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1、关于优化企业税务筹划的思考学号:200905011305 姓名:占飞平 班级:09电会3班摘要:随着社会不断的发展，企业战略目标与长远利益的考虑是尤为重要，在税收筹划中来实现该目标与遵循的原则都应服从于企业战略。应从市场竞争战略，投资战略，成本战略，价值战略角度四个方面，优化税收筹划，以有效实现企业战略目标。关键词：税收筹划 企业战略 优化一、企业税收筹划的含义与条件税收筹划通过常指的是各类纳税行为主体，在现行税法规定许可甚至鼓励的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。其要点在于“三性”:合法性、筹划性和目的性。税收筹划的目标是选择低税负和滞延纳税
2、期。然而税收筹划不能只局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负的轻重，纳税人成功地实施税收筹划，需要具备以下特定的条件：（一）具备税收筹划意识。税收筹划的直接动力就是纳税筹划意识的强烈与否。只要纳税人具备了一定的税收法律常识意识到税收筹划的重要作用，就能产生直接的税收筹划行为，如果纳税人的税收筹划意识淡薄，即使有再好的外部条件，也不可能付诸行动。（二）具备必要法律知识。纳税筹划进行的税收筹划是以合法为前提，选择少缴或免缴税款的行为。因而纳税人必须了解并熟练掌握税法规定，如果纳税人了解税法的规定而企图运用税收筹划策略，无异于缘木求鱼，况且税法规定的内容相当复杂又经常修正，而纳税人自身条件也
3、不段发生变化，纳税人要想有效的运用税收策略不仅要掌握税法还要研究税法，而且还需具备投资、生产、销售、财务、会计等方面的知识。只有这样才能掌握合法与非法的临界点，在总体上确保符合成本效益原则，这种税收筹划就要放弃。（三）具备相当的收入规模。纳税人掌握了相当的法律知识，具备从事税收筹划的能力，还要看市场法人的纳税复杂状况。而纳税复杂与否又取决于市场法人主体的经营规模与收入规模。若一个摆摊设点的小商贩，他只需缴纳一种或两种简单的税，就根本用不着搞什么税收筹划。而一个集团公司下辖若干的分公司，经营着多种多样的商品，从事几个行业的生产每年上缴税种数量多，税款数额大，在这种情况下，就可考虑实施税收筹划，总
4、之纳税人实施税种筹划，需具备一定的经营规模和收入规模，因为从某种意义上讲税收筹划需要有专门人员操作并支付必要费用。如果生产规模小组织结构简单，税收筹划可能发挥作用的空间就很小，实施税收筹划的费用大于税收筹划的收益，这种税收筹划就以便能应该放弃。（四）税制因素。税制因素对税收筹划影响较大，也是纳税人自身无法空制的客观因素。税收制度刚性越大，弹性越小或者说税收优惠政策越少，纳税人进行税收筹划的空间就越小。 二、企业实施税收筹划的原则税收筹划是针对纳税人合理合法降低税收负担的实际需要而实施的。为大达到这个目的纳税人在操作时必须遵循以下四个原则：（一）合法性原则。税收筹划做为一种交易安排，首要的原则是
5、它的合法性。如果一种经济活动触犯了法律法规，那么即使是能为企业节省再多的税款，其后果恐怕也是得不偿失，最终遭受严厉的惩罚。这一点，对于纳税筹划来讲，更具有突出的意义。纳税筹划必须要在法律所允许的范畴之内，通过对法律的深刻理解和精确把握进行，绝对不能以钻法律空子和帮助企业偷税为目的，否则，就不能称其为纳税筹划。（二）总体效益最大化原则。在进行纳税筹划时，要根据不同企业的行业特点以及规模、经营范围等进行综合的考虑。因为在企业的价值链上，税务是做为一个支持职能在起作用。这就决定了在进行税收筹划时，要综合考虑企业的研发、采购、生产、销售、配送、售后服务等一系列活动，着眼于企业的整体经济效益的提高，而不
6、单单是就税论税，否则，纳税筹划必然是失败和短视的。要把纳税的节省与企业总体效益的提升统筹兼顾、综合安排，才会有一个成功的筹划。（三）事前周密筹划的原则。事前周密筹划的原则不仅在于区别偷税和逃税，而且还可以统筹兼顾，对纳税人的经济行为综合衡量，以作出科学正确的决策。纳税人实施税收筹划目的在于合理合法的减轻自己的税收负担。要减轻税收负担必须在对纳税人经营活动整体的权衡下加以考虑才能取得最大的收益 （四）具体问题具体分析的原则。税收筹划的生命力在于它并不是僵硬的条款，而是由着极强的适应性，经济情况的纷繁复杂决定了税收筹划方法的变化多端。因此，纳税人在实施税收筹划时，既不能生搬硬套别人的做法，也不能停
7、留在现有的模式上，而应根据实现条件的变化，因人、因地、因时的不同而分别采取不同方法，才能使税收筹划有效进行，也就是说，纳税人实施税收筹划时，必须坚持实事求实，具体问题具体分析的原则，否则机就会发生张冠李戴，刻舟求剑的错误。三、税收筹划与企业战略的关系企业的战略主要特征是整体性和长期性。企业战略与税收筹划之间是全局性规划与局部性的经营行为、目标与手段之间的关系。一般而言，企业税收筹划与企业战略关系包括以下3种情况：（一）企业税收筹划服从于企业战略企业进行战略决策时主要考虑的是行业利润率以及行业准入障碍，在这种情况下，企业税收筹划即使作为事前的预见性行为，都很难左右战略决策。因为企业战略更主要地研
8、究企业如何在竞争中谋求和确立长期的竞争优势问题，所以，企业税收筹划作为企业日常财务活动的一部分，更多的是服从于企业的全局战略。（二）企业税收筹划反作用于企业战略企业税收筹划在企业的财务活动中具有较为独特的性质，决定了它有可能反作用于企业战略，当出现如下情况时，企业会调整或者特别制定企业战略。（1）税收政策发生重大调整，打破了行业的竞争格局，当获利能力、现金流量、其他重要财务指标以至于企业价值受到严重影响时，企业为适应税收政策调整带来的变化而必须进行战略调整。（2）在税收政策带有明显的政策导向时，企业在进行战略决策时，必须充分关注这种导向，使企业发展方向尽可能符合国家产业政策，充分享受到税收优惠
9、带来的直接利益。（三）企业税收筹划帮助企业制定和实施战略企业的每一项战略决策都会考虑很多方面的因素，但有时也会遇到若干方案评价结果处于伯仲之间的情况，这时多一个税负评价指标会降低选择方案的难度。一个经营有方管理完善的企业会把企业税收筹划视为企业日常财务活动的一部分，从内部规范核算，充分利用税法安排的弹性，尽可能享受税法设定的优惠政策，合理运用各种企业税收筹划技术和手段。在大到如行业的进入或者退出、企业和产品定位，小到如材料采购、产品或服务定价，交易方式或者企业事业部设置等战略决策过程中，企业税收筹划都能为制定和实施战略提供帮助。四、从企业战略角度进行的税收筹划优化（一）从市场竞争战略角度进行税
10、收筹划随着社会的不断发展，市场竞争越来越强，现代化企业产品的竞争在很大程度是产品价格的竞争而价格又主要是成本净定，企业在销售货物时把税一起算到成本中，然而在销售时就把价格转给消费者因税收构成了商品最终价格的一部分，如果企业对生产产品承担税负进行筹划降低税，就会增加产品在市场上的销售量就会引起消费者的注意力，这样可以企业取于不败之地，相比那些不筹划税的企业来讲是很有优势的，所以在现代的市场交易中进行税收筹划是很影响一个企业的经营状况的。 例如，甲企业在在市场竞争中开始筹划税，而乙企业在生产经营中还不知道从哪筹划税，这样就降低市场价格出售，显然甲企业进行税收筹划降低了他的成本和价格，其以较低价格参
11、与市场竞争从而扩大了销售量，进一步占市场获得较高的利润回报，从而增强了企业的生产能力减少了税负较重的产品出量扩大了企业的的生产空间，而对乙企业税收的角度来看增加了税负较重、筹划空间较小，销售没有效益，在市场竞争中不能站稳，所以在市场竞争中首先要根据自己企业的税与经营状况来很好的进行税收筹划的优化思考。（二）从投资战略角度进行税收筹划 从不同的企业、不同的组织形式、方式、地区，投资规模、税收待遇、税收优惠都不同，进而带来不同税的收益。所以企业必须进行投资的筹划以实现税后收益最大化。其实一个企业是否成功，从企业投资战略角度对税收筹划进行优化这样可以提高企业的盈利能力是很重要的，是企业投资的关键，企
12、业在投资时应该很好的考虑比较、分析从中选择最合适的投资，投资时多种多样的可以静态与动态分析也可以从短期与长远利益来考虑做出正确的决策。除了考虑利用税法规定中的地税点争取税收优惠或利用财务安排实现递延纳税以降低税收成本外，同时还要统筹兼顾考虑筹划方案可能受其他相关法规的制约，以及税收成本下降却可能导致企业经营成本上升的可能性等问题。 例如很多外国企业投资者选择在中国投资，更看重的是广大的消费市场、廉价的劳动力和广阔的发展空间，而不是中国的税收优恵政策。尽管税收优惠能违法投资者提供一个较好的竞争条件，但投资者为了抢占或扩大市场份额，有时很少考虑成本。因此企业的投资战略有时可能要求企业选择承担更多税
13、收成本的筹划方案；使税收筹划行为进一步优化，以有利于企业的长远发展。（三）从成本战略角度进行税收筹划企业在任何经济活动都要求收益大于成本，税收筹划行为也不例外。纳税人进行纳税筹划的目的在于降低企业税收负担，以获得最大的税收利益，无非就是免缴或少缴税款，通过对税的了解，货币成本、风险成本都能给企业的税收筹划带来收益与损失，所以企业在算成本时一定要考虑资金时间、通货膨胀、折扣、存货计价等不同的计价方法来考虑，这些方法会影响税收筹划从而影响企业的成本，做为企业要在降低成本上多加思考。不要冒险不然还承担法律责任。例如在筹划中使用的节税或避税手段被税务机关识破而补缴的税款甚至是罚款等。所以在实际操作中不
14、要一味的想减少税负导致企业的整体利益下降，牺牲企业的整体利益换取税收负担的降低也是不可取的，要全面实施可行方案从而达到预期的效果。（四）从价值战略的角度进行税收筹划 从价值的角度来讲每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品生产过程中进行种种活动的集合体，所有这些活动都可以用一个价值链来表示。价值链的含义包括三个部分：第一，企业各种活动之间都有密切联系，如原材料供应的计划性、及时性与企业的产品生产有密切联系；第二，每项活动都能给企业带来有形或无形的价值，如售后服务，如果企业密切关注顾客的需要或做好售后服务，就可以为企业赢得良好的信誉，带来无形价值；第三，价值链不仅包括企业内部各链式活动
15、，还包括企业的外部活动，如与供应商之间、与顾客之间的活动。由此可见，价值链将一个企业分解成战略性相关的许多活动，企业利润就是在这些活动中产生的。按照价值链所包含的价值活动单元的多少，并以独立的企业作为价值链的一个链结来对价值链进行分类，可分为企业内部价值链和企业外部价值链两类。企业内部价值链就是指企业内部为顾客创造价值的主要活动和相关支持活动；企业外部价值链是指与企业有紧密联系的外部行为主体的价值活动，主要包括供应商价值链、购买商价值链和竞争对手价值链。税收筹划与企业的内外部价值链都有密切的联系，并且经常会触动企业的价值链构造，因此有必要从价值链的角度对税收筹划进行优化。如从2001年5月1日
16、起，停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。针对国家的这项税收政策，比较有效的筹划办法是收购上游企业，以避免对同一对象重复征税，这一行为属于价值的后向整合。如果企业可选择的收购企业与企业有良好、固定的业务往来，那么收购从整体上说往往是有利的。但是如果供应商企业分散且势均力敌，收购上游企业对价值的构造就是不经济的。因此，我们要从价值链构造和企业流程再造的角度衡量税收筹划的成本收益。若只考虑企业价值变动的瞬间税收成本的节约，不考虑筹划行为对价值的整体构建以及企业竞争力的影响，这样的税收筹划往往会使企业陷入困境。五、结论税收筹划在企业的战略决策中是非常重要的，谈到企业战略与税收筹划的关系是密不可分的，企业在经营过程中必须考虑多方面来考虑才能使企业税收达到最优化，在短期或长期内很好实现企业的目标，所以说作为企业战略角度税收筹划的进行优化，就是要实施能有效的
