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1、 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究1 办公地点和生产地点不同的税务筹划风险及设立个人独资企业的条办公地点和生产地点不同的税务筹划风险及设立个人独资企业的条 件件 1.办公地点和生产地点不同的税务筹划风险办公地点和生产地点不同的税务筹划风险 高顿网校友情提示，最新白城会计实务汇总 相关内容办公地点和生产地点不同的税务筹划风险总结如 下： 某公司聘请税务中介进行 2008 年度的企业所得税汇算审核。 该公司为外商独资企业， 产品一部分销往海 外，一部分在国内销售。注册税务师在审核过程中发现，该公司销售收入很大，处于盈利状态，该公司除了 在 A 市发生费用外，还有很
2、多费用发生在 B 县，包括房租、水电费、运输费、人工费等。 同时，该公司 2000 年在 A 市成立。近年来，随着 A 市的发展，A 市的厂房租金和人工成本逐渐增加。为 了节约成本，该公司管理层决定将厂房迁到经济相对落后的 B 县，那里房租、人工相对便宜，而且离 A 市只 有两个小时的车程，运输便利。该公司 2008 年上半年将主要生产设备运往 B 县，并在当年进行正常生产， 产品运往 A 市的仓库，之后销往全国各地及海外。盛晖公司在 B 县没有办理任何登记证照，也没有进行财务 核算，相当于在 B 县设立了一个工厂或者车间。而该公司认为这一运作模式只是为了节约成本，对税收没有 影响。 办公地点
3、和生产地点不一致是否会产生相关的税务问题？增值税暂行条例实施细则第四条规定，单 位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个 机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。根据规定，该公司的产品从 B 县运往 A 市显然属于这一情形，应该按视同销售处理。 另外，这一运作模式明显违反了税务登记的有关规定。 税收征管法实施细则第十四条规定，纳税人税 务登记内容发生变化的， 应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30 日内， 持有关证明文 件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行
4、政管理机关或 者其他机关办理变更登记的， 应当自发生变化之日起 30 日内， 持有关证明文件向原税务登记机关申报办理变 更税务登记。 增值税暂行条例规定，固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地 的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具 证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机 关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。该公司未办理税务登记，劳务发生地的税务机关 无法征收增值税。根据税务登记管理办法第三十二条、第三十三条的规定，纳税人到外县（市）临时从 事生
5、产经营活动的，应当在外出经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理 证明单 。税务机关按照一地一证的原则，核发外管证 ， 外管证的有效期限一般为 30 日，最长不得超 过 180 天。 因为该公司有外销行为，根据生产企业免、抵、退税规定，所以实行免、抵、退税货物的范围必须满足 以下条件： 一是货物必须报关离境； 二是必须是自产货物； 三是货物必须在财务上已作出口销售处理。 如果根据增值税暂行条例中视同销售的做法，那么该公司应取得来自 B 县产品的销售发票。对于该 公司来说，性质上属于外购产品，而不是自产产品，是否可以享受免、抵、退税，还需根据国家税务总局关 高顿网校 Al
6、l Rights Reserved版权所有 复制必究2 于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知 （国税函20021170 号）的规定进行认定。 国税函20021170 号文件对生产企业出口的视同自产产品的界定如下：生产企业出口外购的产品，凡同 时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税： （1）与本企业生产的产品名称、性能相同； （2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标； （3）出口给进口本企业自产产品的外商。 可见，办公地点和生产地点不同会导致很多税务问题，为了节约成本费用而进行此项筹划是不合适的。 因此，建议企业如果长期在外地生产，应办理税务登记，设立独立核算或非独立核算的分公
7、司，实行就地缴 纳增值税、跨地区汇总缴纳所得税的方式，避免税务风险。 2.设立个人独资企业的条件设立个人独资企业的条件 高顿网校友情提示，最新白城会计实务汇总相关内容设立个人独资企业的条件总结如下： 根据个人独资企业法第 8 条的规定，设立个人独资企业应具备以下条件： （1）投资人为一个自然人。个人独资企业的投资人只能是一个自然人，而且该自然人还应当具有中华人 民共和国国籍。 （2）有合法的企业名称。个人独资企业的名称应当与其责任形式及从事的营业相符合，而且只准使用一 个名称，并不得在名称中使用“有限”、“有限责任”、“公司”等字样。 （3）有投资人申报的出资。一定的资本是任何企业得以存在的物质基础，独资企业也不例外。但由于企 业主（出资人）对独资企业的债务无限责任，因此个人独资企业法对出资的最低数额未作强制性规定。 （4）有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件。经营场所是个人独资企业从事生产经营活动的所在 地，独资企业一般只有一个经营场所，记载企业登记机关登记的营业地点。经营场所对于确定债务履行地、 诉讼管墨守成规地、 法律文书送达地等均有重要的法律意义。 从事经营的必要条件是指根据企业的业务性质、 规模等因素而需具备有设施、设备、人员等方面的条件。 （5）有必要的从业人员。即与企业的经营范围和经营规模相适应的从业人员。
