内审与内控第6-7-8章

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1、第二篇 内部审计的规划,第六章 内部审计期间计划 第一节 内部审计期间计划的意义 第二节 内部审计期间计划编制的步骤 第三节 内部审计期间计划执行、调整和考核,第一节 内部审计期间计划的意义,一、有关的两个定义 内部审计的期间计划是内部审计机构在一定时期内（通常一年），对需要审计的所有项目及相关工作作 出的统一安排。 内部审计的项目计划是根据内部审计期间计划，按每个审计项目编撰的工作计划 。 二、内部审计的期间计划编制的作用 1、有利于确定一定时期内审计工作的总目标和总任务； 2、有利于选立审计项目； 3、有利于协调内部审计工作 。,第一节 内部审计期间计划的意义,三、内部审计期间计划编制的原

2、则 1、贯彻一定时期本部门，本单位的中心工作的要 求。 2、从实际出发，使期间计划建立在符合实际需要和切实可行的基础之上。 3、体现重要性原则，使期间计划反映审计重点。 4、统筹安排，合理规划一定时期内需要审计的业 务。 5、听取多方面专业人才的意见和建议。,第二节 内部审计期间计划编制的步骤,一、确定审计工作的范围和重点 内部审计的工作范围通常包括： 1、检查和评价财务信息和经营信息的可靠和完整； 2、检查和评价遵守政策、计划、程序和法规的情况； 3、检查和评价资产保护的情况； 4、检查和评价资源的节约和有效使用情况； 5、检查和评价经营活动和项目既定目标完成情况；,第二节 内部审计期间计划

3、编制的步骤,内部审计工作的重点由风险因素决定，常见的风险因素有： 1、职工的道德水平及对管理层实现目标的压力； 2、管理人员的能力、胜任程度和正直程度； 3、资产的规模、流动性或营业额 4、财务及经济状况； 5、竞争的情况； 6、经营活动的复杂性或不稳定性； 7、客户、供应商及政府法规的影响； 8、信息电脑化程度； 9、业务的地域分散程度； 10、内部控制的充分性和有效性； 11、机构、经营、技术或经济的变化； 12、管理人员的判断及会计估计； 13、对审计建议的接受程度及所采取的改正措施；等等,第二节 内部审计期间计划编制的步骤,二、安排审计项目 1、审计项目的分类 审计项目按执行程度可以分

4、为必审项目、选审项目、自定项目目。 必审项目一般是领导下达的指令性项目； 选审项目是内部审计机构提出来的，供参照执行的指导 性项目； 自定项目是指内部审计机构根据本单位自身情况，自行确定的审计项目。 2、审计项目计划明细表,该明细表包含哪些因素？,第二节 内部审计期间计划编制的步骤,三、审计人员计划和财务预算 为了保证审计项目的顺利实施，内部审计部门还要对审计人员作出计划，包括人员的人数以及实施内部审计所需要的知识、技能和专业等，同时对内部审计所需要的经费也要作出财务预算。 四、编制内部审计期间计划书 当完成了上述审计项目计划、审计人员计划和财务预算后，内部审计部门就应该编撰期间计划书，并及时

5、报送企业董事会或者单位领导，经批准后作为内部审计工作的开展方向。,第三节 内部审计期间计划执行、调整和考核,一、内部审计期间计划的执行 为保证内部审计期间计划的执行，主要应该采用以下措施： 1、明确内部审计机构内各个层次实施审计期间计划的责任。 内部审计期间计划实施责任（表） 2、编制项目进度表。 进度表以审计项目为对象，以审计项目的进展情况为内容编制的一种表格。进度表的内容包括：审计项目名称、审计项目负责人、计划审计时间，实际审计时间、项目完成时间等,第三节 内部审计期间计划执行、调整和考核,内部审计期间计划实施责任（表）,第三节 内部审计期间计划执行、调整和考核,二、内部审计期间计划的调整

6、 调整的内容：小到审计资源的分配、审计时间、步骤、方法的调整；大到审计目标、任务的调整。 调整的方法有：滚动计划法、备用计划法。前者可以按月或者按季滚动，这种方法能够使计划不断适应发展和变化的情况，增强了灵活性和现实性。备用计划法是指编制计划时根据设定的条件和可能出现的情况，制订多个审计方案，先确定一个正式使用方案，随着计划实施和实际情况发生变动，根据变化的情况，在变动范围内采用备用方案。 三、内部审计期间计划执行的检查、考核 检查内容：期间计划执行结果的检查、期间计划完成与否原因的检查。 检查的组织形式：首先由项目小组自查并写出自查报告；然后由部门内部审计机构进行归纳整理，揭示存在的问题和取

7、得的经验，并写出总结。 考核：根据检查情况、对执行计划的各个层次、项目小组、个人的工作成绩进行评价是，并以此作为考核依据。,第三节 内部审计期间计划执行、调整和考核,思考题： 1.编制内部审计期间计划有哪些步骤？ 2.什么是风险因素？常见的风险因素有哪些？,第七章 内部审计项目计划,第一节 内部审计项目计划的意义 第二节 审计项目具体计划和作业方案的编制,第一节 内部审计项目计划的意义,一、内部审计项目计划的作用 内部审计项目计划是根据内部审计期间计划，按每个审计项目编制的工作计划。编制好内部审计项目计划对于内部审计工作具体开展具有如下的作用: 1、有利于对项目审计工作作事先安排。使审计人员对

8、特定的审计项目的范围和重点有比较清晰的了解，同时便于初学者接受指导和监督。 2、有利于对审计工作的时间和经费加以控制。 3、有利于提高内部审计的工作效率。,第一节 内部审计项目计划的意义,二、内部审计项目计划的内容 一般来说，内部审计项目计划由项目总体计划、项目具体计划和项目作业方案三层次组成。 项目总体计划。又称总体计划大纲，它是内部审计人员在未进入现场前，根据内审的期间计划，确定某个审计项目的审计目标、审计对象、审计时间、和审计人员等计划，对于一般性的审计项目，可以简单些，但是对于一些比较重要的审计项目，要比较详细。 项目具体计划。它是内审人员在进入现场以后，对审计情况有了一定的了解以后依

9、据项目总体计划确定的审计目标，更具体地确定审计范围、内容、时间进度和人员安排的计划。实际上，它是一个总体的审计总项目，按审计的内容，进一步划分成多个审计分项目，并分别规定其审计范围，进度和人员的项目实施计划。 项目作业方案。它是根据项目具体计划中的审计分项目，确定其审计步骤的计划。通过此计划，可以具体安排审体作业，并用以检查和控制各审计分项目的进度和质量，对整个审计项目直接指导和控制的作用。,第一节 内部审计项目计划的意义,下面以会计报表审计项目为例，说明三者之间的关系。（word文档） 第二节 审计项目具体计划和作业方案的编制 一、审计项目具体计划的编制 审计项目具体计划是审计项目总体计划的

10、细化，因此，编制审计项目具体计划的关键在于项目下各分项目审计范围如何划分，通常，可以采用以下几种划分方法： 1、以业务循环为基础。按照企业业务和相关的会计财务处理以及控制程序的内在联系划分多个业务循环，作为审计范围。通常工业企业的业务范围分为：销售循环、采购循环、生产循环、工薪人事循环、存货循环、固定资循环产、筹资和投资循环、以及货币资金循环 等，这些业务循环相互独立，可是又彼此联系 。,第二节 审计项目具体计划和作业方案的编制,一、审计项目具体计划的编制（续） 2、以业务部门为基础。即以企业生产、销售、采购、仓库，财会等管理部门划分审计范围。可以从业务和管理两方面来着手。 3、以财务会计报表

11、项目分类为基础。资产类、负债类、所有者权益类。这种划分一般适合于财务审计。 4、以特定内容为基础。有些专项审计，如合同审计、质量审计等。比如，合同审计可以划分：合同内容审计、合同手续审计、合同执行审计等。,审计项目具体计划 审计项目名称：财务报表审计 被审单位名称：。,第二节 审计项目具体计划和作业方案的编制,二、审计项目作业方案的编制 1、取得被审对象的背景资料。 2、与负责被审活动的管理人员进行沟通 3、测试与被审活动有关的内控 4、编写审计项目作业方案。 审计项目作业方案（摘录） 审计内容：采购业务 被审业务目的：以适当的价格、时间、数量、质量和地点取得合适的商品和劳务 审计时间：。天

12、审计人员：。,审计项目作业方案（摘录）,第七章 内部审计项目计划,思考题： 1、有人认为审计计划要占到整个审计工作的三分之一以上，你是如何看待这个问题的？并且指出审计计划中最重要的一步是什么？ 2、怎样编制审计项目作业方案？它包括哪些方面的内容？ 3、什么是审计项目具体计划？审计分项目审计范围如何划分？,第八章 内部控制评审,第一节 内部控制概述 第二节 内部控制的评审,第八章 内部控制评审,第一节 内部控制概述 一、内部控制的意义 二、内部控制的方式,第八章 内部控制评审,一、内部控制的意义 内部控制指在一个内部单位，为保护财产安全和完整，确保会计数据真实可靠，提高工作效率和质量，保证经营方

13、针和目标的实现，而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。 二、内部控制的方式 内部控制并不是以一种单独的管理制度形式出现，而是以一种成分形式渗透在企业内部的各种管理制度中。这种成分按性质分类便构成内部控制的方式。我们认为，在一个企业中，内部控制的方式主要有以下几种：,第八章 内部控制评审,二、内部控制的方式（续） （一）组织规划控制 （二）授权批准控制 （三）文件记录控制 （四）实物保护控制 （五）职工素质控制 （六）计划预算控制 （七）业绩报告控制 （八）内部审计控制,第八章 内部控制评审,二、内部控制的方式（续） （一）组织规划控制 组织规划控制是对企业职务分工，机构设置合理性和有效

14、性所进行的控制。主要内容有： 1、不相容职务分离。所谓不相容职务是指若干个如由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离就是要把那些不相容职务分别由几个人担任，以相互监督。 概括地讲，应该加以分离的主要不相容的职务有： 授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离； 执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离； 执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离； 保管某项财产的职务与记录该项资产的职务要分离。 当然，不相容职务分离这项控制需要各个职务分离的人员各守其责。果担任不相容职务的人员之间相互串通，则不会起到效果。,第八章 内部控

15、制评审,二、内部控制的方式（续） 2、组织机构设置。根据不相容职务分离，将企业资产经营、保管和记录职务在部门之间加以分离。一般企业组织机构设置市场和销售、制造和生产、人事、财务会计等部门。 在企业组织机构设置中，应该设置自动检查和纠正的功能，其要求是： 每类经济业务循环，必须经过不同部门，并保证业务循环中有关部门之间的相互进行检查。经过这样检查。能随时发现各种错弊的情况。 在每项经济业务检查中，检查者不应该从属于被查者领导，以保证检查的问题引起重视，并及时得到纠正。,第八章 内部控制评审,二、内部控制的方式（续） （二）授权批准控制 授权批准控制是指企业在处理经济业务时，必须经过授权和批准才能

16、进行控制。授权批准一般按其形式可以分为两种：一般授权和特殊授权 一般授权：办理经济业务权力、职责的规定，它通常是以企业政策、指令的形式、或对经济业务办理条件，范围和对该类业务责任者任命等形式给以反映的。如部门可按所规定的权限范围和职责办理日常业务处理。 特殊授权：只涉及特定的经济业务的处理的具体条件及有关具体人员。例如：企业需要向银行贷款时，如其额度远远超过财务部门的权限，则必须由企业经理作为特定授权处理。,第八章 内部控制评审,二、内部控制的方式（续） （三）文件记录控制 健全、正确的文件记录是组织规划控制，授权批准控制有效性的保证，又是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。按文件记录的性质，可以分为管理文件和会计记录。 管理文件。是以书面方式明确企业各级部门、各级管理人员任务、职权和责任以及企业所有的方针和程序，以便企业有关人员全面了解管理制度的文件。这些文件有组织图、岗位说明、系统流程图等 会计记录。反映经济业务发生、处理和结果。会计记录控制内容有：凭证编号、复式记帐、控制帐户、帐户表（它是一张列有全部总账账户（包括资产、负债、权益、收入