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1、第二章 货币资金及交易性金融资产1、因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款贷：库存现金2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）3、属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金4、属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款个人 库存现金贷：待处理财产损溢6、属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢8、如为现金溢余，属于应支付给有关
2、人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得10、收到银行存款利息借：银行存款 贷：财务费用11、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票 银行本票 信用卡 贷：银行存款13、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款14、向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款15、购买股票、债券等时借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存出投资款16、将外埠
3、存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款 银行汇票 银行本票17、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利 应收利息贷：投资收益19、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利 应收利息20、资产负债表日，交易
4、性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额或：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）21、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（处置损失） 交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 贷
5、：投资收益 或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）第三章 应收账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款4、企业收回应收账款时借：银行存款 财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款5、提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失7、对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏
6、账准备贷：应收账款8、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款9、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）10、以应收票据抵偿应收账款借：应收票据贷：应收账款11、带息应收票据计提利息借：应收票据贷：财务费用（票面价值利率）12、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（扣除贴现息后的净额） 财务费用（贴现息）贷：应收票据（或短期借款）13、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收的金额）财务费用（实际收的金额小于账面余额的差
7、额）贷：应收票据（或短期借款） 财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）14、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借：应收账款（应收本息）贷：银行存款15、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款借：应收账款贷：短期借款16、应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（未计提利息部分） 应收票据（账面余额）17、因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借：应收账款 贷：应收票
8、据18、企业发生其他应收款项时借：其他应收款贷：有关科目19、收回各种款项借：有关科目贷：其他应收款20、因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款21、收到所购物资时借：材料采购原材料库存商品等应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款22、补付款项借：预付账款贷：银行存款23、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款第四章 存货一、按实际成本核算1、材料与帐单同时到达 借：原材料某材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款材料未到而帐单先到借：在途物资-某公司 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付票据某公司银行存款3、材料到达 借：原材料-某材料 贷：在途物资某公司4、材料已
9、运抵企业，但帐单未到，可暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回 借：原材料-某材料 贷：应付帐款暂估应付帐款二、按计划成本核算1、款已付，材料未达借：材料采购 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据2、材料入库借：原材料（按计划） 材料成本差异贷：材料采购（按实际）3、发票帐单未到，但材料已入库，暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回 借：原材料-某材料 贷：应付帐款暂估应付帐款4、材料已验收入库，尚未付款借：材料采购应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款5、入库借：原材料（按计划） 材料成本差异贷：材料采购（按实际）三、材料发出核算1、 结转发出材料的计划成本
10、借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 应交税金-应交增值税 （进项转出）2、结转成本差异（材料成本差异为正）借：生产成本在建工程制造费用管理费用 贷：材料成本差异3、结转成本差异（材料成本差异为负）借：材料成本差异贷：生产成本在建工程制造费用管理费用四、委托加工物资 1、发出委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料2、支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资 应交税金应交增值税（进） 贷：银行存款应付账款等3、交纳消费税（1）需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。借：委托加工物资贷：应付账款银行存款（2）收回后用于连续生产应税
11、消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费应交消费税贷：应付账款银行存款4、加工完成收回加工物资借：原材料 材料成本差异 贷：委托加工物资五、周转材料1、低值易耗品一次摊销法（1）企业领用低值易耗品时， 借：制造费用管理费用等科目 （实际成本）借或贷：材料成本差异低值易耗品 （如按计划成本计价核算）贷：周转材料-低值易耗品 （全部价值）（2）报废时，借：原材料 （残料价值）贷：制造费用或管理费用等科目 （残料价值）2、低值易耗品五五摊销法（1）企业领用低值易耗品时： 借：周转材料低值易耗品（在用）贷：周转材料低值易耗品（在库）（2）摊销一半借：制造费用或管理费用等科目（5
12、0%价值）贷：周转材料低值易耗品摊销 （50%价值）（3）报废时： 借：制造费用或管理费用等科目（50%价值）贷：周转材料低值易耗品摊销 （50%价值）（4）回收残料时：借：原材料 （残料价值）贷：制造费用或管理费用等科目（残料价值）（5）转销报废低值易耗品：借：周转材料低值易耗品(摊销)贷：周转材料低值易耗品（在用）3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本 贷：周转材料包装物 （2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：周转材料包装物 4.存货清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢 贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费增（转出）报批转销a。属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢b。属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用贷：待处理财产损溢c。属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢5存货的期末计价（1）提取存货跌价准备借：资产减值损失存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备（2）已计提跌价准
