《《货币资金严静》ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《货币资金严静》ppt课件（62页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1,中级财务会计,主讲人：严静 y_y_j_,2,第二章 货币资金,货币资金的内部控制 库存现金 银行存款 其他货币资金,主讲人：严静 Intermediate Accounting,3,学习目标,主讲人：严静 Intermediate Accounting,掌握库存现金的会计处理、库存现金清查的会计处理、银行存款收付的会计处理、银行存款的核对方法、银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的会计处理；熟悉银行存款的范围、银行转账结算的八种方式、其他货币资金的范围； 了解货币资金内部控制的原则与内容、现金的狭义与广义范围。,4,货币资金的内部控制,货币资金 指企业拥有的处于货币形态的资产。 根据其
2、存放的地点可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。,货币资金是流动性最强的一类资产，其收益性最弱，要求严格进行管理！,主讲人：严静 Intermediate Accounting,5,货币资金的内部控制,货币资金内部控制的原则： 严格职责分工；（不相容职责） 实行交易分开；（现金收与支） 实行内部稽核； 实施定期轮岗制度。,主讲人：严静 Intermediate Accounting,6,货币资金的内部控制,货币资金内部控制的主要内容： 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2、办理货币资金业务，应当配
3、备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。,主讲人：严静 Intermediate Accounting,7,货币资金的内部控制,4、单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 5、单位应当加强银行预留印鉴的管理。 6、单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不
4、定期地进行检查。,主讲人：严静 Intermediate Accounting,8,货币资金的内部控制,主讲人：严静 Intermediate Accounting,答案：D,例题1,下列情形中，不违背内部会计控制规范-货币资金(试行)规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C. 出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D. 出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作,9,主讲人：严静 Accounting,库存现金,国际惯例中的 现金概念,狭义的现金,我国会计惯例 中的 现金概
5、念,库存现金：通常存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。,10,库存现金,现金管理制度,(1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,现 金 的 使 用 范 围,主讲人：严静 Intermediate Accounting,11,库存现金,3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5
6、天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。,库 存 现 金 的 限 额,主讲人：严静 Intermediate Accounting,12,库存现金,主讲人：严静 Accounting,主讲人：严静 Accounting,1、现金收入当日送存银行，确困难由银行确定送存时间 2、企业不得直接坐支现金，因特殊情况需要坐支的，应事先报经开户行审批，由开户行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户行报送坐支情况； 3、企业从银行提现时，应在取款凭证上写明具体用途，由财会部门负责人签章后，交开户行审
7、核后方可支取； 4、因采购地点不固定、交通不便等情况必须使用现金的，企业提出申请经开户银行审核批准后方可支付现金。 5、不得“白条顶库”；不准谎报用途套现；不准代支现金；不准设“小金库”等。,现 金 收 支 的 规 定,13,库存现金,账户设置 设置“库存现金”账户用以核算库存现金的收支和结余情况。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。,主讲人：严静 Intermediate Accounting,14,库存现金,“库存现金”账户可以根据现金收、付款凭证和银行付款凭证直接登记，如果企业日常现金收支业务量比较大，企业也采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式 。 企业应当设置
8、现金总账（会计）与现金日记账（出纳），分别进行总分类核算和序时核算。,主讲人：严静 Intermediate Accounting,15,库存现金,本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计,每日终了时，出纳人员在现金日记账上计算出当日现金收入合计额、现金支出合计额和结存额，并将结存额与实际库存额核对，做到账款相符。,余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取,核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符,结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：,每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总分类账的月末余额核对相符。,主讲人：严静 Intermediate A
9、ccounting,16,库存现金,主讲人：严静 Intermediate Accounting,17,库存现金,现金的清查实地盘点法 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。,主讲人：严静 Intermediate Accounting,18,库存现金,主讲人：严静 Accounting,账户设置待处理财产损溢（资产类账户）,19,库存现金,主讲人：严静 Intermediate Accoun
10、ting,20,库存现金,主讲人：严静 Intermediate Accounting,21,库存现金,21,主讲人：严静 Intermediate Accounting,22,库存现金,例题2,美丽影楼2009年10月31日在现金清查中发现短款1000元，经查明，其中100元假币系出纳人员差错所致，保险公司赔偿了500元，另有400元无法查明原因。 要求： 进行相关帐务处理。,主讲人：严静 Intermediate Accounting,23,库存现金,参考答案： （1）2009年10月31日发现现金短缺 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 贷：库存现金 1000 （2）查明原因
11、，核销时 借：其他应收款出纳 100 其他应收款保险公司 500 管理费用现金短缺 400 贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢 1000,主讲人：严静 Intermediate Accounting,24,银行存款,银行存款指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。,企业应根据银行账户管理办法的规定，在银行开立账户。,主讲人：严静 Intermediate Accounting,25,企业收入的一切款项，除留存核定限额内的库存现金外，都必须送存银行。 企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。 企业不仅要在银行开立账户，而且账户内必须要有可
12、供支付的存款；账户不能空头。,银行存款账户管理规定,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,26,主讲人：严静 Accounting,银行账户管理办法规定的四类企业账户：,银行存款,27,银行结算方式,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,28,货币资金,主讲人：严静 Accounting,29,银行汇票业务流程,付款单位,收款单位,收款单位 开户银行,付款单位 开户银行,3持银行汇票和解讫通知办理付款,4发出商品,8退回进账单回单通知收款,5填进账单送存银行汇票和解讫通知,7划转款项,6传递汇票,2签发银行汇票和解讫通知,1申
13、请办理银行汇票,9结清票据或将余款退回,银行存款,30,银行本票业务流程,30,付款单位,收款单位,收款单位 开户银行,付款单位 开户银行,3持银行本票办理结算,8退回收账通知,5持银行本票办理收款,7划转款项,2签发银行本票,1申请签发银行本票,4发出商品,6传递本票,银行存款,31,银行汇票存款 银行按实际交易额办理结算，票面金额大于实际交易金额的多余款项，由银行自动退给汇款人；用于异地；有效期1个月。,银行本票存款 银行按票面额办理结算，票面金额与实际交易金额之间的差额，由交易双方自行结清；用于同城结算；有效期2个月。,注意 区别,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Acc
14、ounting,32,支票业务流程,32,付款单位,收款单位,收款单位 开户银行,付款单位 开户银行,1付款人签发支票,3银行退回进账单回单,2填制进账单将进账单连同支票送存银行,4传递凭证划拨款项,银行存款,33,银行承兑汇票业务流程,付款单位,收款单位,收款单位 开户银行,付款单位 开户银行,3交付承兑汇票,4发运商品,10通知收款,6委托收款,7传递凭证,9划转款项,1存足额保证金后申请银行承兑汇票,8付款通知,2承兑后退回汇票,5交存余款票款,银行存款,34,商业承兑汇票业务流程,付款单位,收款单位,收款单位 开户银行,付款单位 开户银行,8通知收款,3委托收款,5传递凭证,7划转款项
15、,4备付票款,6付款通知,银行存款,35,货币资金,主讲人：严静 Accounting,36,汇兑业务流程,汇款单位,收款单位,收款单位 开户银行,汇款单位 开户银行,3通知收款,2划转款项,1委托银行办理汇款,银行存款,37,托收承付业务流程,收款单位,付款单位,付款单位 开户银行,收款单位 开户银行,1按合同发运商品,5通知承付,6承付款项,7划拨款项,4传递托收凭证及单据,2向银行办理托收,8通知款已收妥,3退回回单,银行存款,38,委托收款业务流程,收款单位,付款单位,付款单位 开户银行,收款单位 开户银行,4通知付款,5承付款项,6划转款项,3传递凭证,1委托收款,7通知款已收妥,2退回回单,银行存款,39,“一卡”信用卡 信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 （1）用于同城或异地结算； （2）单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金； （3）允许善意透支，不得恶意透支； （4）透支期限最长为60天。,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Account
