会计账簿分值：9分左右

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1、第五章 会 计 账 簿 分值：9分左右,第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 第四节 对 账 第五节 错账更正方法 第六节 结账 第七节 会计账簿的更换与保管,取得收入了！,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的意义和种类 （一）会计账簿的概念和意义 1、概念：会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 2、意义： （1）可以记载、储存会计信息。 （2）可以分类、汇总会计信息。 （3）可以编报、输出会计信息。 （二）会计账簿与账户的关系： 账簿是形式，账户是内容,二、会计账簿的

2、种类,（一）按账簿的用途分类 账簿按用途可分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1、序时账簿。又称日记账，它是按各项经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿 。 2、分类账簿。又称分类账，它是对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其反映指标的详细程度划分，又分为总分类账簿和明细分类账簿两种。 3、备查账簿。又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。,（二）按账簿的外表形式分类 1、订本式账簿。又称订本账，是在账簿使用之前，就把按顺序编号的若干账页装订在一起的账簿。 2、活页式账簿。又称活页账，是把

3、若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合装订而成的账簿。 3、卡片式账簿。又称卡片账，是利用卡片进行登记的账簿。 （三）按账页格式分类 1、两栏式账簿。 2、三栏式账簿。 3、多栏式账簿。 4、数量金额式账簿。,一、会计账簿的基本内容 1封面 2扉页 3账页一般应包括以下几个方面：1、账户名称；2、登账的日期栏；3、凭证种类和号数栏；4、摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）；5、借方、贷方、余额栏以及余额的方向（记录经济业务的增减变动）；6、总页次和分户页次。,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,二、会计账簿的启用 填列“账簿启用和经管人员一览表” 三、登记会计账簿的规则 （1）登记账簿必

4、须根据审核无误的记账凭证以及所附的原始凭证或原始凭证汇总表进行登记。没有合法的记账凭证，不得登记账簿。 （2）登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关记录逐项记入账内，同时在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“”号，表示已经入账避免重记、漏记。 （3）记账必须及时，凡当天应记的账，必须当天记完，不得拖延和积压。,（4）记账必须用蓝、黑墨水书写。不准用铅笔、圆珠笔及其他褪色的墨水书写。但下列情况可使用红色墨水记账； 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借、贷栏的多栏式账页中登记减少数； 会计制度中规定用红字登记的其他记录。 （5）账簿中书写的文字和数字上面要

5、留适当空距，不得写满格。，一般应占格宽的二分之一或三分之一，并应在紧靠底线的部位书写。 （6）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，并注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。不得任意撕毁和抽换账页。 （7）账户结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借”或“贷”栏内写“平字”，并在余额栏内用“”表示。每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下一页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。 （8）由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误，应按已经

6、更正的记账凭证登记账簿，进行更正。,一、日记账的设置和登记 1 现金日记账格式登记 （1）格式 现金日记账的账页格式为三栏式和多栏式订本账。 （2）登记 现金日记账通常是由出纳人员经管，根据审核无误的现金收、付款凭证逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数应根据有关银行付款凭证登记。,第三节 会计账簿的格式和登记方法,2 银行存款日记账的设置和登记 （1）格式 银行存款日记账的账页格式与现金日记账基本相同。为三栏式和多栏式订本账。 （2）登记 银行存款日记账通常也是由出纳员经管，根据审核无误的银行存款收、付款凭证，逐日逐

7、笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的银行存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。,二、总分类账的设置和登记 1 格式 总分类账通常采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式订本账簿，在总分类账借贷两栏内，可增设“对方科目“栏，也可不设。 2 登记 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采有的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。此内容将在下一章详细阐述。,三、明细分类账的设置和登记 （一）格式 明细分类账簿格式通常有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式

8、）等多种 。 1、三栏式明细分类账。三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款、应交税费等账户 2、数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账的格式，在“借方”、“贷方”和“余额”栏内，分别设有数量、单价、金额三个栏次。这种账页格式适用于“原材料”、“库存商品”等，既需要进行金额核算，又需要进行数量核算的账户。,3、多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内安照有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的金额。这种格式主要适用于成本费用、收入类账户以及 “本年利润”等账户的明细分类核算。 4.

9、横线登记式明细分类账。 横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。 这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金（其他应收款）业务,（二）明细分类账的登记方法 依据：一是根据原始凭证登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细分类账；三是根据记账凭证登记明细分类账。 方法：逐日逐笔或定期汇总登记。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。,第四节 对 账,一、账证核对 账证核对：是指

10、核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 二、账账核对 （一）总分类账簿有关账户的余额核对：方法：编制“试算平衡表” 包括总分类账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等； 总分类账户借方余额合计数与贷方余额合计数相等。 （二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对：方法：编制“总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额对照表” （三）总分类账簿与序时账簿核对 （四）明细分类账簿之间的核对,三、账实核对 1.现金日记账账面余额与库存现金实有数额是否相符； 2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符； 3.各项财产物资明细账账面余额与财产

11、物资的实有数额是否相符； 4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。,一、 划线更正法 在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线更正法予以更正。 例:材料账摘要入库甲材料500Kg,3.23。误为乙材料,3.32元 正确更正: 入 库 乙 材 料500Kg, 3.32 元 错误更正: 入 库 乙 材 料500Kg,3.32 元,甲,3.23,23,甲,第五节 错账更正方法,二、红字更正法又称红字冲账法 1. 记账后发现记账凭证中会计科目或符号有错，不管金额是对是错，必须采用红字更正法.更正时分两步： 第一步，先用红字填制一

12、张内容与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，并用红字登记入账，冲销原有的错误记录； 第二步，用蓝或黑字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字或黑字登记入账。 例 购进机器一台价款100000元、增值税款17000元，运杂费1000元，用银行存款支付。在填制记账凭证时误将“固定资产”科目填写为“原材料”科目，并已登记入账。,原错误记账凭证： 借：原材料 118000 贷：银行存款 118000 更正时，首先用红字更正原错误记账凭证，然后用蓝字填制的正确记账凭证 借：原材料 贷：银行存款 正确： 借：固定资产 118000 贷：银行存款 118000 （注： 表示红字）,118000,118000,教学

13、中的做法,2. 记账后发现记账凭证中会计科目或符号没错，但金额有错，多记了。 更正方法：按多记的金额，用红字编制一张多记金额的记账凭证，然后登记入账，以冲销多记金额。 例车间领用材料一批用于生产产品，价值1000元。在填制记账凭证时，会计科目、借、贷方向均无误，只是将金额1000元误记为10000元，并已入账。 （1） 原错误记账凭证： 借：生产成本 10000 贷：原材料 10000 （2） 红字金额更正记账凭证： 借：生产成本 贷：原材料,9000,9000,三、补充登记法 在根据记账凭证记入会计账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，只是所记金额小于应记金额。更

14、正时，将少记的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账，用以补充少记金额。 例题 预提本月短期借款利息1000元。在填制记账凭证时，应借、应贷的方向、会计科目均无误，只是将金额1000元误记为100元，并已登记入账。 （1） 原错误记账凭证： 借：财务费用 100 贷：预提费用 100 （2） 用蓝字编制记账凭证补记： 借：财务费用 900 贷：应付利息 900,结账确定各账户的本期发生额和期末余额，将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。 一、结账的程序 1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性（不能提前、推后）。 2.根据权责发

15、生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。,第六节 结账,二、 结账的方法 1.直接通栏划单红线 ：不需按月结计本期发生额的账户 2.注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账。 3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，需要在“本月合计”下面加一行“本年累计”。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并注明“结转下年” 、“上年结转”,第七节 会计账簿的更换与保管,一、账簿的更换 每个会计年度开始时，要及时更换旧账，启用新账 日记账、总分类账和大部分明细分类账都要在每年更换新账 备查账簿可连续使用 二、账簿的保管 会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，再编造有关的移交清册，移交给本单位的档案部门保管。,