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1、农民专业合作社财务管理,农经处 刘学荣 2012.11,目 录,一、合作社财务管理概述 二、目前合作社财务管理现状和存在问题 三、如何进行合作社财务管理 四、合作社财务管理重点问题简介,一、合作社财务管理概述,什么是财务管理？ 财务管理有哪些目标？ 人在财务管理中的职责和作用。 为什么要进行财务管理？,一、合作社财务管理概述,（一）什么是财务管理。 合作社的财务管理就是关于合作社各项资源的取得与使用的一种管理活动。 资源的取得 资源的使用,一、合作社财务管理概述,（二）财务管理的目标 对企业而言：利润最大化、股东财富最大化、公司价值最大化。 对合作社而言：切实维护合作社及其成员的根本权益。,一
2、、合作社财务管理概述,合作社实务中财务管理的目标 盈余分配增长率=（当期盈余分配额-上期 盈余分配额）/上期盈余分配额 与农民收入增幅对比,一、合作社财务管理概述,（三）财务主管的职责 财务主管是进行财务管理活动的主要负责人和实际参与者，对做好财务管理工作具有重要的作用和不可推卸的责任。,一、合作社财务管理概述,企业中: 如何在商品市场上进行实物资产投资 如何在金融市场上筹措资本 合作社中： 所有经济业务是否进行会计核算和反映 所有资产是否进行保管运营使用和监测 盈余分配是否如实提取并支付,一、合作社财务管理概述,（四）为什么要进行财务管理 首先，做好合作社的财务管理是推进合作社示范社建设的重
3、要保障。 其次，做好合作社的财务管理是维护合作社成员物质利益的根本措施。,一、合作社财务管理概述,第三，做好合作社的财务管理是用好财政资金、巩固扶持合作社发挥大好环境的必然要求。 第四，做好合作社的财务管理是夯实农经工作基础，稳定农村财会队伍的必然要求。,二、合作社财务管理现状及存在问题,二、合作社财务管理现状及存在问题,从我省各地上报农民专业合作组织统计监测数据和我们在部分县（市、区）合作社实地调研情况来看,二、合作社财务管理现状及存在问题,（一）合作社财务管理现状 1、合作社的资产财务状况 （1）我省合作社整体资产规模要较中、东部地区合作社资产规模小，但资产规模的增幅明显。,二、合作社财务
4、管理现状及存在问题,我省合作社资产状况也是西部地区在全国资产状况的一个缩影,二、合作社财务管理现状及存在问题,（2）财政扶持力度不断加大 2011年省、市、县三级财政及其他部门的扶持资金是2058.6万元，与2008年的576.3万元相比增加了1482.3万元，增幅257.2%。,二、合作社财务管理现状及存在问题,（3）合作社盈余分配提取比例和支付比例偏低,合作社获利能力有待提高 就2012的半年统计监测数据反映：可分配盈余按交易量（额）返还的合作社数是4179个，返还额在可分配盈余的60%以上的是2485个，剩余盈余分配的合作社数仅有2404个，分别占全省合作社总数的41.7%、24.8%和
5、24%。,二、合作社财务管理现状及存在问题,调研中问及合作社不返还或返还比例较低的原因是：没有盈余或盈余甚少。 （4）提取盈余公积、风险基金等的合作社较少 据2011年底调查情况反映：提取了公积金、公益金和风险基金的合作社有1760个，仅占全省合作社总数的18.0%。 造成合作社扩大再生产和抵预风险积累不足,二、合作社财务管理现状及存在问题,2、2012年3月合作社情况调查 纳入统计的合作数9782家，严格按照农民专业合作社财务会计制度，健全各项财务管理制度的专业合作社数3868个 ，运用现代信息技术进行财务、社务、生产管理的专业合作社数 599个，实现财务电算化的专业合作社数 319个。,二
6、、合作社财务管理现状及存在问题,（二）合作社在财务管理中存在的问题： 1、相当一部分合作社不进行会计核算。而进行会计核算的合作社中一部分是“流水账”等不规范记账。 2、多数合作社不能编制会计报表。仅在我们每年申报项目的合作社中就有30%的合作社编制上报的仍是企业会计报表，非合作社会计报表。,二、合作社财务管理现状及存在问题,3、多数合作社不设置成员账户。 4、大部分合作社会计缺乏培训。 5、合作社审计工作仍需加强。,二、合作社财务管理现状及存在问题,（三）导致合作社财务管理存在上述问题的原因分析 一是对合作社财务管理工作的重视程度不够。 二是合作社内部管理制度建设还不健全，会计核算不规范，财务
7、管理不系统。 三是目前合作社财会人员的整体素质偏低的现实必须要面对。,三、如何进行合作社财务管理,三、如何进行合作社财务管理,（一）合作社财务会计人员应该具备什么条件 1.合作社会计人员任职条件 （1）必须具备必要的专业知识和专业技能 a.掌握会计专业知识。 b.熟悉有关财经法规和财务会计制度。 c.具有一定的经济活动分析能力。 （2）按照规定参加会计业务培训,三、如何进行合作社财务管理,2.财会人员的主要职责 （1）根据制度规定，进行会计核算 （2）根据制度规定，明确会计事务处理方法 （3）根据制度规定，编制并执行财务计划、预算等 （4）合同管理 （5）定期公布账目，及时编报报表,三、如何进
8、行合作社财务管理,（6）进行会计检查，搞好内部会计监督，并接受外部监督和指导 （7）定期检查分析财务计划、预算执行情况 （8）辅导和帮助承包单位搞好会计核算工作，提高业务水平 （9）妥善保管会计凭证、账簿、报表等资料 （10）遵守宣传维护财经纪律和财务制度 （11）办理其他会计事务。,三、如何进行合作社财务管理,3.财会人员的工作权限 （1）进行会计核算，实行会计监督 （2）参与财务计划的编制等； （3）对资金的筹集、使用和财产保管等提出建议和进行检查监督； （4）向上级和有关部门反映财务管理问题 （5）要求提供与财务工作有关各种情况资料 （6）不办理违反财务会计制度的收支。,三、如何进行合作
9、社财务管理,4.财会人员的职业道德 （1）爱岗敬业 （2）廉洁自律 （3）客观公正 （4）保守秘密 （5）诚实守信 （6）遵纪守法 （7）提高技能 （8）文明服务,三、如何进行合作社财务管理,（二）如何具体进行合作社的财务管理 1.建立财务管理制度 2.夯实财务管理基础 3.规范盈余分配制度 4.完善会计报表编制和报送制度,三、如何进行合作社财务管理,1.建立规范的财务管理制度 （1）财务管理制度主要包括五个方面 财务部门工作管理制度 财务控制制度 资本预算管理制度 资产资金管理制度 审计、核算管理制度,三、如何进行合作社财务管理,（2）如何建立符合合作社自身特点的财务管理制度？ 第一，制定财
10、务管理制度要注意政策性 第二，制定财务管理制度要注重科学性 第三，制定财务管理制度要注重实践性 第四，制定财务管理制度要注意操作性 最后，制定财务管理制度要注意群众性,三、如何进行合作社财务管理,（3）具体财务管理制度在制定过程中的注意事项 资金安全：财务收入管理、财务开支审批、财务预决算、资 金岗位管理责任、财务公开 资产安全：资产保管、资产台账登记、资产评估、资产经营 内部控制：货币资金、采购、销售、投融资 财产清查制度,三、如何进行合作社财务管理,A.财务收入管理制度 a.收入必须及时入账，统一管理 b.收入必须定期缴入账户 c.收入票据必须统一、规范 d.量入为出，严禁负债经营 e.收
11、入确认按照权责发生制原则,*收入确认必须满足以下几个条件： （1）合作社已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （2）合作社既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的产品实施有效控制 （3）收入的进而能够可靠地计量； （4）相关的经济利益很可能流入合作社； （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。,三、如何进行合作社财务管理,三、如何进行合作社财务管理,B.财务开支审批制度 财务事项发生时，经手人必须取得有效的原始凭证，注明用途并签字，然后报合作社财务主管审批同意并签字，资金数额大或借款等特定经济活动，报合作社理事长审批同意并签字,由会计人员审核记账。重大经济活
12、动应报监事会备案。不合理财务开支的事项，有关支出由责任人承担。,*几点注意事项： a.明确财务开支审批的程序或步骤。 b.根据开支数额设定不同的审批权限。 c.费用类开支，诸如差旅费、业务招待费等应有明确的控制标准。,三、如何进行合作社财务管理,C.财务预决算制度 a.把握预算编制原则 b.严格预决算编制程序 c.定期调整补充预算 d.定期报告预算执行情况 e.强化财务预决算审计 f.完善公开,三、如何进行合作社财务管理,D.资金管理岗位责任制度 a.资金业务不相容岗位定义： 包括：资金支付的审批与执行 资金的保管、记录与盘点清查 资金的会计记录与审计监督,三、如何进行合作社财务管理,b.出纳
13、人员不得兼任稽核、会计档案保管及收入、支出、费用、债权债务账目管理等工作 c.各相关人员具体岗位职责 包括：理事长（财务主管） 会计 出纳,三、如何进行合作社财务管理,E.财务公开制度 a.财务计划 b.各项收入 c.各项支出 d.各项财产 e.债权债务 f.收益分配 g.其他项目,三、如何进行合作社财务管理,F.资产保管制度 以固定资产为例； 1.定义固定资产内容、折旧残值、管理部门 2.在建工程的管理、核算及完工审批 3.固定资产增加程序 4.固定资产出租或外借，明确相关程序、合同或协议内容等。 5.固定资产减损的管理，包括非正常原因造成的损失的责任追究 6.闲置固定资产处理。,三、如何进
14、行合作社财务管理,三、如何进行合作社财务管理,G.资产台账制度 *几点注意事项： a.对资产的状况进行登记； b.对资产的增减变动情况进行登记和管理； c.定期对资产进行盘查； d.对资产营造修缮管护情况的登记和管理； e.对资产出售、报废情况的登记和管理； f.对资产的验收和保管情况的登记和管理等。,H.资产评估制度 a.明确何时需要进行资产评估 b.资产评估采用何种方式 c.资产评估结果的审核和公开 d.资产评估产生的资产价值较大变动的解释说明,三、如何进行合作社财务管理,I.资产经营制度 a.经营性资产的登记 b.不同经营性资产的经营范围 c.不同经营性资产的经营方式 d.不同经营性资产
15、在经营过程中的保管、维护等 e.非正常原因造成资产毁损的责任追究等。,三、如何进行合作社财务管理,J. 货币资金业务内部控制制度 a.流程设计 b.账户、支票、发票等管理 c.现金收入控制 d.借款报销控制 e.定额备用金控制,三、如何进行合作社财务管理,K.采购业务内部控制制度 a.采购申请及审批控制 b.采购控制 包括：供应商控制、采购价格控制 采购合同控制、订单控制 c.货物验收的内部控制,三、如何进行合作社财务管理,*与采购业务相关的付款内部控制 a.零星采购支付的控制 b.应付账款入账的控制 c.款项支付的控制,三、如何进行合作社财务管理,L.销售业务内部控制制度 a.接受订货的控制
16、 b.发货的内部控制 包括：购货订单控制、货物提取发运控制 发票开出控制 与销售业务相关的应收账款和收款的内部控制,三、如何进行合作社财务管理,M.投融资业务内部控制制度 a.资金需求计划确定的控制 b.融资决策的控制 c.融资款项的控制,三、如何进行合作社财务管理,N.财产清查制度 财产清查范围：存货盘点清查，财务盘点清查和财产盘点清查 财产清查方式：包括年中、年终盘点；月末盘点和月份检查（随机抽样盘点）。,三、如何进行合作社财务管理,三、如何进行合作社财务管理,此外，合作社还应该建立以下一些制度： .债权债务管理制度 a.明确产生债务债权的具体程序、条件 b.严禁举债的项目 c.债务债权的追收,三、如何进行合作社财务管理,.票据管理制度 注意事项： a.明确票据管理人员必须是合作社会计； b.票据管理应建立登记簿进行登记管理； c.统一专用票据，不得使用白条、无据收款; d.各类票据使用要连本连号,不得跳本隔号； e.建立票据遗失责任追究制度； f.建立票据的归档保管制度。,三、如何进行合作社财务管理,.会计档案管理制度 a.档案管理的内容
