《20121227征税和纳税》由会员分享，可在线阅读，更多相关《20121227征税和纳税（38页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、媒体报道称，据北京市地税局的工作人员介绍，按照个人所得税法实施条例，各公司中秋节所发放的月饼，在缴税范围内，需将月饼的市场价值加入到员工的工资内，然后按照工资标准的个税进行扣除。除月饼外，单位所发的大部分福利都需缴税。,【新闻播报】,“晒”福利 一家世界500强的石油公司 中秋节：1.2万元现金+8000元杭大购物卡+3000元月饼券+一箱红酒+2箱水果， 国庆节：8000元的旅行奖金+一台苹果MacBook Air(笔记本电脑).,离婚税：加利福尼亚结婚不满两年，只要给法律部门寄30美元的税款，就算离婚。 开窗税：在古希腊，窗户向外打开就要交开窗税。 胡须税：法国法兰西一世因为嘴伤而留长胡子
2、，为了防止上行下效，不许老百姓蓄长胡须，规定要交胡须税。 过桥税、酒税,千奇百怪的税,税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最 少的鹅叫。-哥尔柏(英),税收是喂养政府的娘奶 马克思,中国福利彩票双色球第2009118期开奖出现“狂喷”，全国共开出93注头奖，河南一男子独中88注，总奖金额达3.599亿元，创下中国彩票史上单张彩票中奖最高纪录。,根据我国的税法，个人中得彩票奖金超过1万元的，由彩票发行部门代扣代缴总奖金20%的个人偶然所得税。3.599亿元得主一下子为河南省地税贡献了7199万多元的税款。,兑,禾,主体,目的,凭借,依据,地位,1、税收的基本含义,（一）税收及其种类,【考点突破】,
3、国家为实现其职能，凭借政治权力， 依法无偿取得的,2、税收的特征及关系,【考点突破】,税收的无偿性是相对的。 税收的固定性是相对的，不是绝对的，税收的固定性是相对的，即固定性不是一成不变的 。随着社会经济形势的发展变化，税法应该相应调整（或修订），但必须经过一定的立法程序。,【特别提示】,税收的三要素,对什么征税,征多少税,向谁征,税收负担:税率,税收主体:纳税人,税收客体:征税对象,税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。-哥尔柏(英),3、我国税收的种类,.我国税收的种类,【知识归纳】,3、我国税收的种类,.我国税收的种类,【知识归纳】,征税对象： 计税方法： 纳 税 人： 作 用：
4、,生产经营的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修配劳务以及进口货物的单位和个人,国内增值税收入占税收总收入的比重为24.8%,增值税,棉纺厂生产并销售布料,花100万元购买棉花,200万元价格卖出面料,服装厂生产并销售服装,花200万买进面料,以300万元价格卖出服装,棉花,面料,服装,增值税的计税方法是：本企业商品销售额乘以税率，减去上一经营环节已纳税金。,增值税,征税对象： 计税方法： 纳 税 人： 作 用：,生产经营的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修配劳务以及进口货物的单位和个人,商品销售额 税率 上一环节已缴税金,避免对一个经营额重复征税,防止前一生产经营环节企业的偷漏
5、税行为,有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。,营业税,含义：是以经营活动的营业额（销售额）为征税对象的税种。 纳税人：在我国境内从事商业、交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业、出版业和其它服务业的单位和个人。 特点：税源广 作用：有利于增加财政收入和调节经济。,国内消费税收入占税收总收入的比重为7.5%,赌具税,彩电消费税,有害消费品,奢侈消费品,汽油,不可再生资源,消费税,什么是消费税？ 消费税的纳税人有哪些？ 消费税有何作用？,对特定的消费品或消费行为征税 ，它是国际是普遍征收的一种税。,在我国境内生产、委托加工或进口应税消费品的单位和个人,合理调
6、节消费行为，抑制超前消费，间接引导投资流向，保证国家财政收入；避免因过度消费而损害人类健康，危害社会秩序，破坏生态环境。,国内消费税收入占税收总收入的比重为7.5%,印花税 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。 印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。,：（1）10类合同，即： 、购销合同、包括：供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。 、加工承揽合同，包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。 、建设工程勘察设计合同，包括勘察、设计合同。 、建筑安装工程承包合同，包
7、括建筑、安装工程承包合同。 、财产租赁合同，包括房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。 、货物运输合同，包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合 同。 、仓储保管合同，包括仓储、保管合同。 、借款合同，包括银行及其他金融组织和款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。 、财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等。 、技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等。 （2）产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。 （1） 营业帐簿，包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种帐册。 （2） 权利、许可证照，包括房屋产权证、工商
8、营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。（不包括农村集体土地承包经营权证）,个税调整后，河北大概有300万人、石家庄市大约40万人不用再缴纳工资、薪金个人所得税。个税免征额由现行的2000元提至3500元，对于靠工资生活的多数市民来说，意味着能省多少钱呢？如果您每月的收入(扣除三险一金后，下同)为3500元，每月将节省125元，一个月的话费差不多够了；如果您月收入4000元，一年可节省的个税将达近2000元。当然，如果您是月收入超过3.86万元的高收入者，每月将多缴个税。 个税的特点？ 个税调整的意义？,【热点分析】,超额累进税率,居民 企业 社会公平 国家征纳关系,调整个人所得税的意义：
9、一、是有利于进一步发挥调节收入分配作用，体现了保民生、调分配的政策导向，对于缩小贫富差距，提高高收入者社会责任，形成橄榄形收入分配结构，维护社会稳定，将起到积极的促进作用。 二、可以在一定程度上缓解居民因通胀带来的压力，是对居民因物价上涨导致生活成本增加的一种补偿，有利于增强居民应对通胀压力的信心。 三、有力地支持了个体工商户、承包承租经营者、独资企业和合伙企业的发展。 四、有利于实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步，有利于优化纳税服务、构建和谐征纳关系。,【热点分析】,根据我国税法，下列哪种情况下公民可以 不向我国缴纳个人所得税 A、从境外取得所得并在我国境内有住
10、所的个人 B、从境内取得所得但在我国境内居住不满一年的个人 C、从境外取得所得但在我国境内居住不满一年的个人 D、从境内取得所得但在我国境内无住所又不居住的个人,C,【题眼突破】,买外国的股票 英工程,中国公民李某为一文工团演员，在A国交流讲学一次，取得收入40000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税6000元；在B国出版自传作品一部，取得稿酬100000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税12000元。 A国交流讲学所得个人所得税扣除限额40000（120%）30%20007600（元） 因此在我国应缴纳个人所得税760060001600（元） （5）B国稿酬所得个人所得税扣除
11、限额100000（120%）20%（130%）11200（元）,个人所得税,征税对象： 纳税人： 税 率： 作 用：,个人所得,在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 。,比例税率和累进税率,个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,税收是调节经济的重要杠杆,(2011浙江)假如国家将个人所得税起征点由2000元上调至3000元，其他条件不变，下列说法中正确的是 A月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少 B月收入超过3000元的所有
12、居民没有得到实惠 C居民整体可支配收入增加 D初次分配更加合理 C,解析：C 若个人所得税起征点调至3000元，月收入3000元以下的居民不需要缴纳个人所得税,A项错误；个人所得税实行超额累进税率，月收入3000元以上者纳税数额相对减少，B项不正确；个人所得税是调节税，不属于初次分配范畴,D项排除；个人所得税起征点提高后，居民平均税负减轻，整体可支配收入增加，C项入选。本题是知识运用题，解题的核心是明确个人所得税的作用等相关知识。,起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。当课税对象数额低于起征点时，无须纳税；当课税对象数额高于起征点时，就要对课税对象的全部收入征税。 “减除费用标准”
13、通常又称“免征额”，它是对个人收入征税时允许扣除的费用限额。当个人收入低于减除费用标准时，无须纳税；当个人收入高于减除费用标准时，则对减去减除费用标准后的个人收入征税。 由此可见，“减除费用标准”与“起征点”并不是同一个概念。我们所说的“3500元/月”应称作“减除费用标准”，而不是“起征点”。,【知识拓展】,纳税人与负税人 纳税人和负税人既有区别也有联系。二者的区别是：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；负税人是实际承担税款的单位和个人。纳税人不一定是负税人。 纳税人和负税人也有一致的时候，这就是指当纳税人所缴的税款是由自己承担的时候，纳税人和负税人是一致的。,【知识拓展】,
14、阿里巴巴CEO 马云,这个长相怪异的人有拿破仑一样的身材，同时也有拿破仑一样的伟大志向 “三个一”目标：1天收入100万；1天利润100万；1天纳税100万。 有人评价说，即使每天30万，从纳税贡献和社会责任的角度看，他也“足以自豪”。,(2011江苏) “十一五”期间，全国共计划完成农村公路建设投资9500亿元。2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西北和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明 （ ） 我国税收取之于民，用之于民 税收是国家组织财政收入的最普遍形式 国家财政支出可以促进经济社会协调发展 公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提 A B
15、 C D,B,【解析】 B。国家以车辆购置税等形式加大投资实现区域协调发展，因此正确。材料没有说明财政与税收的关系，因此不能入选；效率是公平的基础和前提，因此错误。,.(2010江苏11)依法纳税是公民的基本义务。这是因为( ) 公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础 国家税收取之于民、用之于民 税收具有无偿性和固定性 A B C D,A,【解析】本题考查考生对依法纳税的认识。符合题意要求；财政收入是财政支出的基础，错误；与题意无关。,例如：今天的纳税就是为明天的幸福埋单,感悟税收,请用一句话编成一个短信感悟税收，与大家分享 要求：言简意赅，通俗易懂,（二）依法纳税是公民的基本义务,1、原因,【考点突破】,例 (2009全国卷25题)某餐馆适用的营业税税率为5%，小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受。上述做法 使餐馆少缴纳6元税款 使餐馆多获得6元收益 不利于保护消费者的权益 不利于刺激消费需求 A B C D,【方法】本题题干的分析难度不大，餐馆偷税，消费者法律意识不强。题肢分析：最容易迷惑学生的就是选项，也是学生错误最多的。因为在小
