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1、税收理论论文-强化石油安全的税收政策探讨内容提要：国际市场原油价格不断刷新纪录，油价走高将使我国贸易赤字增大，经济增长放慢，通涨被推高，对宏观调控的负面影响也是显而易见的；高油价也敲响了我国能源安全的警钟，能源安全又是我国经济安全的关键，虽然保证我国的能源安全需要有一个整体性的长期战略规划，但从产业政策和产业发展的角度分析，适度的税收政策也可以在一定程度上减缓我国的石油危机。 关键词：石油安全 贸易逆差 税收政策近两年来，世界石油市场变得越来越“弱不禁风”，有风吹草动，石油价格就扶摇直上。2004 年 8 月以来，国际市场原油价格不断刷新，纽约市场的原油期货价格突破每桶 50 美元心理大关，创
2、下历史新纪录。石油输出国组织的发言人赫赖吉认为，这次油价飞涨是三个因素共同作用的结果：一是产油区持续不断的政治动荡；二是原油需求日益增加，超过了预期水平；三是市场心理，人们担心供应环节会出现严重的问题，造成供应中断。赫赖吉也认为，高油价对世界经济的影响取决于高油价持续的时间，持续时间越长，出现不利影响或者世界经济受损的可能性就越大。美联储主席格林斯潘认为，如果油价持续走高，中国经济可能“硬着陆”。长期关注我国能源问题的专家认为，油价走高将使我国贸易赤字增大。经济增长放慢。通涨被推高，对宏观调控的负面影响也是显而易见的，但这些因素都不是影响我国经济的决定性因素，应当不会出现经济“硬着陆”的局面。
3、目前我国年耗石油接近 3 亿吨，占世界总消费量约 7%，占我国能源消费总量约24%，进口石油占石油消费量的 30%以上，国际市场的高油价敲响了我国能源安全的警钟。一、石油安全问题（一）原油需求持续膨胀，供求矛盾日益显着20 世纪 90 年代以来，我国原油消费年均增加 5.77%，而同期国内原油供应增长速度仅为 1.67%.1993 年我国成为石油净进口国，此后原油进口量逐年增大。在 10 年左右的时间里，石油净进口量增加了 7 倍，外贸依存度已经逼近 30%.据海关统计，2003 年我国进口原油 9112 万吨，金额 198.1 亿美元；进口成品油 2824 万吨，金额 58.6 亿美元；扣除
4、当年出口的 813 万吨原油和 1382 万吨成品油，实际进口原油和成品油折合已经超过 1 亿吨。我国已经成为全球第二大石油消费国和第二大石油进口国。我国原油需求仍将持续膨胀，科技部“中国后续能源发展战略研究”对我国 2010 年和 2020 年的石油需求做了预测，分别为 2.80 亿吨和 3.60 亿吨；中石油研究报告预测，2005 年、2010 年、2015 年和 2020 年我国原油需求分别为2.7 亿吨、3.10 亿吨、3.5 亿吨和 4.O 亿吨。与持续膨胀的石油需求相比，我国的原油自给能力几乎达到了极限。2002年全球能源统计，我国石油探明储量居世界第 11 位：目前我国剩余可采储
5、量为23.8 亿吨，储采比仅为 14.8，已开发油区的储采比只有 10.9；在这样的储采比配置下，原油稳产已处于临界状态，目前年产油在 1.8 亿吨，到 2020 年至多也就能达到 2.O 亿吨；按目前的开采速度，我国将在 14 年后出现石油枯竭的局面。据此保守估计，2005 年、2010 年和 2020 年，我国需要进口原油分别约为1.0 亿吨、1.5 亿吨和 2.0 亿吨。我国未来 15 年的经济增长将维持在 7%以上，原油需求将至少以 4%左右的速度增加，但同期国内原油产量增长速度难以超过 9%，国内原油供需缺口逐年加大，原油的生命线将越来越脆弱。由于我国在全球石油需求中所占的比例持续增
6、长，石油开采量又不能满足自身的需求，因此我国石油需求的波动在很大程度上将影响全球石油市场的贸易格局，对世界石油市场的稳定以及石油供给安全也将产生一定的影响。一旦世界风云突变，我国的能源安全将首当其冲地受到威胁。（二）原油进口通道单一，供给受制于人能源安全问题，取决于原油进口来源地的政治经济稳定和进口海上通道的安全。从我国原油进口的主要来源地来看，2002 年 80%以上来自 10 个国家，其中 60%以上来自中东和非洲的 5 个国家。未来的几年里，我国从中东及非洲地区进口石油的比例仍将继续保持较高水平。而中东、非洲地区正是目前国际政治经济局势动荡的主要地区，局部冲突持续不断，恐怖事件频繁发生。
7、从我国原油进口的海上通道来看，90%以上需要从海上船运，其中 90%的海上船运由外轮承担。中石油、中石化、中石化龙禹公司三大石油公司的油运业务，大多是从国际油轮联营体、环球航运、韩国现代等海外油轮公司租船承运。这使得我国的原油运输受制于人，一旦遇到战争、外交或是其它不可抗拒的风险，我国的石油运输安全将处于极为被动的局面。从目前我国同几个大国之间的关系来看，美、俄、日等国在能源领域已对我国构成了较大牵制，我国利用国际资源的环境并不十分理想。我国有超过一半进口的原油来自中东，而美国不惜动用武力加强对中东地区石油控制权；中亚国家是我国的近邻，拥有丰富的油气资源，我国与这些国家在油气合作领域具有广阔的
8、前景，但美国通过控股及参股等形式，竭力插手我国同哈萨克斯坦、土库曼斯坦的油气投资及国际合作项目，力图控制我国油气供应的中亚源头；我国原油水路进口的重要通道马六甲海峡也是美国控制的全球最重要的战略通道之一；美国、日本和韩国通过各种手段对中俄输油管道项目施加影响，阻挠中俄能源合作的顺利进行。我国虽然具有利用中亚、俄罗斯石油资源的地缘优势，但重要的是如何将地缘优势变为政治和经济优势。同处在东北亚地区的日本，在保持地区石油市场稳定方面与我国有着共同的利益，但也存在矛盾，因为世界经济所依靠的石油的生产已经达到了顶峰，石油产量很快将下降，直至枯竭。专家强调，世界石油生产将在 20062016 年间达到顶峰
9、，尔后工业国家充足的能源供给每年将以 2%的速度下降；与此同时，中国、印度、巴西和亚洲的其它一些国家对石油的需求却迅速增长，到 2020 年也许会成倍增长，这意味着世界石油将供不应求。（三）应对石油风险能力脆弱据世界最大的投资银行美林公司估计，如果每桶原油平均价格达到 33 美元以上，除日本以外的东亚地区的经济增长率可能减少 0.5 个百分点。我国是东亚经济增长率最高的国家，显然全球石油价格上涨对我国经济的影响不会低于这个数字。国家资讯中心有关专家计算，2004 年平均油价若为 37 美元38 美元，将直接导致我国全年外汇损失 88 亿美元，拖累 GDP 下降 O.7O.8 个百分点。2004
10、 年上半年，我国原油进口额 151.7 亿美元，增长 57.4%，累计贸易逆差 144.8 亿美元，其中受进出口价格变化影响，贸易逆差增加了近 17.28 亿美元，即如果没有国际市场原油价格走高，我国贸易逆差压力将减少 25.3%.据国际能源机构预测，到 2010 年我国原油缺口将达到 1.5 亿吨，对进口石油的依存度将提高到 40%；如果每桶石油的价格上升 1 美元，我国将多支付 6 亿美元的外汇，而进口达到 1.5 亿吨则需多支付 11 亿美元。我国石油战略储备体系十分落后，面对危及原油供应的战争和其它突发事件，应对石油风险的能力很低，“买涨不买落”现象便是最直接的证明。2000年，当国际
11、油价大幅上涨时，我国进口原油 7000 万吨，比 1999 年增加了七成多；随后原油价格有所回落，至 2001 年底国际油价回落至每桶 17 美元左右，但此时我国却在释放库存压力，减少原油进口，2001 年原油进口比上年下降约7%.国家的战略石油储备计划刚刚启动，2005 年石油储备中相当于 21 天进口量的石油将由主要石油公司储存，2010 年将增加至 28 天；2005 年石油储备中相当于 14 天进口量的石油将由政府储备，2010 年将增加至 22 天。二、保证石油安全的税收政策保证我国的石油安全需要有一个整体性的长期战略规划，但从产业政策和产业发展的角度来看，适度的税收政策也可以在一定
12、程度上减缓我国的石油危机。（一）尽快实施燃油税，开发替代燃料汽车美国经济学家曼昆认为，征收或提高燃油税，一是增加使用私人汽车的成本，有助于缓解高速公路上的堵车状况；二是提高用车成本会使人们更多选用省油的汽车，而这种类型的汽车体积都比较小，即使发生交通事故，所造成的损害也要小于耗油量大、体积大的汽车；三是减少汽车使用量还会降低尾气的排放量，有利于减少环境污染，减缓全球变暖的趋势。国际能源机构执行干事克洛德。芒迪建议我国不要走西方国家走过的弯路，应该避免鼓励消费大功率、高油耗的汽车。近几年来，汽车工业对提高人民生活水平、拉动经济发展的贡献功不可没。但汽车也带来了大气污染、能源消耗等负面效应。因此，
13、政府应该做好调控工作，保证汽车工业可持续发展。当前应做的事情是尽快实施燃油税，让每一个人在加油的时候都感到费用的增加，促使人们购买节能型的经济车，在一定程度上抑制对石油需求的增长。长期要做的事情是把替代燃料汽车、清洁燃料汽车和电动汽车纳入发展方向，对汽油和气燃料实施不同的燃油税；通过燃油税来鼓励使用气燃料，把消费引导向使用替代燃料汽车方向，这不仅符合 WTO 规则，而且能够解决国家的能源供给紧张问题。（二）调整汽车消费税税率，节制汽车工业消耗能源根据国家能源安全战略和汽车工业发展、变化的情况，适时调整汽车消费税税率，对大排气量、高油耗的汽车实行较高的消费税税率，以此抵消汽车工业发展所带来的能源
14、消耗等负面影响。例如。2004 年 1 月 1 日起，对达到欧洲11 号标准的小汽车停止减征消费税，一律恢复按规定税率征税；从 7 月 1 日起，对达到欧洲川号标准的小汽车减征 30%的消费税。目前汽车消费税税率为 3%-8%，其中排气量在 2.2 升及以上的适用税率为 8%，2.2 升以下的为 5%；2.4 升及以上的越野车适用税率为 5%，2.4 升以下的为 3%；2.0 升及以上的小客车为5%，2.0 升以下的为 3%.如果一辆 15 万元的中档轿车，若按 5%的税率计算，消费税为 7500 元，取消 30%的税收优惠意味着税费增加了 2250 元，若一家企业年产过 5 万辆汽车，就意味
15、着每年要多缴上亿元的税费。这一新政策的实施，既可以增加政府的财政收入，为现代汽车的开发提供资金保证，又可以激励企业全面提升汽车引擎标准。（三）继续实行向使用天然气倾斜的税收政策目前全世界的天然气汽车拥有量已达 100 多万辆，有关专家认为，到 2010年天然气汽车将会普及。我国应继续实行向使用天然气倾斜的税收政策，鼓励电力企业的发展，加大对天然气、电力等能源的开发力度，尽快减少对石油的依赖。加快我国 IT 业的发展，变“轻”我国的工业结构，减少对石油的需求。（四）用足出口退税政策，减缓贸易逆差的压力在日益规范的国际市场环境下，出口退税作为 WTO 认可的出口鼓励政策越来越受到重视，我国自 19
16、85 年实施出口退税政策以来，用于退税的财政支出年均增长 32.8%，特别是 1998 年连续 3 次提高退税率抵消了 1997 年亚洲金融危机对我国出口的滞后影响，这说明出口退税和出口之间存在着重要而显着的相关性。进口原油价格上升，提高了运输业、石化业等相关产业的生产成本；同时，一部分油品取消出口退税，另一部分油品出口退税率降低，导致我国贸易平衡压力的提高。因此，一要充分利用出口退税新政策，鼓励其它商品的出口；二要加大税收鼓励出口的力度，依据 WTO 的规则，有必要把营业税、城市维护建设税、教育费附加列入退税范围，利用出口退税的带动减缓贸易逆差的压力。（五）运用战略性关税政策，提升产业竞争力克鲁格曼认为，在寡头垄断和规模经济条件下，利用关税和其它贸易政策对国内市场的保护，不但可以夺取垄断租金，还可以充分发挥国内企业“边干边学效应”，促进产业发展和壮大。我国经济中耗油多的是工业部门和运输部门，新一轮重工业化的快速发展令耗油量保持较大增幅；而且由于技术水平比较低下，能源浪费也十分严重，单位能耗所创造的财富远远低于发达国家。
