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1、第五章 会计账簿,经济业务,原始凭证,记账凭证,会计凭证,会计账簿,会计报表,我可以证明这笔业务是真的,我们是登记账簿的依据,第一节 账簿概述,一、什么是会计账簿？,会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、按一定形式相互联结的账页组成，以经过审核会计凭证为依据，用以全面、系统、连续、综合地记录各项经济业务的簿籍。,二 账薄的种类,账薄的种类,按用途划分,按外表形式划分,按所使用的账页格式划分,（一）按用途分,序时账簿,分类账簿,备查账簿,序时账簿，又称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的帐簿.有现金、银行存款日记账。,分类账簿，是按总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类
2、登记的账簿。有总分类账簿和明细分类账簿。,第 页,一级科目: 二级科目：,明 细 分 类 账,固定资产卡片,备查账簿，又称辅助账簿，是对序时、分类帐簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。(如：代销商品、租入固定资产等),（二）按外表形式分,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,订本式账簿就是账页固定装订成册的账簿。,活页式账簿就是 账页存放于账夹之内， 可以随时取放的账簿。,卡片式账簿是一种由具有各种格式、使用分散 的卡片所组成的账簿。 如：材料卡片、库存商品卡片、固定资产卡片等,你能说出三种 账簿的优缺点吗？,避免散失 防止抽换,不便分工记账 不能增减账页,总分类账 现金日记账 银行存款
3、日记账,便于分工记账 可增减账页,容易散失 或被抽换,各类明细账,格式灵活 随时存取 便于查阅,容易散失 或被抽换,一般在实物保管、 使用部门使用,（三）按所使用的账页格式分,三栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,横线登记式账簿,第 页,会计科目:,明 细 分 类 账,三栏式账页,基本结构： 借、贷、余三栏,适用范围：只需进行金额核算的经济业务,如日记账、总账，往来账等。,多栏式账页,在借、贷栏目下面 再分设若干专栏（多种形式）,适用范围：需进行分项目具体反映的经济业务，如 费用、成本、利润等明细账。,-明细账,数量金额式账页,在借、贷、余三栏下面再分设 数量、单价、金额三个小栏,适用范围：
4、既需进行金额核算又需进行数量核算的经济业务， 如原材料、库存商品等存货明细账。,横线登记式账页,在同一账页的同一行记录 某一项经济业务从发生到 结束的有关内容。,适用范围：需要逐笔进行结算的经济业务， 其他应收款、材料采购等明细账。,下面让我们一起来学习账簿的登记。,在登账之前可别忘了 先建立账簿哦！,第二节 账簿使用规则,出纳人员建立日记账,填写账簿启用表,启用前,湖北襄樊泰明实业有限公司,银行存款日记账,1,1,2013,1,1,2013,12,31,200,李玲,李玲,王磊,王磊,2013,2012,5,10,王磊,王磊,李玲,李玲,陈芳,陈芳,账簿登记规则：,（1）登记及时、内容准确完
5、整，并标明记账符号“”。,（2）记账一般用蓝黑钢笔书写,（3）文字数字不占满格，一般应占格距的二分之一。,此行空白,（4）登账要顺序、连续登记,王敏,过次页,（5）办理转页手续，注明“过次页”和“承前页”,3 5 0 0 0 0 0 0,2 8 0 0 0 0 0 0,4 3 9 0 0 0 0 0,承前页,（6）记入上一页借方、贷方合计数及余额,3 5 0 0 0 0 0 0,2 8 0 0 0 0 0 0,4 3 9 0 0 0 0 0,6,（7）按错账更正方法进行更正。,1 6 3 0 0 0 0 0,第三节 账簿的设置和登记,账薄的设置和登记,日记账,分类账,现金日记账,银行存款日记账
6、,总分类账,明细分类账,三栏式账页,三栏式账页,多栏式账页,数量金额式账页,横线登记式账页,现金日记账与银行存款日记账登记方法相同。,2.登记依据:审核后的现金、银行存款收付款凭证。,1.由谁登记:出纳人员,3.登记方法:逐日逐笔登记,4.格式:采用订本式账簿,账页格式采用三栏式,5.登记后核对:现金日记账 库存现金实存数 银行存款日记账 银行对账单,核对,一、日记账的设置和登记,资料： 1. 佳乐工厂2014年5月初“银行存款日记账”借方余额为430 000元。 2.佳乐工厂5月份发生的经济业务如下： （1）3日，开出现金支票，从银行提取现金2000元备用。 （2）9日，以银行存款5000元
7、支付广告费。 （3）12日，收回甲公司前欠货款30000元，存入银行。 （4）21日，售给宏达商场#01产品200件，每件135元， 销项增值税4 590元，价税已全部收到，存入银行存款账户。 （5）27日，购入设备一台，价值100000元，以银行存款支付。 要求： 1. 根据上述资料登记“银行存款日记账”的月初余额。 2.根据5月份发生的经济业务填制记账凭证。 3. 根据所填制的凭证登记“银行存款日记账”，并结出本月合计数。,银行存款日记账的登记方法,2014,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,提现,2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2 8 0 0 0 0 0,9,广
8、告费,销售费用,5 0 0 0 0 0,4 2 3 0 0 0 0 0,12,收欠款,应收账款,3 0 0 0 0 0 0,4 5 3 0 0 0 0 0,21,销售,主营业务收入等,3 1 5 9 0 0 0,4 8 4 5 9 0 0 0,27,购设备,固定资产,1 0 0 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,本月合计,6 1 5 9 0 0 0,1 0 7 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额,返回,格式：三栏式订本账,登记方法：逐笔登记或者汇总登记,5,3,应收账款,5,1,月初余额,借,2 0 0 0 0 0,
9、借,4 2 8 0 0 0 0 0,4 3 0 0 0 0 0 0,返回,二、分类账的设置和登记,第 页,会计科目:,明细分类账,1. 格式：借、贷、余三栏式（同总分类账） 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：往来款项等 4. 特点：只提供价值指标,应收账款,5,8,收欠款,银行存款,例：5月8日，企业收回华兴工厂欠款5万元，存入银行。,5,1,月初余额,借,5 0 0 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0 0,平,华兴工厂,返回,1. 格式：按借方、贷方分设专栏 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：成本费用和收入等 4. 特点：只提供价值指标,多栏式明细账,返回,明细账,1.
10、格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额栏 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：实物资产等 4. 特点：既提供价值指标，又提供实物指标,例：5月10日，企业从甲公司购入A材料200千克，单价10元， 款已通过银行存款支付。（不考虑增值税）,名称：,原材料,A材料,5,1,月初余额,100,10,1 0 0 0 0 0,5,10,购入,200,10,2 0 0 0 0 0,300,10,3 0 0 0 0 0,返回,横线登记式明细账,1、格式：同一账页的同一行分设若干栏 2、登记方法：逐笔登记 3、使用范围：需要进行逐笔对应反映的某些业务 4、特点：记载一项经济业务从发生到结束的内容,第四节
11、错账更正方法,通常发生的错误：,串户：把甲的发生额计入到乙的账户中去。 反方：把借方发生额记到贷方去。 错位：把1000写成100，把5100写成51000。 倒码：把158元写成185元，把87元写成78元。 写错：把807元写成450元。,查找错账方法,差数法,尾数法,除2法,除9法,2008,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,支现,2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2 8 0 0 0 0 0,9,广告费,销售费用,5 0 0 0 0 0,4 2 3 0 0 0 0 0,12,收欠款,应收账款,3 0 0 0 0 0 0,4 5 3 0 0 0 0 0,21,销售,
12、主营业务收入,2 7 0 0 0 0 0,应交税费,4 5 9 0 0 0,4 8 4 5 9 0 0 0,27,购设备,固定资产,1 0 0 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,本月合计,6 1 5 9 0 0 0,1 0 7 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,5,3,银行存款,支现,5,1,月初余额,借,2 0 0 0 0 0,借,4 2 8 0 0 0 0 0,4 3 0 0 0 0 0 0,8 2 0 0 0 0 0,2 0 2 7 0 0 0 0,3 7 9 5 9 0 0 0,借,银行存款日记账与总账余额相差5000元， 看是否有5000元的业务漏
13、记或重记,这就是 差数法,返回,2008,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,支现,2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2 8 0 0 0 0 0,9,电话费,管理费用,6 3 0 5 6,4 2 7 3 6 9 4 4,12,收余款,其他应收款,8 8 9 3 1,4 2 8 2 5 8 7 5,21,销售,主营业务收入,2 7 0 0 0 0 0,应交税费,4 5 9 0 0 0,4 8 4 5 9 0 0 0,27,购设备,固定资产,1 0 0 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,本月合计,6 1 5 9 0 0 0,1 0 7 0 0 0 0 0,3
14、 8 4 5 9 0 0 0,如果银行存款日记账与总账余额 只相差0.27元,则可先检查一下 有角分的业务是否有差错.,这就是尾数法,返回,2008,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,支现,2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2 8 0 0 0 0 0,9,广告费,销售费用,5 0 0 0 0 0,4 2 3 0 0 0 0 0,12,收欠款,应收账款,3 0 0 0 0 0 0,4 5 3 0 0 0 0 0,21,销售,主营业务收入,2 7 0 0 0 0 0,应交税费,4 5 9 0 0 0,4 8 4 5 9 0 0 0,27,购设备,固定资产,1 0 0 0 0
15、 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,本月合计,6 1 5 9 0 0 0,1 0 7 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0 0,5 8 4 5 9 0 0 0,记账方向反了，差额正好是记错方向金额的两倍采用除2法,返回,2008,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,支现,2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2 8 0 0 0 0 0,9,广告费,销售费用,5 0 0 0 0 0,4 2 3 0 0 0 0 0,12,收欠款,应收账款,3 0 0 0 0 0 0,4 5 3 0 0 0 0 0,21,销售,主营业务收入,2
16、7 0 0 0 0 0,应交税费,4 5 9 0 0 0,4 8 4 5 9 0 0 0,27,购设备,固定资产,本月合计,6 1 5 9 0 0 0,1 7 0 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,4 7 4 5 9 0 0 0,4 7 4 5 9 0 0 0,1 0 0 0 0 0,4 8 3 5 9 0 0 0,把10000写成1000,余额相差9000元, 则90009=1000元,1000再扩大10倍 就是正确的数字.,这就是 除9法,会计学原理 第七章 会计账簿,(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误（文字和数字） (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,账簿登记过程中会发生哪些错误呢？,(一)记账凭证正确，登记账簿时发生错误(例） 1.更正方法：画线更正法 2.更正步骤： 首先将错误的
