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1、毕毕 业业 设设 计计（ （论论 文）文） 题目题目 浅议企业税收筹划浅议企业税收筹划 系系 别别 经济与管理系经济与管理系 专专 业业 会计会计电算化电算化 班班 级级 07104340710434 学学 号号 2929 姓姓 名名 卢旭卢旭 指导教师指导教师 曾碧釵曾碧釵 完成时间完成时间 20102010 年年 6 6 月月 闽闽南理工学院教南理工学院教务处务处制制 二二 0 一一 0 年六月一日年六月一日 闽闽南理工学院南理工学院毕业设计毕业设计（ （论论文）文）专专用用笺笺 + 摘摘 要要 税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划，其本质是指纳税人为维护自己的权益， 在法律法规许可的范围内，
2、通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽 可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。由于税收筹划经常是在税 法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因 各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收 筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。当 前随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，已经引起了越来越多的中 小企业重视。然而由于中小企业在规模、资金、人员素质、融金渠道与跨国公司和 大型企业的巨大差异，其税收筹划的方法和风险也有所不同。 因此本文就强调中小企业在进行税收筹划时一定要树立风
3、险意识，认真分析各 种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税 的陷阱，从而实现税收筹划的目的。 关键词：税收筹划；筹划风险；风险原因；风险对策 闽闽南理工学院南理工学院毕业设计毕业设计（ （论论文）文）专专用用笺笺 + 目目 录录 引引 言言 1 1 1 1、税收筹划的概述、税收筹划的概述 2 2 1.1 税收筹划的概念 .2 1.2 税收筹划的特征 .2 2 2、中小企业税收筹划的风险分析、中小企业税收筹划的风险分析 .3 2.1 税收筹划的风险 .4 2.1.1 税收筹划的政策性风险 4 2.1.2 税收筹划的经营性风险 5 2.2 税收筹划产生风险的原因
4、.6 2.2.1 企业自身因素带来的风险 6 2.2.2 企业外部因素带来的风险 8 3 3、企业防范税收筹划风险的对策、企业防范税收筹划风险的对策 .9 3.1 树立依法纳税的概念 9 3.2 及时把握税收政策的内涵 9 3.3 提高企业税收筹划人员的素质 9 3.4 保持税收政策方案的灵活性 .11 3.5 营造良好的税企关系 .11 结束语结束语 1313 参考文献参考文献 1414 致致 谢谢 1515 闽闽南理工学院南理工学院毕业设计毕业设计（ （论论文）文）专专用用笺笺 + 第 页 共 10 页1 引引 言言 税收筹划（Taxingplanning）并不是一个新生事物，在西方国家己
5、有很长的历史，不仅 被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。但在我国 税收筹划却似“小荷才露尖尖角”，还仅仅处于探索、研究和推行的阶段。尽管如此，人们 对税收筹划的热情却一直在升温， “野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行 税收筹划”的说法，令人们对税收筹划产生诸多遐想。 税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划，其本质是指纳税人为维护自己的权益，在法 律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳 税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘 操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动
6、因各种原因失败而付出 的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳 税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。当前随着税收筹划在跨国公司和 国内大型企业的普遍应用，已经引起了越来越多的中小企业重视。然而由于中小企业在 规模、资金、人员素质、融金渠道与跨国公司和大型企业的巨大差异，其税收筹划的方法 和风险也有所不同。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各 种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷 阱，从而实现税收筹划的目的。 1 1、企业税收筹划的概述、企业税收筹划的概述 闽闽南理工学院南理工学院毕业设
7、计毕业设计（ （论论文）文）专专用用笺笺 + 第 页 共 10 页2 1.11.1 税收筹划的概念税收筹划的概念 税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导 向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一 种企业筹划行为。 这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须复合国家法律及税收法规；税收筹划的 方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动 之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括 税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。 1.21.2
8、 税收筹划的特征税收筹划的特征 （1）政策导向性。税收是政府宏观调控的重要杠杆，国家的产业政策、生产规划布局 均体现在税法的具体条款上。属国家鼓励的产业往往少征税款；属国家需要限制的产业， 则大多加重征税。而企业税收筹划，则是在许可的范围内进行的，以税法为依据，并在深 刻理解税法精神和有多种应税方案可供选择的情况下，做出缴纳税负最低的抉择。 （2）选择最优性。因为企业经营、投资和理财活动是多方面的，为此某项经济行为， 当税法有两种以上的规定可选择时，或完成某项经济活动有两种以上方案供选用时，就 存在税收筹划的可能。也就是说，企业税收筹划就是在若干方案中选择税负最轻或整体 效益最大的方案。 （3
9、）事前筹划性。税负对于企业来说是可以控制的，也就是说，在应税义务发生之前， 企业就可以进行事先的筹划安排。如可利用税收优惠规定，适当调整收入和支出，对应 纳税额进行控制等。这从税收法律的角度来讲，税收要素是由法律明确规定的；从理论 上讲，应纳税额也应由法律明确规定，但目前法律所规定的却仅仅是税收要素，如纳税 闽闽南理工学院南理工学院毕业设计毕业设计（ （论论文）文）专专用用笺笺 + 第 页 共 10 页3 主体、征税对象、税基、税率、税收减免等，而无规定纳税人税基的具体数额，这就给纳 税人通过经营活动来减少税基提供了可能。 （4）成功性不确定。企业税收筹划是一种事先安排，涉及较多的不确定性因素
10、，其成 功率并非百分之百；同时，企业税收筹划的经济效益也是一个预估的范围，不是绝对数 字。因此，企业在进行税收筹划时，应尽量选择成功概率较大的方案。 2 2、中小企业税收筹划的风险分析、中小企业税收筹划的风险分析 由于税收支出直接减少纳税人可以支配的现金流，因此，从国家向纳税人征税开始， 纳税人就关注如何减轻自身的税负。在西方发达国家，税收筹划已经为社会所普遍接受。 随着我国税法的日益完善，偷漏税行为的成本逐渐增加，税收筹划也日益受到关注。由 于税收筹划过程中的各种不确定性，税收筹划在为企业带来经济利益的同时，也带来相 应的风险。企业在进行税收筹划时应积极地采取措施应对风险。 风险是预期结果的
11、不确定性，风险不仅包括负面效应的不确定性，还包括正面效 应的不确定性。税收筹划作为企业财务管理决策的一个重要组成部分，其结果同样具有 不确定性。税收筹划风险是筹划结果的不确定性。风险管理中人们更关注的是风险的负 面效应，即风险可能带来的损失。因此，对税收筹划风险我们还可以这样理解：税收筹划 风险是纳税人的财务活动和经营活动针对纳税而采取各种应对行为时，所可能出现的筹 划方案失败、筹划目标落空、偷逃税罪的认定及其由此而发生的各种损失和成本的现金 流出。 2.12.1 中小企业税收筹划的风险、中小企业税收筹划的风险、 闽闽南理工学院南理工学院毕业设计毕业设计（ （论论文）文）专专用用笺笺 + 第
12、页 共 10 页4 2.1.1税收筹划的政策性风险。 政策性风险主要是指企业进行税收筹划时，由于筹划方案与现行的税法政策和规定 冲突，导致企业经济利益的流出或承担法律责任，给企业带来负面影响的风险。 （1）税收政策理解偏差引起的风险。税收筹划是实用性和技术性很强的业务，涉及多 个领域，因此对税收筹划人员提出了很高的要求。由于税收筹划人员受专业的局限，对 相关法律条款的理解可能相对不够准确，因而难免在具体操作上出现偏差，引发税收筹 划的政策风险。同时由于我国相关规定有待完善，执法机关在判定企业减税行为的合法 性上存在一定的主观性。税收执法机关与纳税人对税收政策理解上的差异，会带来企业 税收筹划的
13、风险。 （2）税收政策调整引起的风险。随着我国市场经济的发展，国家的税收政策也在调整。 因此，政府的税收政策具有不定期或相对较短的时效性。企业制定税收筹划方案从酝酿 到设计再到落实、实施都需要一定的时间。如果税收筹划方案不能跟上国家最新的税收 调整政策，那么其原定的筹划方案就可能由合法变为不合法，合理变得不合理。税收政 策的时效性增加了企业税收筹划的难度，甚至可以使企业税收筹划的目标遭到失败。因 此，税收政策的时效性将会带来企业税收筹划的风险。 2.2.2 税收筹划的经营性风险。 在市场经济条件下，企业面临着各种经营性风险。这些经营性风险也影响企业的税 收筹划效益。 闽闽南理工学院南理工学院毕
14、业设计毕业设计（ （论论文）文）专专用用笺笺 + 第 页 共 10 页5 （1）投资决策引起的风险。从理论上讲，税收政策不影响企业的经营决策。但是，作为 国家经济调控的杠杆，税收政策的制定必然存在导向性差异。这些导向性差异成为企业 进行税收筹划的切入点。但是，由于企业在运用这些政策的导向性差异的时候，可能存 在忽视相关因素的分析而给企业带来损失的可能性。例如在西部地区设立企业，虽然企 业可以享受税收优惠政策，但是由于投资环境的不完善以及需求状况等都会使得企业面 临较高的经营风险。 （2）成本开支引起的风险。作为追求利润最大化的市场主体，企业所做的每项投资决 策都建立在相应成本投入的基础上。作为现代企业的一项重要财务活动，税收筹划也是 在相应成本的基础上争取税收利益。 税收筹划成本是指由于采用筹划方案而增加的成本，包括潜在成本和显性成本。潜 在成本是指税务筹划失败时的罚款；显性成本，即人工成本，是一种物化劳动成本，是向 注册会计师、注册税务师进行税务筹划咨询或委托进行税务筹划时所支付的报酬和费用。 很多税收筹划
