理,5.围绕汇算与清缴的必要管理点 应纳税收入5项的管控点 税前扣除项目的7项管控点 资产资本化和费用化的4个管控点 税收优惠政策的3项问题解析,七、2010年企业汇算清缴载体管理,应纳税收入5项的管控点 （1）应纳税收入 （2）补贴收入（政府补贴，收吸纳残疾人员就业取得的流转税，搬迁补偿款） （3）种特殊收入 （4）总分机构汇算清缴管控点 （5）非居民纳税人收入的管控,七、2010年企业汇算清缴载体管理,税前扣除项目的7项管控点 1.“实际发生费用税前扣除”的判断 2.利息费用抵税效应利用分析
