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1、“小金库”检查的主要方法和案例分析,2014年6月11日,小组成员：张蕊 张文静 张雅楠 张亚楠 赵文娟 赵蕊 高松,一、何为小金库 二、账外账和小金库区别 三、如何发现、查处“小金库” 四、“小金库”的使用用途 五、检查“小金库”的切入点 六、“小金库”的检查方法 七、案例分析-“小金库”现形记,一、何为小金库,“小金库”：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产,二、账外账和小金库区别,（一）概念不同 “账外账”是指违反中华人民共和国会计法和国家有关规定，在法定会计账册之外设立的账册。 “小金库”是指违反国家财经法规及其它有关规
2、定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。 （二）表现形式不同 “账外账”的具体表现形式不尽相同，就其资金来源而言，既包括属于本单位的正当收入、收益，又包括违规收入，如截留应当上缴财政的收入、虚列支出套取财政资金、“三乱”行为获取的收入等；在资金的处置上，既存在支出合理的情况，又存在乱支滥补、私存私放的问题。 “小金库”只是“账外账”的一种表现形式,三、如何发现、查处“小金库”,（一）“小金库”的形成方式 1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库” 2、用资产处置、出租收入设立“小金库” 3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“
3、小金库” 4、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库” 5、虚列支出转出资金设立“小金库” 6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库” 7、上下级之间相互转移资金设立“小金库”,（二）“小金库”的存放方式,现金形式 银行存款形式 有价证券形式 固定资产形式 股权和债权形式 其它形式,四、“小金库”的使用用途,以为职工谋福利、留住人才为借口乱发奖金、补贴 拉关系走后门进行请客送礼或为有关部门付账 小团体旅游的费用 购置不便公开的商品,四、“小金库”的使用用途,少数几个人私分 用于用途不便公开或应由个人支付的费用 为本单位职工发放工资、奖金缴纳应由个人负担的个人所得税 其他,1.查处“小金库”需
4、要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断； 2.再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，在此基础上确定检查“小金库”的突破口,五、检查“小金库”的切入点,五、检查“小金库”的切入点,从检查收入入手 从检查支出入手 从检查对外投资入手 从检查票据入手 从检查银行账户入手 从延伸检查下属及往来单位入手,六、“小金库”的检查方法,突击盘存法 收入核实法 支出追查法 账户核对法 清查票据法 审阅相关资料法,调查询
5、证法 分析比较法 现场勘察法 延伸检查法 利用举报法,七、案例分析-“小金库”现形记,黄石市审计局查处某单位私设小金库问题,查出该单位私设小金库116万元，用于发放钱物、请客送礼的严重违纪违规问题。,时间：2008年,1 开始审计：审计组按照审计准则，要求该单位负责人在审计双向责任承诺书上签了字。该负责人称，他们是系统的先进单位，财务管理一直比较规范，并率先实行了财务集中核算制，绝对没有账外资金。,2 审计发现：该财务科所拨付的款项，绝大部分没有收款收据，只有转账支票存根。于是决定对每月的拨付业务进行抽查核实。果然不出所料，财务科当年7月拨出的两笔资金共19万元，下属单位账面均无收入记录。,辩
6、解：可能是审计人员看账太辛苦给疏忽了，下属单位肯定有记录，并表示要虚心接受审计建议，进一步完善财务结算手续。,疑点1：该单位财会人员业务素质较高，不会连起码的结算手续都不懂 疑点2：既然实行了财务集中核算制，那么财务科所有的拨出经费，下属单位都应有拨入经费记录，为什么抽查的这两笔没有呢？,审计调查：第二天，审计人员开具了银行协查通知书。 通过对工行某支行的调查，发现收款单位都是该单位某科室。通过询问该单位职工，得知支票签收人正是该科室负责人。找到该科室的负责人，却称账户已销，账早已交给财务科 。,初步掌握了该科室设账外账的证据证据,财务科账面记载：某科室当年收入25万元，其中拨入经费19万元，
7、收取企业赞助6万元；经费支出25万元，其中：购置支出9.5万元，发放补助7.4万元，招待费8.1万元。从财务科的账面看，拨入经费全部花完，银行账户已经撤销，与某科室负责人的说法完全一致，细心的审计人员发现，其中一笔9万元的拨入经费只有收入凭证，没有进账单。,10+9 的来龙去脉 ？,进一步调查：审计组派员赶回市局，赶开两份协查通知书，兵分两路进行调查。 农行某储蓄所： 以10万元为线索。再到汇出行核实。迫于审计人员的强大压力，该储蓄所会计打印出了某科室所开存折户近两年时间的收支流水账。 建行某支行 ：以9万元为线索，到建行某支行查询时，发现此笔资金于当天转至某信用社。当天下午，审计人员返回市局，再开一份协查通知书，第二天早晨急速赶至某信用社。经查询，此笔资金又于当天转到该社所属的某储蓄所。审计人员请信用社领导转签协查后，一鼓作气赶到该储蓄所。调出财务档案一笔一笔地查清了某科室近两年来的97笔收支记录。,小金库现形 调查结果：该单位以一科室的名义，于两家储蓄所私设2个存折账户，近两年来收入116万元,总结：查处“小金库”需要通过综合分析确定方向，通过职业判断锁定目标，需要认真、细致的工作作风，需要一定的策略和谈话技巧。作为检查人员，既要高度敏感，不放过任何蛛丝马迹，又要特别谨慎，坚持做到“静、稳、准、谦”,谢谢观赏,
