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1、89学校经费会计核算本次培训使用财政部财预字1997288 号事业单位会计制度（1997-12-31 颁布） 。 通用会计科目一、会计科目表 序号 编号 科目名称 （一）资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 106 应收账款 4 108 预付账款 5 110 其他应收款 6 115 材料 10 120 固定资产 （二）负债类 11 201 借入款项 12 203 应付账款 13 207 其他应付款 14 209 应缴财政专户款 （三）净资产类 15 301 事业基金 9016 302 固定基金 17 303 专用基金 18 306 事业结余 19 308 结余分配 （四）收入类
2、20 401 财政补助收入 21 403 上级补助收入 22 404 拨入专款 23 405 事业收入 24 413 其他收入 （五）支出类 24 503 专款支出 25 504 事业支出一、收入核算（财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、其他收入）青海省发展和改革委员会关于印发青海省规范中小学服务性收费和代收费管理意见的通知规定：农村地区义务教育阶段学校，除按规定向学生收取作业本费、向自愿入伙的学生收取伙食费外，不得收取其他任何费用。严禁将讲义资料、试卷、电子阅览、计算机上机、取暖、降温、饮水、校园安全保卫等作为服务性收费和代收费事项。执行三江源地区教育补偿政策资助的地区，不得向义
3、务教育阶段学生收取课堂作业本费。91高中及职校要严明确规定收费项目和收费标准，严格执行“收支两条线”管理，禁止擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标准和搭车收费等违纪行为。规范使用事业收费专用票据。义务教育阶段学校不得从事经营活动。第 401 号科目财政补助收入1本科目核算学校按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。为加强预算资金的核算管理，主管会计单位应编报季度分月用款计划。事业单位在使用财政补助时，应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。2收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助收入
4、累计数。3年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。4年终结账后，本科目无余额。5本科目应按“国家预算收入科目”的“款”级科目设明细账。 第 403 号科目 上级补助收入1本科目核算学校收到上级单位拨入的非财政补助资金。2收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。4年终结账后，本科目无余额。 92第 404 号科目 拨入专款1本科目核算学校收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。2收到拨款时，借记“银行序款”科目，贷记本科目
5、；缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款累计数。3年终结账时，对已完工的项目，将本科目与“拨出专款” 、 “专款支出”科目对冲，借记本科目，贷记“拨出专款” 、 “专款支出”科目，其余额按拨款单位规定办理。4本科目应按资金来源和项目设明细账，进行明细核算。 第 405 号科目 事业收入1本科目核算学校开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。单位收到的从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，也在本科目核算。2收到款项或取得收入时，借记“银行存款” 、 “应收账款”等科目，贷记本科目；经财政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法
6、的单位取得收入时，应按核定的比例分别贷记“应缴财政专户款”和本科目，实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位，平时取得收入时，先全额通过本科目反映，定期结算出应缴财政专户资金结余时，再将应上缴财政专户部分扣出，借记本科目，贷记“应缴财政专户款”科目。3期末，应将本科目余额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。934学校应根据事业收入种类或来源，设置明细账。 第 413 号科目 其他收入1本科目核算学校除上述各项收入以外的收入。如利息收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。2其他收入以单位实际收到数额予以确认。取得收
7、入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，收入退回时作相反的会计分录。3年末，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。4本科目应按收入种类，如 “固定资产出租” 、 “捐赠收入”等设置明细账。 二、支出核算(事业支出、专款支出)严格控制支出范围，明确规定公用经费只能用于教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活动、水电、取暖、交通差旅、邮电、仪器设备及图书资料购置，房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等，不得用于在发放职人员工资、教职工福利、基本建设、偿还债务等方面的开支，也不得借给与学校正常业务活动无关的单位和个人。基本支出、项目支出
8、不得混用。教师培训费按照学校年度公用经费预算总额的 5%安排，用于教师按照学年度培训计划参加培训所需的差旅费、伙食补助、资料费和住宿费等。项目支出应当按照规定专款专用，不得挤占和挪用。第 503 号科目 专款支出 941本科目核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。2专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。3事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时，借记本科目，贷记“银行存款” ， “材料”等科目；项目完工向有关部门单独列报时，借记“拨入专款”科民贷记本科目。4本科目按专款的项目设明细账。 第 504 号
9、科目 事业支出1本科目核算学校开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。有财政补助收入的事业单位，其财政补助资金必须按拟定的用途使用，不得自行改变资金用途。2事业支出应按以下科目进行明细核算：工资和福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他资本性支出等。3事业支出的报销口径规定如下：（1）对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。 （2）购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料可在领用时列报支出。 （3）购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和”固定基金”科目。 （4）其他各项费用，均以实际报销数列报支
10、出。4发生事业支出时，借记本科目，贷记“现金” 、 “银行存款”等科目。当年支出收回时作冲减事业支出处理。955年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余” ，贷记本科目，结转后无余额。 事业支出要严格按事业支出的目、节科目进行明细分类核算，主要有：工资福利支出（基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、绩效工资、其他福利支出） 商品和服务支出（办公费、印刷费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、差旅费、维护费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费、其他商品和服务支出）对个人和家庭补助支出（生活补助、助学金、奖励金）其他资本性支出（房屋建
11、筑物购建、办公设备购置、大型修缮等）将票据分类后分别粘贴，根据一事一单原则，编制记账凭证。对原始凭证要求：所有凭证都要合理合法，有经手人签字，校长签字，主管校长审核，经学校校务委员会讨论通过。自制原始凭证如：发放奖金、代课费、代课费、零工工资及各类津补贴等都要造册经领款人签字，差旅费和在本单位食堂就餐的招待费，都要填制专门的报销凭据。外来原始凭证如：培训费要有主办单位通知或相关的审批手续作为附件，维修及采购要按要求通过审批，并签订采购合同，通过有关部门验收合格。对手续不完备的，不按规定预付资金的，会计不得办理结算和付款手续。三、资产的核算(现金、银行存款、预付帐款、其他应收款、材料、固定资产等
12、) 96（一）流动资产的管理与核算（提取备用金不得超限额，有专门用途的资金要办理借款手续，暂存及暂付款要及时清理，学校不得借款与学校业务无关的任何单位和个人。 ）（二）固定资产管理与核算（固定资产要建好台账，并且在作报固定资产购置费用时编制固定资产增加分录，对固定资产进行清理时，对盘盈及盘亏资产要明确责任后及时办理资产增减手续，并进行账务处理。第 101 号科目 现金1本科目核算学校的库存现金。2收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。3各学校应设置“现金日记账” ，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收
13、入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符 。第 102 号科目 银行存款1本科目核算学校存入银行的各种存款。各学校应加强对本单位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。2学校将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目，提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映事业单位银行存款数额。3学校按开户银行名称以及存款种类等，分别设置“银行存款日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余97额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行
14、处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表” ，调节相符。第 108 号科目 预付账款1本科目核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。2学校预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品或劳务结算时，根据发票账单等所列的金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的预付款项。3本科目应按供应单位名称设置明细账。 第 110 号科目 其他应收款1本科目核算学校的其他应收、暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。2发生其他各种应收款项时，借
15、记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。3本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 第 115 号科目 材料 1本科目核算学校库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等，随买随用的零星办公用品，可在购进时直接98列作支出，不适用本科目。2材料入账价值的确认：（1）购入材料，应以购价、运杂费作为材料入账价格。从一般纳税人购进的，其购进材料应按实际支付的含税价格计算。 （2）材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。3科目使用方法：（1）购入自用材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”等科目，贷记本科目。4学校的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理，其中属于经营用材料同时相应冲减或增加“经营支出” ，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出” 。5本科目的期末借方余额为学校材料的实际库存数。6本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。 第 120 号科目 固定资产1本科目核算学校固定资产的原价。2学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合本单位情况，制定
