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1、出口退税 Export Rebates,目 录,一、出口退税简介 二、出口退税条件 三、出口退税登记 四、出口退税范围 五、出口退税特点 六、出口退税公式 七、出口退税登记的一般程序 十、出口退税政策 十一、新出口退税政策五大特点 十二、增值税退税率 十三、先征后退 十四、“免、抵、退”税的,出口退税 Export Rebates,出口货物退税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。 出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本
2、进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。,出口退税简介,1985年3月，国务院正式颁发了关于批转财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定的通知，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。 1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。,出口退税条件,1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。 2）必须是报关离境出口的货物。 3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。 4）必须是已收汇并经核销的货物。 出口企业向税务机关申请办理
3、退（免）税的货物，必须同时具备以上4个条件。,三、出口退税登记,1、出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写出口企业退税登记表（生产企业填写一式三份，退税机关、基层退税部门、企业各一份），申请办理退税登记证； 2、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，需持委托出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理注册退税登记。 3、出口企业退税税务登记内容发生变化时，企业在工商行政管理机关办理变更注册登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之
4、日起三十日内，持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记，填写退税登记变更表（生产企业填写一式两份，退税机关、企业各一份）。按照规定企业不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内，持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记。,四、出口退税范围,一般退免税货物应具备的条件 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； 2、必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境； 3、必须在财务上做销售； 4、必须收汇并已核销。,贸易方式与出口退（免）税,出口企业出口货物的贸易方式主要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工（来件装配、来样加工）补偿贸易（现已取消
5、）， 对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可以按规定办理退（免）税，易货贸易与补偿贸易与一般贸易计算方式一致；来料加工免税。,出口退税特点,我国的出口货物退（免）税制度是参考国际上的通行做法，在多年实践基础上形成的、自成体系的专项税收制度。这项新的税收制度与其他税收制度比较，有以下几个主要特点： 1、它是一种收入退付行为 2、它具有调节职能的单一性 3、它属间接税范畴内的一种国际惯例,出口退税公式,退税额=（增值税发票金额）/（1+增值税率）*出口退税率。 例如：货值100万人民币，增值税率为17%，退税率为13%，则： 1000000/1.17*0.13=111111.11元人民币,出口
6、退税登记的一般程序,1. 有关证件的送验及登记表的领取 2. 退税登记的申报和受理 3. 填发出口退税登记证 4. 出口退税登记的变更或注销,出口退税政策,中国出口退税政策： 出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的中华人民共和国增值税暂行条例规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据增值税暂行条例规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品
7、的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率出口退税率。,新出口退税政策五大特点,我国从1985年开始实行出口退税政策以来，先后在1994年、1999年和去年三次调整出口退税政策。 第一，借市场的力量培育优势产业的国际竞争力。 第二，借国际规则扩大对农产品出口的支持。 第三，借地方优势调整区域间的利益分配。 第四，借税收杠杆调节国内资源性产品的供求。 最后，借非汇率的手段缓解人民币升值的压力。,增值税退税率,下列货物维持现行出口退税率不变 现行出口退税率5%和13%的农产品； 现行出口退税率为13%的以农产品为原
8、料加工生产的工业品 现行税收政策规定增值税征税税率为17%、退税税率为13%的货物 船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为17%的货物,先征后退,“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税， 然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。先征后退”办法按照当 期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额 当期应退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率,退
9、税票据丢失,出口退税票据遗失怎么办？ 丢失出口货物增值税专用发票 出口企业丢失出口货物增值税专用发票的，经销货方所在地主管税务机关认证并出具“增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单”，主管出口退税的税务机关可作为申报出口退税的合法凭证办理退税；凡未经销货方所在地主管税务机关认证并出具“增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单”的，一律不得办理出口退税。,丢失出口货物税收专用缴款书,出口企业丢失出口货物税收专用缴款书的，则须提供由供货企业所在地县级以上主管征税机关出具的有关该批货物税收专用缴款书已开具证明、以及县级以上征税机关签署意见并盖章的原税收专用缴款书复印件和供货企业所在地银行出具的该批出口货物原税收专用缴款书所列税款已入库证明，经审核无误后方可办理退税。,什么是骗税？对骗税如何处罚？,中华人民共和国税收征收管理法第六十六条规定： 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。,出口退税率查询,http:/202.108.90.146/guoshui/web/listArticle1.jsp 相关网站 http:/ THANK YOU,
